【正文】 （（ 14）根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算本月應(yīng)交納的所得稅（）根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算本月應(yīng)交納的所得稅（所得稅率為所得稅率為 25% ），并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。（（ 11）） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)成品的實(shí)際成本。（（ 7）） 20日，轉(zhuǎn)讓日，轉(zhuǎn)讓 A材料給利民工廠，收取價(jià)款材料給利民工廠，收取價(jià)款 12023元，款存銀元，款存銀行。（（ 4）） 10日，企業(yè)參加全國(guó)物資交流會(huì)，共支付展覽費(fèi)日，企業(yè)參加全國(guó)物資交流會(huì)，共支付展覽費(fèi) 10000元。賬戶。賬戶。如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年度終了，除 “未分未分配利潤(rùn)配利潤(rùn) ”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 ” 貸方貸方 按稅法規(guī)定計(jì)算出來按稅法規(guī)定計(jì)算出來 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ” 的所得稅數(shù)額的所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額賬戶的所得稅數(shù)額期末無余額期末無余額 P65 （或虧損）總額。2. 該類賬戶的結(jié)構(gòu)：該類賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額t 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。（（ 6）以銀行存款繳納上月的城市維護(hù)建設(shè)稅）以銀行存款繳納上月的城市維護(hù)建設(shè)稅 3500元和教育費(fèi)附元和教育費(fèi)附加加 1500元。（（ 2）） 5日，向星火公司出售乙產(chǎn)品日，向星火公司出售乙產(chǎn)品 250件，價(jià)款共件，價(jià)款共 250000元，產(chǎn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到星火公司品已發(fā)出，收到星火公司 支票支票 一張，面值為一張，面值為 250000元，已元，已進(jìn)賬。借：借： 營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè) 稅金及附加稅金及附加 1200 貸貸 ：： 應(yīng)應(yīng) 交稅交稅 費(fèi)費(fèi) ———— 應(yīng)應(yīng) 交城建稅交城建稅 1000 —— 應(yīng)應(yīng) 交教育交教育 費(fèi)費(fèi) 附加附加 200P55 用銀行存款繳納城建稅、用銀行存款繳納城建稅 1000元、教育費(fèi)附加元、教育費(fèi)附加 200元。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ” 貸方貸方 已經(jīng)繳納已經(jīng)繳納 計(jì)算出的應(yīng)繳計(jì)算出的應(yīng)繳 的稅金數(shù)的稅金數(shù) 納的稅金數(shù)納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)該賬戶應(yīng)根據(jù)、該賬戶應(yīng)根據(jù) 不同的稅種不同的稅種 設(shè)置明細(xì)賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶P50 （（ 9）其他）其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 收入（同主收入（同主 營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)務(wù) 收入）收入）（（ 10）其他）其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 成本（同其他成本（同其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 成本）成本）P51 3．銷售過程核算的賬務(wù)處理．銷售過程核算的賬務(wù)處理（（ 1）銷售產(chǎn)品，貨款已經(jīng)收到）銷售產(chǎn)品，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（（ 2）銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到（前期預(yù)收））銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到（前期預(yù)收） 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（（ 3）收回尚未收到的貨款）收回尚未收到的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款（（ 4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本（月末集中結(jié)轉(zhuǎn)））結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本（月末集中結(jié)轉(zhuǎn)） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品P52 （（ 5）支付發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用）支付發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）（（ 6）計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金）計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅（城建稅等）應(yīng)交消費(fèi)稅（城建稅等）（（ 7）實(shí)際交納應(yīng)交的稅金）實(shí)際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅（城建稅等）應(yīng)交消費(fèi)稅（城建稅等） 貸：銀行存款貸：銀行存款P53 （四）銷售過程的賬務(wù)處理舉例（四）銷售過程的賬務(wù)處理舉例零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金、零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金 2023元。單位開出的匯票。2. 該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額t 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶 。t 該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ” 出售產(chǎn)品取得的出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 銷售收入銷售收入t 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額t 該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 50000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 50000P40 四、銷售過程的核算四、銷售過程的核算t銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。元。元）。元。本。過程。安裝過程中領(lǐng)用本元，全部用銀行存款支付。用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)余款未付。P18 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) ”賬戶（負(fù)債類）賬戶（負(fù)債類）、承兌的用來核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 原材料原材料 ” 貸方貸方已入庫(kù)材料已入庫(kù)材料 已發(fā)出材料已發(fā)出材料的采購(gòu)成本的采購(gòu)成本 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存材料的余額：庫(kù)存材料的 實(shí)際成本實(shí)際成本t該賬戶可按該賬戶可按 材料品種、規(guī)格材料品種、規(guī)格 開設(shè)明細(xì)賬戶。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ” 貸方貸方 買價(jià)買價(jià) 運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用 余額余額t該賬戶可按固定資產(chǎn)該賬戶可按固定資產(chǎn) 類別類別 開設(shè)明細(xì)賬戶。企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，要進(jìn)行貨款的結(jié)算。用銀行存款償還期限為三個(gè)月，利率為、用銀行存款償還期限為三個(gè)月，利率為 12% 的已的已到期短期借款到期短期借款 20230元的本金和利息（前兩個(gè)月的元的本金和利息（前兩個(gè)月的利息已預(yù)提）。銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1在建工程P7 （三）籌資過程的賬務(wù)處理（三）籌資過程的賬務(wù)處理t企業(yè)收到籌來的資金時(shí)：企業(yè)收到籌來的資金時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原材料原材料無形資產(chǎn)等資產(chǎn)賬戶無形資產(chǎn)等資產(chǎn)賬戶貸：實(shí)收資本（構(gòu)成注冊(cè)資本金的部分）貸：實(shí)收資本（構(gòu)成注冊(cè)資本金的部分） 資本公積（超過法定份額部分）資本公積（超過法定份額部分）借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款（借入期限一年以內(nèi)的）貸：短期借款（借入期限一年以內(nèi)的） 長(zhǎng)期借款（借入期限超過一年的）長(zhǎng)期借款（借入期限超過一年的）P8 u短期借款利息的 預(yù)提 ：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （本金 月利率 ） 貸：應(yīng)付利息u長(zhǎng)期借款利息的 預(yù)提 ：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 貸：長(zhǎng)期借款u借款到期，還本付息的處理：借：短期借款（本金） 應(yīng)付利息 （預(yù)提的利息） 長(zhǎng)期借款（本金 +利息） 貸：銀行存款P9 籌資業(yè)務(wù)課堂練習(xí)籌資業(yè)務(wù)課堂練習(xí)某企業(yè)收到國(guó)家投入資本、某企業(yè)收到國(guó)家投入資本 500000元，存入銀行。元，存入銀行。利息已預(yù)提）。此外，還要支付因購(gòu)買時(shí)，要進(jìn)行貨款的結(jié)算。開設(shè)明細(xì)賬戶。開設(shè)明細(xì)賬戶。商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 300元，材料尚在運(yùn)輸途中。安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)原材料企業(yè)原材料 1250元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費(fèi)元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費(fèi)1750元，上述設(shè)備安裝完畢投入使用。2. 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，包企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，包括：括：1. 材料材料 費(fèi)費(fèi) 用：用： 勞動(dòng)對(duì)勞動(dòng)對(duì) 象耗象耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用2. 人工人工 費(fèi)費(fèi) 用：活用：活 勞動(dòng)勞動(dòng) 耗耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用3. 折舊折舊 費(fèi)費(fèi) 用：用： 勞動(dòng)資勞動(dòng)資 料耗料耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用4. 其他其他 費(fèi)費(fèi) 用：如用：如 辦辦 公公 費(fèi)費(fèi) 、水、水 電費(fèi)電費(fèi)P25 （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、攤配本期發(fā)生費(fèi)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提、攤配本期發(fā)生費(fèi)用用P26 （二）生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（二）生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（（ 1）） “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”賬戶賬戶用，包括材料費(fèi)用（直接計(jì)入）、人工費(fèi)用（直接計(jì)入用，包括材料費(fèi)用（直接計(jì)入）、人工費(fèi)用（直接計(jì)入）、）、 制造費(fèi)用（分配計(jì)入）制造費(fèi)用（分配計(jì)入） 。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “庫(kù)存商品庫(kù)存商品 ” 貸方貸方 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn) 發(fā)出的庫(kù)存商品發(fā)出的庫(kù)存商品 成本的實(shí)際成本成本的實(shí)際成本 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：表示庫(kù)存產(chǎn)余額：表示庫(kù)存產(chǎn) 成品的實(shí)際成本成品的實(shí)際成本t該賬戶應(yīng)按各種庫(kù)存商品的品種等分別開設(shè)明細(xì)該賬戶應(yīng)按各種庫(kù)存商品的品種等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。生產(chǎn)車間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價(jià)值、生產(chǎn)車間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價(jià)值 3000元。本月完工入庫(kù)、本月完工入庫(kù) A產(chǎn)品產(chǎn)品 400件，成本件，成本 50000元，元， B產(chǎn)品尚未完產(chǎn)品尚未完工。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 6000 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 4000 制造制造 費(fèi)費(fèi) 用用 4000 貸貸 ：： 應(yīng)應(yīng) 付付 職職 工薪酬工薪酬 14000從銀行提取現(xiàn)金 14000元，用于工資的發(fā)放。在這銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。P45 （（ 4）） “營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”賬戶賬戶 （費(fèi)用類賬戶）（費(fèi)用類賬戶）及附加（消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等）。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) ” 貸方貸方 本期收到的票據(jù)本期收到的票據(jù) 票據(jù)到期，銀行收款票據(jù)到期，銀行收款 余額：尚未到期的票據(jù)余額：尚未到期的票據(jù)t該賬戶可該賬戶可 按購(gòu)貨單位的名稱按購(gòu)貨單位的名稱 設(shè)置明細(xì)賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶 。元。元。進(jìn)賬。元。該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶。主要用來核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。P70 （四）財(cái)務(wù)成果核算的賬務(wù)處理舉例（四）財(cái)務(wù)成果核算的賬務(wù)處理舉例例例 1：因自然災(zāi)害損失的已報(bào)批材料價(jià)值：因自然災(zāi)害損失的已報(bào)批材料價(jià)值 200元，現(xiàn)經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 14000 貸：貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12023 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 750 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 250 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用