【正文】 （（ 14）根據(jù)利潤總額計算本月應交納的所得稅（）根據(jù)利潤總額計算本月應交納的所得稅（所得稅率為所得稅率為 25% ），并做出相應會計分錄。（（ 11）） 30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)成品的實際成本。（（ 7）） 20日，轉(zhuǎn)讓日，轉(zhuǎn)讓 A材料給利民工廠，收取價款材料給利民工廠，收取價款 12023元，款存銀元，款存銀行。（（ 4）） 10日，企業(yè)參加全國物資交流會，共支付展覽費日，企業(yè)參加全國物資交流會，共支付展覽費 10000元。賬戶。賬戶。如為凈虧損，作相反的會計分錄。年度終了，除 “未分未分配利潤配利潤 ”明細賬戶外，其他明細賬戶應無余額。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “所得稅費用所得稅費用 ” 貸方貸方 按稅法規(guī)定計算出來按稅法規(guī)定計算出來 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 的所得稅數(shù)額的所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額賬戶的所得稅數(shù)額期末無余額期末無余額 P65 （或虧損）總額。2. 該類賬戶的結(jié)構(gòu)：該類賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “管理費用管理費用 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項費用發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額t 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶。（（ 6）以銀行存款繳納上月的城市維護建設(shè)稅）以銀行存款繳納上月的城市維護建設(shè)稅 3500元和教育費附元和教育費附加加 1500元。（（ 2）） 5日，向星火公司出售乙產(chǎn)品日，向星火公司出售乙產(chǎn)品 250件，價款共件，價款共 250000元，產(chǎn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到星火公司品已發(fā)出，收到星火公司 支票支票 一張，面值為一張，面值為 250000元，已元，已進賬。借：借： 營業(yè)營業(yè) 稅金及附加稅金及附加 1200 貸貸 ：： 應應 交稅交稅 費費 ———— 應應 交城建稅交城建稅 1000 —— 應應 交教育交教育 費費 附加附加 200P55 用銀行存款繳納城建稅、用銀行存款繳納城建稅 1000元、教育費附加元、教育費附加 200元。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “ 應交稅費應交稅費 ” 貸方貸方 已經(jīng)繳納已經(jīng)繳納 計算出的應繳計算出的應繳 的稅金數(shù)的稅金數(shù) 納的稅金數(shù)納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)該賬戶應根據(jù)、該賬戶應根據(jù) 不同的稅種不同的稅種 設(shè)置明細賬戶設(shè)置明細賬戶P50 （（ 9）其他）其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 收入（同主收入（同主 營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù) 收入）收入）（（ 10）其他）其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 成本（同其他成本（同其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 成本）成本）P51 3．銷售過程核算的賬務(wù)處理．銷售過程核算的賬務(wù)處理（（ 1）銷售產(chǎn)品，貨款已經(jīng)收到）銷售產(chǎn)品，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（（ 2）銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到（前期預收））銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到（前期預收） 借：應收賬款（應收票據(jù)、預收賬款）借：應收賬款（應收票據(jù)、預收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（（ 3）收回尚未收到的貨款）收回尚未收到的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款（（ 4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本（月末集中結(jié)轉(zhuǎn)））結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本（月末集中結(jié)轉(zhuǎn)） 借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 貸：庫存商品貸：庫存商品P52 （（ 5）支付發(fā)生的各項銷售費用）支付發(fā)生的各項銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）（（ 6）計算應交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金）計算應交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費 —— 應交消費稅（城建稅等）應交消費稅（城建稅等）（（ 7）實際交納應交的稅金）實際交納應交的稅金 借：應交稅費借：應交稅費 —— 應交消費稅（城建稅等）應交消費稅（城建稅等） 貸：銀行存款貸：銀行存款P53 （四）銷售過程的賬務(wù)處理舉例（四）銷售過程的賬務(wù)處理舉例零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金、零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金 2023元。單位開出的匯票。2. 該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “銷售費用銷售費用 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項費用發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額t 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶 。t 該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 ” 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤本年利潤 ” 出售產(chǎn)品取得的出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 銷售收入銷售收入t 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額t 該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。借：庫存商品借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 50000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 50000P40 四、銷售過程的核算四、銷售過程的核算t銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。元。元）。元。本。過程。安裝過程中領(lǐng)用本元，全部用銀行存款支付。用現(xiàn)金支付運費余款未付。P18 “應付票據(jù)應付票據(jù) ”賬戶（負債類）賬戶（負債類）、承兌的用來核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 原材料原材料 ” 貸方貸方已入庫材料已入庫材料 已發(fā)出材料已發(fā)出材料的采購成本的采購成本 的實際成本的實際成本 余額：庫存材料的余額：庫存材料的 實際成本實際成本t該賬戶可按該賬戶可按 材料品種、規(guī)格材料品種、規(guī)格 開設(shè)明細賬戶。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ” 貸方貸方 買價買價 運輸費用運輸費用 余額余額t該賬戶可按固定資產(chǎn)該賬戶可按固定資產(chǎn) 類別類別 開設(shè)明細賬戶。企業(yè)在采購材料時，要進行貨款的結(jié)算。用銀行存款償還期限為三個月，利率為、用銀行存款償還期限為三個月，利率為 12% 的已的已到期短期借款到期短期借款 20230元的本金和利息（前兩個月的元的本金和利息（前兩個月的利息已預提）。銀行存款庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1在建工程P7 （三）籌資過程的賬務(wù)處理（三）籌資過程的賬務(wù)處理t企業(yè)收到籌來的資金時：企業(yè)收到籌來的資金時： 借：銀行存款借：銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原材料原材料無形資產(chǎn)等資產(chǎn)賬戶無形資產(chǎn)等資產(chǎn)賬戶貸：實收資本（構(gòu)成注冊資本金的部分）貸：實收資本（構(gòu)成注冊資本金的部分） 資本公積（超過法定份額部分）資本公積（超過法定份額部分）借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款（借入期限一年以內(nèi)的）貸：短期借款（借入期限一年以內(nèi)的） 長期借款（借入期限超過一年的）長期借款（借入期限超過一年的）P8 u短期借款利息的 預提 ：借：財務(wù)費用 （本金 月利率 ） 貸：應付利息u長期借款利息的 預提 ：借：財務(wù)費用（在建工程） 貸：長期借款u借款到期，還本付息的處理：借：短期借款（本金） 應付利息 （預提的利息） 長期借款（本金 +利息） 貸：銀行存款P9 籌資業(yè)務(wù)課堂練習籌資業(yè)務(wù)課堂練習某企業(yè)收到國家投入資本、某企業(yè)收到國家投入資本 500000元，存入銀行。元，存入銀行。利息已預提）。此外，還要支付因購買時，要進行貨款的結(jié)算。開設(shè)明細賬戶。開設(shè)明細賬戶。商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。用現(xiàn)金支付運費 300元，材料尚在運輸途中。安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)原材料企業(yè)原材料 1250元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費1750元，上述設(shè)備安裝完畢投入使用。2. 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費稱為生產(chǎn)費用，包企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費稱為生產(chǎn)費用，包括：括：1. 材料材料 費費 用：用： 勞動對勞動對 象耗象耗 費費 的的 費費 用用2. 人工人工 費費 用：活用：活 勞動勞動 耗耗 費費 的的 費費 用用3. 折舊折舊 費費 用：用： 勞動資勞動資 料耗料耗 費費 的的 費費 用用4. 其他其他 費費 用：如用：如 辦辦 公公 費費 、水、水 電費電費P25 （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)（一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)、攤配本期發(fā)生費按權(quán)責發(fā)生制計提、攤配本期發(fā)生費用用P26 （二）生產(chǎn)過程核算應設(shè)置的主要賬戶（二）生產(chǎn)過程核算應設(shè)置的主要賬戶（（ 1）） “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”賬戶賬戶用，包括材料費用（直接計入）、人工費用（直接計入用，包括材料費用（直接計入）、人工費用（直接計入）、）、 制造費用（分配計入）制造費用（分配計入） 。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “庫存商品庫存商品 ” 貸方貸方 已驗收入庫的產(chǎn)已驗收入庫的產(chǎn) 發(fā)出的庫存商品發(fā)出的庫存商品 成本的實際成本成本的實際成本 的實際成本的實際成本 余額：表示庫存產(chǎn)余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實際成本成品的實際成本t該賬戶應按各種庫存商品的品種等分別開設(shè)明細該賬戶應按各種庫存商品的品種等分別開設(shè)明細賬戶。生產(chǎn)車間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價值、生產(chǎn)車間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價值 3000元。本月完工入庫、本月完工入庫 A產(chǎn)品產(chǎn)品 400件，成本件，成本 50000元，元， B產(chǎn)品尚未完產(chǎn)品尚未完工。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 6000 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 4000 制造制造 費費 用用 4000 貸貸 ：： 應應 付付 職職 工薪酬工薪酬 14000從銀行提取現(xiàn)金 14000元，用于工資的發(fā)放。在這銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。P45 （（ 4）） “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）及附加（消費稅、城建稅和教育費附加等）。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應收票據(jù)應收票據(jù) ” 貸方貸方 本期收到的票據(jù)本期收到的票據(jù) 票據(jù)到期，銀行收款票據(jù)到期，銀行收款 余額：尚未到期的票據(jù)余額：尚未到期的票據(jù)t該賬戶可該賬戶可 按購貨單位的名稱按購貨單位的名稱 設(shè)置明細賬戶設(shè)置明細賬戶 。元。元。進賬。元。該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶。主要用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。明細賬戶外，其他明細賬戶應無余額。P70 （四）財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理舉例（四）財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理舉例例例 1：因自然災害損失的已報批材料價值：因自然災害損失的已報批材料價值 200元，現(xiàn)經(jīng)批準，作非常損失處理。 借：本年利潤借：本年利潤 14000 貸：貸： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 12023 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 750 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 250 銷售費用銷售費用