【正文】 ⒈銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算 ⑴銷貨已收款 ⑵銷貨未收款 ⑶預(yù)收銷貨款 ⒉發(fā)生銷售費用 ⒊計算繳納銷售稅金 ⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 已實現(xiàn)的銷售收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 主營業(yè)務(wù)收入 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品所取得收入的賬戶。 借：制造費用 1990 管理費用 400 貸：累計折舊 2390 ③ 1990 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 制造費用 ① 410 ② 4600 ③ 1990 ④期末將本月發(fā)生的制造費用總額按生產(chǎn)工時在甲、乙兩種產(chǎn)品之間進行分配。 借：制造費用 410 貸：庫存現(xiàn)金 410 制造費用 ① 410 ②以銀行存款支付本月份車間水電費 4600元。 5000 1100 900 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 人工費的核算 月末結(jié)算分配工資等人工費用時，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員工資） 制造費用（車間輔助、管理人員工資） 管理費用（行政管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資總額） 工資費 福利費 例 6 月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計算出應(yīng)付職工工資總額 20230元，其中制造 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 6000元，制造 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 8000元，基本生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員工資 4000元，企業(yè)行政管理人員工資 2023元。 結(jié)構(gòu) ：如上所示。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 管理費用 發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤” 賬戶的管理費用 用途 ：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 生產(chǎn)成本 制造費用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 管理費用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 應(yīng)付職工薪酬 登記月末按用途分配的應(yīng)付工資總額和福利費、保險費等 登記支付的工資總額和福利費、保險費等 用途 ：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額 和福利費、保險費等的分配和支付情況的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 制造費用 登記實際發(fā)生的各項間接費用 登記月末分配轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本”的制造費用 用途 ：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項間接費用的賬戶。 性質(zhì) ：成本類。 登記完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 — 甲材料 4500 765 5265 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 分配采購費用 發(fā)生采購費用時，應(yīng)記為： 借：在途物資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 每種材料應(yīng)負擔的采購費用 =該種材料的重量（或體積、買價） 采購費用分配率 采購費用分配率 采購費用總額 材料的總重量（總體積、總買價） 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 例 5 山峰企業(yè)以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運費 600元。 — 乙材料 100000 19040 131040 — 丙材料 12023 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 3）預(yù)付購料款的核算 ① 預(yù)付購料款時，記為： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ② 取得預(yù)付款的材料時，記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 貸：預(yù)付賬款 例 3 山峰企業(yè)向華豐工廠購買甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項 5265元，以銀行存款支付。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （三）會計處理 購買材料，辦理貨款結(jié)算 （ 1） 購料已付款 （ 2）購料未付款 （ 3）預(yù)付購料款 發(fā)生采購費用 計算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 1） 購料已付款，應(yīng)記為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 例 1 山峰企業(yè)向華豐工廠購入甲材料，收到華豐工廠開來的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量是 820千克，單價 25元，貨款 20500元，增值稅 3485元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。 性質(zhì) ：負債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （二）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 預(yù)付賬款 預(yù)付購進材料款 取得材料沖銷預(yù)付款 尚未收到材料的預(yù)付款 用途 ：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 性質(zhì) ：負債類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （二 ）應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 在途物資 原材料 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 原材料 驗收入庫材料的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 庫存材料的實際成本 用途 ：核算企業(yè)庫存材料增減變動情況的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 67000 67000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 三、 材料購進業(yè)務(wù)的核算 材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的構(gòu)成產(chǎn)品本體的各種勞動對象。安裝過程中耗用材料 4200元，發(fā)生工資費用 2300元。 18000 18000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 1）支付固定資產(chǎn)買價、安裝費等 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料等 購進需要安裝的固定資產(chǎn) 例 1 山峰企業(yè)購入需安裝的機器設(shè)備一臺，買價 58000元，包裝費和運雜費 2500元。 結(jié)構(gòu) ：如下所示 。 結(jié)構(gòu) ：如下所示 。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)購進成本的確定 固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn) 是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)： （ 1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； （ 2）使用壽命超過一個會計年度。 購入材料將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)用材料的增加 ，同時支付貨款或形成付款的義務(wù)等 。 借：銀行存款 12023 貸：短期借款 12023 ② 6月末南江公司歸還借款本金 12023，并支付利息 30元。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 3）償還借款的核算 ②歸還長期借款本金時：應(yīng)記為： 借：長期借款 貸：銀行存款 若最后一期利息與本金償還同時支付，還應(yīng)借記“應(yīng)付利息”賬戶。 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）短期借款 （ 2）長期借款 （ 3）財務(wù)費用 （ 4）應(yīng)付利息 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 借入資金的會計處理 （ 1）取得借款的核算 借：銀行存款 貸：短期借款 取得短期借款本金時，應(yīng)記為： 借：銀行存款 貸：長期借款 取得長期借款本金時，應(yīng)記為： 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 2）借入資金利息的核算 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 ①按期支付利息，記為： ②按期計