【正文】 ?借：制造費(fèi)用 2 400 貸：銀行存款 2 400 ? 公司于月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額 10 500元，廠部固定資產(chǎn)折舊額 8 500元 ?借：制造費(fèi)用 10 500 管理費(fèi)用 8 500 貸：累計(jì)折舊 19 000 制造費(fèi)用的歸集與分配 ? 用現(xiàn)金 1 420元購買車間的辦公用品。倉庫發(fā)出材料后，要將領(lǐng)料憑證傳遞到會計(jì)部門。 ? 采用商業(yè)匯票結(jié)算，可以使企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為外在的票據(jù)，使商業(yè)信用票據(jù)化，具有較強(qiáng)的約束力。 ? 設(shè)置的主要賬戶： “ 長期借款 ” ?用來核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的長期借款的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。 ?投入資本的類型 ? 按投資主體不同 ? 國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金 ? 按接受投入資本所表現(xiàn)的資產(chǎn)的形式不同 ? 貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資等 ?投入資本的管理 ? 投資人投入資本在企業(yè)經(jīng)營期間內(nèi)除依法轉(zhuǎn)讓外，不得隨意抽回投資； ? 企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用以及發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損不得直接增減所有者投資，以維護(hù)投資者權(quán)益，確保資本的安全和完整。 ?在會計(jì)上投入資本一般表現(xiàn)為實(shí)收資本或股本 ? 向債權(quán)人借入的資金 ?這部分資本具有明確的還本付息期限，并受法律保護(hù)，通常稱為負(fù)債。 ?會計(jì)處理與借款利息的支付方式相關(guān) 短期借款利息的會計(jì)處理 ?按月計(jì)收利息 ? 企業(yè)可以在收到銀行的計(jì)息通知或在實(shí)際支付利息時，直接將發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入財務(wù)費(fèi)用； ? 續(xù)上例，企業(yè)于 4月 30日用銀行存款支付本月利息 400元（ 80000 6%/12=400） ?借：財務(wù)費(fèi)用 400 貸：銀行存款 400 ?按季結(jié)算或到期收回本金時一并計(jì)收利息 ? 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，企業(yè)應(yīng)采取預(yù)提的方法按月預(yù)提借款利息，計(jì)入各月的財務(wù)費(fèi)用。 ?結(jié)構(gòu)： ? 明細(xì)核算：按材料品種設(shè)置明細(xì)賬戶 借方 原材料 貸方 驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本（庫存材料實(shí)際成本增加） 發(fā)出材料的實(shí)際成本（庫存材料實(shí)際成本減少） 期末余額：期末結(jié)存材料的實(shí)際成本 材料采購業(yè)務(wù)的核算 ?“應(yīng)付賬款 ” 賬戶 ?性質(zhì)：負(fù)債類 ?用途：用來核算企業(yè)因購買材料物資等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動及其結(jié)余情況。 ? 生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用 ，是對象化了的費(fèi)用。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 累計(jì)折舊 貸方 因減少固定資產(chǎn)而注銷其已提取的折舊額 每月計(jì)提的折舊（即：固定資產(chǎn)因損耗而減少的價值 ） 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊額 制造費(fèi)用的歸集與分配 ?制造費(fèi)用歸集與分配賬務(wù)處理 ? 用銀行存款 7 200元預(yù)訂明年的報刊雜志。 ?本月發(fā)生的制造費(fèi)用為 475 200（ 47 000+360 000+50 400+3 480+2 400+10 500+1 420）元 ?分配率 =475200/(120 000+78 000)=（元 /工時） ?A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額 = 120 000=288 000（元） ?B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額 = 78 000=187 200（元） 制造費(fèi)用的歸集與分配 ?在實(shí)際工作中，制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，往往是通過編制 “ 制造費(fèi)用分配表 ” 進(jìn)行的。 ? 按工資的一定比例提取的職工福利費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi) 。 ?結(jié)構(gòu)： ? 明細(xì)核算：按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶 借方 預(yù)付賬款 貸方 預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（債權(quán)增加） 沖銷預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（債權(quán)減少） 期末余額：期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng) 材料采購業(yè)務(wù)的核算 ?采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? 向外地 S公司購入甲種材料 200噸，每噸 800元，買價 160 000元，材料尚未運(yùn)到，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。 ?借：銀行存款 150 000 貸：長期借款 150 000 ? 月末計(jì)提長期借款的利息。 ?借：銀行存款 900 000 貸：實(shí)收資本 ——國家資本金 900 000 ? 企業(yè)收到 H公司投入專利技術(shù)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)價為 70 000元。 ? 凡本期沒有實(shí)際收到款項(xiàng)和付出款項(xiàng)，即使應(yīng)歸屬于本期，但也不作為本期收入和費(fèi)用處理。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 短期借款 貸方 短期借款本金的償還 短期借款本金的取得 （減少） （增加） 期末余額：短期借款本金結(jié)余額 借入資金核算 ?“財務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 ?性質(zhì)：費(fèi)用類（損益類） ?用途：用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用 ，包括利息支出（減利息收入）、傭金以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。包括： ?采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、倉儲費(fèi)等 ?運(yùn)輸途中的合理損耗 ?入庫前的挑選整理費(fèi)用 ?購入材料負(fù)擔(dān)的稅金等 注： 采購人員的差旅費(fèi)以及采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不構(gòu)成材料的采購成本 材料采購成本及計(jì)算 ?材料采購成本的計(jì)算 ? 直接費(fèi)用直接計(jì)入材料采購成本 ? 間接費(fèi)用分配計(jì)入材料采購成本 ?材料采購費(fèi)用分配率 =共同性采購費(fèi)用額 247。 ?借：材料采購 ——丙材料 46 200 貸：預(yù)付賬款 46 000 庫存現(xiàn)金 200 ?借：原材料 ——丙材料 46 200 貸：材料采購 ——丙材料 46 200 材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? 公司簽發(fā)并承兌一張期限為三個月的商業(yè)匯票購入丁材料，該批材料的總價款 837 720元，材料已驗(yàn)收入庫。 ? 車間管理用的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi) ? 車間管理人員的工資及提取的福利費(fèi) ? 車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)等 ?需增設(shè)的主要賬戶 ? 其他應(yīng)收款、累計(jì)折舊 制造費(fèi)用的歸集與分配 ?“其他應(yīng)收款 ” 賬戶 ?性質(zhì)：資產(chǎn)類 ?用途：用來核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 A、 B產(chǎn)品現(xiàn)已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ?結(jié)構(gòu)： ? 本科目可按 “ 工資 ” 、 “ 職工福利 ” 、 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 社會保險費(fèi) ” 等設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 ?借：預(yù)付賬款 ——K公司