【正文】 ：借方借方 “累計折舊累計折舊 ” 貸方貸方 按月提取的固定按月提取的固定 資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取固定資產(chǎn)已提取 的累計折舊數(shù)額的累計折舊數(shù)額P31 補(bǔ)充：補(bǔ)充：（（ 11）預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類賬戶））預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類賬戶）（（ 12）待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類賬戶））待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類賬戶）（（ 13）長期待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類賬戶））長期待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類賬戶）P32 （三）生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理（三）生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理（（ 1）生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門原材料）生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門原材料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品直接用料）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品直接用料） 制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用間接共同用料）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用間接共同用料） 管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用的材料）管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用的材料） 貸：原材料貸：原材料（（ 2）結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資）結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員的工資）管理費(fèi)用（行政管理人員的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（（ 3）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 用銀行卡發(fā)公司用銀行卡發(fā)公司 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款P33 （（ 4）按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提固定資產(chǎn)折舊）按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（車間用固定資產(chǎn)）借：制造費(fèi)用（車間用固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用（管理部門用固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門用固定資產(chǎn)） 貸：累計折舊貸：累計折舊（（ 5）支付車間生產(chǎn)過程中發(fā)生各項間接費(fèi)用（如購置辦公用）支付車間生產(chǎn)過程中發(fā)生各項間接費(fèi)用（如購置辦公用品等）品等） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）（（ 6）期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用分配計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 ———— （記入某種產(chǎn)品）（記入某種產(chǎn)品） 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（（ 7）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本P34 補(bǔ)充：補(bǔ)充：（（ 8）先受益，后付款）先受益，后付款費(fèi)用發(fā)生時：費(fèi)用發(fā)生時： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用支付時：費(fèi)用支付時：借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（（ 9）先付款，后受益）先付款，后受益費(fèi)用支付時：費(fèi)用支付時：借：待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）借：待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用） 貸：銀行存款貸：銀行存款費(fèi)用發(fā)生時：費(fèi)用發(fā)生時：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用）P35 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)課堂練習(xí)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)課堂練習(xí)生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)：、生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)： A產(chǎn)品耗用甲產(chǎn)品耗用甲材料材料 20 000元；乙材料元；乙材料 10 000元，元， B產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料 30 000元；元；乙材料乙材料 12 000元，車間一般耗用甲材料元，車間一般耗用甲材料 5000元。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ” 貸方貸方 本期內(nèi)本期內(nèi) 實際支付實際支付 按薪酬支出用按薪酬支出用 給職工的全部工給職工的全部工 途分配途分配 應(yīng)記入應(yīng)記入 有關(guān)有關(guān) 資及福利費(fèi)數(shù)額資及福利費(fèi)數(shù)額 成本費(fèi)用的數(shù)額成本費(fèi)用的數(shù)額 該賬戶余額一般會在貸方該賬戶余額一般會在貸方P30 （（ 10）） “累計折舊累計折舊 ”賬戶賬戶 （資產(chǎn)類（資產(chǎn)類 備抵調(diào)整備抵調(diào)整 賬戶）賬戶）數(shù)。P29 （（ 4）） “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶（負(fù)債類）賬戶（負(fù)債類），包括用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “庫存商品庫存商品 ” 貸方貸方 已驗收入庫的產(chǎn)已驗收入庫的產(chǎn) 發(fā)出的庫存商品發(fā)出的庫存商品 成本的實際成本成本的實際成本 的實際成本的實際成本 余額：表示庫存產(chǎn)余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實際成本成品的實際成本t該賬戶應(yīng)按各種庫存商品的品種等分別開設(shè)明細(xì)該賬戶應(yīng)按各種庫存商品的品種等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。P28 （（ 3）） “庫存商品庫存商品 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）本。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用 ” 貸方貸方 當(dāng)期發(fā)生的當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項制造費(fèi)用各項制造費(fèi)用 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”的費(fèi)用的費(fèi)用該賬戶月末期末一般無余額該賬戶月末期末一般無余額t該賬戶應(yīng)按不同該賬戶應(yīng)按不同 車間車間 設(shè)置明細(xì)賬戶。分別設(shè)置明細(xì)賬戶。2. 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，包企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，包括：括：1. 材料材料 費(fèi)費(fèi) 用：用： 勞動對勞動對 象耗象耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用2. 人工人工 費(fèi)費(fèi) 用：活用：活 勞動勞動 耗耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用3. 折舊折舊 費(fèi)費(fèi) 用：用： 勞動資勞動資 料耗料耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用4. 其他其他 費(fèi)費(fèi) 用：如用：如 辦辦 公公 費(fèi)費(fèi) 、水、水 電費(fèi)電費(fèi)P25 （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、攤配本期發(fā)生費(fèi)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計提、攤配本期發(fā)生費(fèi)用用P26 （二）生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（二）生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（（ 1）） “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”賬戶賬戶用，包括材料費(fèi)用（直接計入）、人工費(fèi)用（直接計入用，包括材料費(fèi)用（直接計入）、人工費(fèi)用（直接計入）、）、 制造費(fèi)用（分配計入）制造費(fèi)用（分配計入） 。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)產(chǎn)品的制造過程，也是物化勞動和活勞動的耗費(fèi)產(chǎn)品的制造過程，也是物化勞動和活勞動的耗費(fèi)過程。P24 三、生產(chǎn)過程的核算（最復(fù)雜）三、生產(chǎn)過程的核算（最復(fù)雜）1. 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，人們借助于勞動資料對勞動對象進(jìn)行加階段中，人們借助于勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工、制成產(chǎn)品。（（ 6）用銀行存款支付所欠深圳宏天公司的貨款余款。安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)原材料企業(yè)原材料 1250元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費(fèi)元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費(fèi)1750元，上述設(shè)備安裝完畢投入使用。（（ 5）從萬家樂公司購入需要安裝的乙設(shè)備一臺，買價）從萬家樂公司購入需要安裝的乙設(shè)備一臺，買價 125000元元，運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi) 2023元，全部用銀行存款支付。（（ 4）從明達(dá)公司購入不需要安裝的設(shè)備一臺，買價）從明達(dá)公司購入不需要安裝的設(shè)備一臺，買價 75000元，元，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 1250元，保險費(fèi)元，保險費(fèi) 250元，全部款項已用銀行存款支元，全部款項已用銀行存款支付。（（ 3）收到上題中乙材料，驗收入庫。用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 300元，材料尚在運(yùn)輸途中。（（ 2）向深圳宏天公司購進(jìn)乙材料）向深圳宏天公司購進(jìn)乙材料 3,000千克，單價千克，單價 25元，共計元，共計75,000元，相關(guān)結(jié)算單據(jù)已收到，上月已預(yù)付定金元，相關(guān)結(jié)算單據(jù)已收到，上月已預(yù)付定金 5000元，元，余款未付。P20 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的會計處理固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的會計處理購置的不需安裝的固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）、購置的不需安裝的固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）：：　借：固定資產(chǎn)（買價　借：固定資產(chǎn)（買價 +運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）　　貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）　　貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）購置的需要安裝的固定資產(chǎn)：、購置的需要安裝的固定資產(chǎn)：　借：在建工程　借：在建工程　　 貸：銀行存款（買價或貸：銀行存款（買價或 安裝人工費(fèi)安裝人工費(fèi) ）　　　　　　　　　　　　　　　）　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：原材料（安裝所領(lǐng)用的材料）　　貸：原材料（安裝所領(lǐng)用的材料）　　 　貸：應(yīng)付職工薪酬（　貸：應(yīng)付職工薪酬（ 安裝工人的工資安裝工人的工資 ））完工交付使用、完工交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程P21 發(fā)票與材料同時到達(dá) （不考慮增值稅）：（不考慮增值稅）： ：　借：原材料（價 +費(fèi)）　 　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款）發(fā)票先到，材料未到或未驗收入庫借：在途物資　　　　　　　　　　 　　　　 　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 材料驗收入庫借：原材料 貸：在途物資 　　 　　材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理P22 預(yù)付賬款的核算*貨款的預(yù)先支付：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款*購貨后，收到發(fā)票單據(jù) 借：原材料（在途物資） 貸：預(yù)付賬款*結(jié)算貨款（多退少補(bǔ)）：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（或相反分錄）P23 材料采購業(yè)務(wù)課堂練習(xí)材料采購業(yè)務(wù)課堂練習(xí)資料：珠江公司資料：珠江公司 20年年 6月份發(fā)生以下購進(jìn)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下購進(jìn)業(yè)務(wù)：（（ 1）向珠海大明公司購進(jìn)甲材料）向珠海大明公司購進(jìn)甲材料 1,500千克，單價千克，單價 30元，共計元，共計45,000元；乙材料元；乙材料 2,000千克，單價千克，單價 15元，計元，計 30,000元，全元，全部貨款均以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷和結(jié)余狀況。商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ” 貸方貸方 已償還的已償還的 已發(fā)生的應(yīng)付已發(fā)生的應(yīng)付 應(yīng)付購貨款應(yīng)付購貨款 供應(yīng)單位的購貨款供應(yīng)單位的購貨款 余額：尚未償還余額：尚未償還 供應(yīng)單位的購貨款供應(yīng)單位的購貨款t該賬戶可按該賬戶可按 供應(yīng)單位的名稱供應(yīng)單位的名稱 開設(shè)明細(xì)賬戶開設(shè)明細(xì)賬戶 ?！霸谕疚镔Y在途物資 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）P17 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ”賬戶（負(fù)債類）賬戶（負(fù)債類），償還用來核算對供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。本。開設(shè)明細(xì)賬戶。情況，考核儲備資金的占用情況。開設(shè)明細(xì)賬戶。（過渡賬戶）。開設(shè)明細(xì)賬戶。變動情況。本。（的的采購成本。此外，還要支付因購買時，要進(jìn)行貨款的結(jié)算。企業(yè)在采購材料力之后，要進(jìn)行材料采購業(yè)務(wù)。形成生產(chǎn)能業(yè)需要購置生產(chǎn)所需要的固定資產(chǎn)。首先，企供應(yīng)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段。利息已預(yù)提）。元，存入銀行存款賬戶，計提當(dāng)月利息。元，存入銀行存款戶，計提當(dāng)月利息。元入賬。元，存入銀行。 “短期借款 ”：負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款的 本金 “長期借款 ”：負(fù)