【正文】 和財(cái)務(wù)費(fèi)用， P118）。2. 該類賬戶的結(jié)構(gòu)：該類賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額t 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。P61 （（ 2）） “投資收益投資收益 ”賬戶賬戶實(shí)現(xiàn)或損失的發(fā)生及其結(jié)轉(zhuǎn)情況實(shí)現(xiàn)或損失的發(fā)生及其結(jié)轉(zhuǎn)情況：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “投資收益投資收益 ” 貸方貸方 發(fā)生的投資損失、發(fā)生的投資損失 實(shí)現(xiàn)的投資收益、實(shí)現(xiàn)的投資收益 結(jié)轉(zhuǎn)收益、結(jié)轉(zhuǎn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)損失結(jié)轉(zhuǎn)損失期末無余額期末無余額 P62 （（ 3）） “營業(yè)外收入營業(yè)外收入 ”賬戶賬戶，與企業(yè)主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入（生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入（ P122）。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入 ” 貸方貸方 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 發(fā)生的營業(yè)外發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額收入數(shù)額 期末無余額期末無余額P63 （（ 4）） “營業(yè)外支出營業(yè)外支出 ”賬戶賬戶 （費(fèi)用類賬戶）（費(fèi)用類賬戶），與企業(yè)主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出（生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出（ P123）。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出 ” 貸方貸方 發(fā)生的營業(yè)外發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 支出的數(shù)額支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額P64 （（ 5）） “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 ”賬戶賬戶當(dāng)交納的所得稅。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 ” 貸方貸方 按稅法規(guī)定計(jì)算出來按稅法規(guī)定計(jì)算出來 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 的所得稅數(shù)額的所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額賬戶的所得稅數(shù)額期末無余額期末無余額 P65 （或虧損）總額。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “本年利潤本年利潤 ” 貸方貸方 （（ 1）主營業(yè)務(wù)成本）主營業(yè)務(wù)成本 （（ 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入 （（ 2）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本 （（ 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入 （（ 3）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用 （（ 3）投資收益）投資收益 （（ 4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （（ 4）營業(yè)外收入）營業(yè)外收入 （（ 5）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用 （（ 6）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加 （（ 7）） 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （（ 8）） 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用余額：凈虧損數(shù)額余額：凈虧損數(shù)額 余額：凈利潤數(shù)額余額：凈利潤數(shù)額 t年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng) 全部全部轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “利潤分配利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 ”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。轉(zhuǎn)入全轉(zhuǎn)入全部費(fèi)用部費(fèi)用類賬戶類賬戶的借方的借方發(fā)生額發(fā)生額轉(zhuǎn)入全轉(zhuǎn)入全部收入部收入類賬戶類賬戶的貸方的貸方發(fā)生額發(fā)生額（（ 6）） “本年利潤本年利潤 ”賬戶賬戶P66 （（ 7）） “利潤分配利潤分配 —— 未分配利潤未分配利潤 ”賬戶賬戶況。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “利潤分配利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 ” 貸方貸方 （（ 1）年終由）年終由 “本年利潤本年利潤 ” 年終由年終由 “本年利潤本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損賬戶轉(zhuǎn)入的虧損 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤賬戶轉(zhuǎn)入的利潤 （（ 2）分配的利潤及）分配的利潤及 提取的盈余公積提取的盈余公積 余額：表示未分配余額：表示未分配 的利潤數(shù)額的利潤數(shù)額t該賬戶按利潤分配內(nèi)容設(shè)明細(xì)賬。年度終了，除 “未分未分配利潤配利潤 ”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。如果借方如果借方有余額表有余額表示未彌補(bǔ)示未彌補(bǔ)的虧損的虧損P67 補(bǔ)充：補(bǔ)充：252。投資收益的核算：投資收益的核算：借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益貸：投資收益252。理），并結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。元，現(xiàn)經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。付，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作營業(yè)外收入處理。戶。賬戶。計(jì)算）。元繳納本期的所得稅。賬戶。賬戶。尚未收到。同時(shí)又以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)尚未收到。（（ 3）） 8日，企業(yè)用銀行存款日，企業(yè)用銀行存款 10000元，捐贈(zèng)給元，捐贈(zèng)給 “希望工程希望工程 ”用于發(fā)用于發(fā)展教育事業(yè)。（（ 4）） 10日，企業(yè)參加全國物資交流會(huì)，共支付展覽費(fèi)日，企業(yè)參加全國物資交流會(huì)，共支付展覽費(fèi) 10000元。其中：以銀行存款付其中：以銀行存款付 8000元，以現(xiàn)金支付元，以現(xiàn)金支付 2023元。（（ 5）） 12日，收到紅星廠付來的銷貨欠款日，收到紅星廠付來的銷貨欠款 120230元存入銀行。（（ 6）） 15日，向紅星廠出售甲產(chǎn)品日，向紅星廠出售甲產(chǎn)品 500件，每件售價(jià)件，每件售價(jià) 80元，價(jià)款計(jì)元，價(jià)款計(jì)40000元，紅星廠簽發(fā)期限為六個(gè)月商業(yè)承兌匯票一張。（（ 7）） 20日，轉(zhuǎn)讓日，轉(zhuǎn)讓 A材料給利民工廠，收取價(jià)款材料給利民工廠，收取價(jià)款 12023元，款存銀元，款存銀行。（（ 8）上述已售）上述已售 A材料的實(shí)際成本為材料的實(shí)際成本為 10000元，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)課堂練習(xí)財(cái)務(wù)成果形成業(yè)務(wù)課堂練習(xí)P77 （（ 9）） 30日，以銀行存款劃付本月應(yīng)當(dāng)支付的銀日，以銀行存款劃付本月應(yīng)當(dāng)支付的銀行借款利息行借款利息 3000元。（（ 10）） 30日，按有關(guān)合同規(guī)定，紅星廠支付合同日，按有關(guān)合同規(guī)定，紅星廠支付合同違約金違約金 6500元，已收到現(xiàn)金。（（ 11）） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)成品的實(shí)際成本。其中：甲產(chǎn)品的實(shí)際總成本為其中：甲產(chǎn)品的實(shí)際總成本為 105000元，乙產(chǎn)元，乙產(chǎn)品的實(shí)際總成本為品的實(shí)際總成本為 25000元。（（ 12）月末，計(jì)算本月）月末，計(jì)算本月 應(yīng)交應(yīng)交 的城建稅的城建稅 9100元，應(yīng)元，應(yīng)交教育附加費(fèi)交教育附加費(fèi) 3900元。（（ 13）月末，根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)）月末，根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶。（（ 14）根據(jù)利潤總額計(jì)算本月應(yīng)交納的所得稅（）根據(jù)利潤總額計(jì)算本月應(yīng)交納的所得稅（所得稅率為所得稅率為 25% ），并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。（（ 15）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶。P78 （ 1）借：應(yīng)收賬款 —— 紅星工廠 120230 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 120230 庫存現(xiàn)金 200（ 2）借：應(yīng)收賬款 27500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 乙產(chǎn)品 2750 借：銷售費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800（ 3） 借：營業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000（ 4） 借：銷售費(fèi)用 10000 貸：銀行存款 8000 庫存現(xiàn)金 2023（ 5）借：銀行存款 120230 貸：應(yīng)收賬款 —— 紅星工廠 120230P79 （（ 6）借：應(yīng)收票據(jù)）借：應(yīng)收票據(jù) 40000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 ———— 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 40000（（ 7）借：銀行存款）借：銀行存款 12023 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 ——A 材料材料 12023（（ 8）） 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 10000 貸：原材料貸：原材料 ——A 材料材料 10000（（ 9）） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000P80 （（ 10）借：庫存現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金 6500 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 6500（（ 11）） 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 ———— 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 105000 —— 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 25000 貸：庫存商品貸：庫存商品 ———— 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 105000 —— 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 25000（（ 12）） 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 9100 —— 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 3900P81 （（ 13）借：主營業(yè)務(wù)收入）借：主營業(yè)務(wù)收入 ———— 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 160000 —— 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 27500 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 12023 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 6500 貸：本年利潤貸：本年利潤 206000 借：本年利潤借：本年利潤 181300 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 ———— 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 105000