【正文】 ?借：制造費用 2 400 貸：銀行存款 2 400 ? 公司于月末計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額 10 500元，廠部固定資產(chǎn)折舊額 8 500元 ?借：制造費用 10 500 管理費用 8 500 貸：累計折舊 19 000 制造費用的歸集與分配 ? 用現(xiàn)金 1 420元購買車間的辦公用品。倉庫發(fā)出材料后，要將領(lǐng)料憑證傳遞到會計部門。 ? 采用商業(yè)匯票結(jié)算，可以使企業(yè)之間的債權(quán)債務關(guān)系表現(xiàn)為外在的票據(jù)，使商業(yè)信用票據(jù)化，具有較強的約束力。 ? 設(shè)置的主要賬戶： “ 長期借款 ” ?用來核算企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得的長期借款的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。 ?投入資本的類型 ? 按投資主體不同 ? 國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金 ? 按接受投入資本所表現(xiàn)的資產(chǎn)的形式不同 ? 貨幣資金投資、實物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資等 ?投入資本的管理 ? 投資人投入資本在企業(yè)經(jīng)營期間內(nèi)除依法轉(zhuǎn)讓外，不得隨意抽回投資； ? 企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的收入、費用以及發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損不得直接增減所有者投資，以維護投資者權(quán)益，確保資本的安全和完整。 ?在會計上投入資本一般表現(xiàn)為實收資本或股本 ? 向債權(quán)人借入的資金 ?這部分資本具有明確的還本付息期限，并受法律保護，通常稱為負債。 ?會計處理與借款利息的支付方式相關(guān) 短期借款利息的會計處理 ?按月計收利息 ? 企業(yè)可以在收到銀行的計息通知或在實際支付利息時，直接將發(fā)生的利息費用計入財務費用； ? 續(xù)上例，企業(yè)于 4月 30日用銀行存款支付本月利息 400元（ 80000 6%/12=400） ?借：財務費用 400 貸：銀行存款 400 ?按季結(jié)算或到期收回本金時一并計收利息 ? 按權(quán)責發(fā)生制原則的要求，企業(yè)應采取預提的方法按月預提借款利息，計入各月的財務費用。 ?結(jié)構(gòu)： ? 明細核算：按材料品種設(shè)置明細賬戶 借方 原材料 貸方 驗收入庫材料的實際成本（庫存材料實際成本增加） 發(fā)出材料的實際成本（庫存材料實際成本減少） 期末余額：期末結(jié)存材料的實際成本 材料采購業(yè)務的核算 ?“應付賬款 ” 賬戶 ?性質(zhì)：負債類 ?用途：用來核算企業(yè)因購買材料物資等而與供應單位發(fā)生的結(jié)算債務的增減變動及其結(jié)余情況。 ? 生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費用 ，是對象化了的費用。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 累計折舊 貸方 因減少固定資產(chǎn)而注銷其已提取的折舊額 每月計提的折舊（即：固定資產(chǎn)因損耗而減少的價值 ） 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計折舊額 制造費用的歸集與分配 ?制造費用歸集與分配賬務處理 ? 用銀行存款 7 200元預訂明年的報刊雜志。 ?本月發(fā)生的制造費用為 475 200（ 47 000+360 000+50 400+3 480+2 400+10 500+1 420）元 ?分配率 =475200/(120 000+78 000)=（元 /工時） ?A產(chǎn)品負擔的制造費用額 = 120 000=288 000（元） ?B產(chǎn)品負擔的制造費用額 = 78 000=187 200（元） 制造費用的歸集與分配 ?在實際工作中，制造費用計入產(chǎn)品成本，往往是通過編制 “ 制造費用分配表 ” 進行的。 ? 按工資的一定比例提取的職工福利費、 職工教育經(jīng)費 。 ?結(jié)構(gòu)： ? 明細核算：按照供應單位設(shè)置明細賬戶 借方 預付賬款 貸方 預付給供應單位的款項（債權(quán)增加） 沖銷預付給供應單位的款項（債權(quán)減少） 期末余額：期末尚未結(jié)算的預付款項 材料采購業(yè)務的核算 ?采購業(yè)務的賬務處理 ? 向外地 S公司購入甲種材料 200噸，每噸 800元，買價 160 000元，材料尚未運到，全部款項以銀行存款支付。 ?借：銀行存款 150 000 貸：長期借款 150 000 ? 月末計提長期借款的利息。 ?借：銀行存款 900 000 貸：實收資本 ——國家資本金 900 000 ? 企業(yè)收到 H公司投入專利技術(shù)一項，雙方確認價為 70 000元。 ? 凡本期沒有實際收到款項和付出款項，即使應歸屬于本期，但也不作為本期收入和費用處理。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 短期借款 貸方 短期借款本金的償還 短期借款本金的取得 （減少） （增加） 期末余額：短期借款本金結(jié)余額 借入資金核算 ?“財務費用 ” 賬戶 ?性質(zhì)：費用類（損益類） ?用途：用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費用 ，包括利息支出（減利息收入）、傭金以及相關(guān)的手續(xù)費等。包括： ?采購過程中發(fā)生的運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費等 ?運輸途中的合理損耗 ?入庫前的挑選整理費用 ?購入材料負擔的稅金等 注： 采購人員的差旅費以及采購機構(gòu)的經(jīng)費等不構(gòu)成材料的采購成本 材料采購成本及計算 ?材料采購成本的計算 ? 直接費用直接計入材料采購成本 ? 間接費用分配計入材料采購成本 ?材料采購費用分配率 =共同性采購費用額 247。 ?借：材料采購 ——丙材料 46 200 貸：預付賬款 46 000 庫存現(xiàn)金 200 ?借：原材料 ——丙材料 46 200 貸：材料采購 ——丙材料 46 200 材料采購業(yè)務的核算 ? 公司簽發(fā)并承兌一張期限為三個月的商業(yè)匯票購入丁材料，該批材料的總價款 837 720元，材料已驗收入庫。 ? 車間管理用的水電費、辦公費、差旅費 ? 車間管理人員的工資及提取的福利費 ? 車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費等 ?需增設(shè)的主要賬戶 ? 其他應收款、累計折舊 制造費用的歸集與分配 ?“其他應收款 ” 賬戶 ?性質(zhì)：資產(chǎn)類 ?用途：用來核算企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)、應收利息、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。 A、 B產(chǎn)品現(xiàn)已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ?結(jié)構(gòu)： ? 本科目可按 “ 工資 ” 、 “ 職工福利 ” 、 “ 職工教育經(jīng)費 ” 、 “ 社會保險費 ” 等設(shè)置明細賬戶進行明細核算。 ?借：預付賬款 ——K公司