【正文】 （（ 12）月末，計算本月）月末，計算本月 應(yīng)交應(yīng)交 的城建稅的城建稅 9100元，應(yīng)元，應(yīng)交教育附加費交教育附加費 3900元。（（ 5）） 12日，收到紅星廠付來的銷貨欠款日，收到紅星廠付來的銷貨欠款 120230元存入銀行。元繳納本期的所得稅。投資收益的核算：投資收益的核算：借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益貸：投資收益252。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入 ” 貸方貸方 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 發(fā)生的營業(yè)外發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額收入數(shù)額 期末無余額期末無余額P63 （（ 4）） “營業(yè)外支出營業(yè)外支出 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶），與企業(yè)主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出（生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出（ P123）。（（ 4）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲產(chǎn)品）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲產(chǎn)品 1000件、乙產(chǎn)品件、乙產(chǎn)品 250件的實件的實際成本。借：借： 銀銀 行存款行存款 10000 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 10000 貸貸 ：主：主 營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù) 收入收入 20230 P54 收到購貨商匯來前欠購貨款、收到購貨商匯來前欠購貨款 10000元。項。P41 1．銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)．銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)①① 銷售產(chǎn)品，確認銷售收入；銷售產(chǎn)品，確認銷售收入；②② 結(jié)算銷售貨款；結(jié)算銷售貨款；③③ 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；④④ 支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等）；）；⑤⑤ 計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。元。在工資內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。）用銀行存款支付所欠深圳宏天公司的貨款余款。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ” 貸方貸方 預(yù)先支付的預(yù)先支付的 收貨后沖銷收貨后沖銷 購貨款購貨款 供應(yīng)單位的購貨款供應(yīng)單位的購貨款 余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款 t該賬戶可按該賬戶可按 供應(yīng)單位的名稱供應(yīng)單位的名稱 開設(shè)明細賬戶開設(shè)明細賬戶 。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 在建工程在建工程 ” 貸方貸方 買價買價 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 運輸費用運輸費用 余額余額t該賬戶可按固定資產(chǎn)該賬戶可按固定資產(chǎn) 類別類別 開設(shè)明細賬戶。首先，企業(yè)需要購置生產(chǎn)所需要的固定資產(chǎn)。P1 第五章第五章 制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算t學(xué)習(xí)重點：學(xué)習(xí)重點：一、籌一、籌 資業(yè)務(wù)資業(yè)務(wù) 的核算的核算二、供二、供 應(yīng)應(yīng) （采（采 購購 ）） 過過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算三、生三、生 產(chǎn)過產(chǎn)過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算四、四、 銷銷 售售 過過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算五、五、 財務(wù)財務(wù) 成果分配的核算成果分配的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)財務(wù)成果分配設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)P2 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（二）籌資核算的賬戶（二）籌資核算的賬戶（三）籌資核算的賬務(wù)處理（三）籌資核算的賬務(wù)處理P3 （一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)：企業(yè)籌資的主要來源：：投入資金的分類：?? 按投入按投入 資資 本形式的不同：本形式的不同： 權(quán)權(quán) 益與益與 債務(wù)債務(wù)?? 按投按投 資資 主體的不同主體的不同 ：： （（ P67））?? 權(quán)權(quán) 益益 資資 金的籌集：成立各種金的籌集：成立各種 類類 型的企型的企 業(yè)業(yè)（（ 1）獨）獨 資資 企企 業(yè)業(yè)（（ 2）合伙企）合伙企 業(yè)業(yè)（（ 3）公司制企）公司制企 業(yè)業(yè) （有限（有限 責(zé)責(zé) 任公司和股份有限任公司和股份有限公司）公司）P4 p 債務(wù)資債務(wù)資 金的籌集：向金的籌集：向 銀銀 行或其他行或其他 債權(quán)債權(quán) 人借人借錢錢? 企企 業(yè)業(yè) 借入借入 資資 金按借款期限可分金按借款期限可分 為為 短期借款短期借款和和 長長 期借款期借款? 企企 業(yè)業(yè) 收到借款，一方面收到借款，一方面 資產(chǎn)資產(chǎn) 增加，另一方增加，另一方面面 負債負債 也增加也增加P5 （二）籌資核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（二）籌資核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 “實收資本 ”：所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本金（權(quán)益資金）。形成生產(chǎn)能業(yè)需要購置生產(chǎn)所需要的固定資產(chǎn)。開設(shè)明細賬戶。P20 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的會計處理固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的會計處理購置的不需安裝的固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）、購置的不需安裝的固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）：：　借：固定資產(chǎn)（買價　借：固定資產(chǎn)（買價 +運費）運費）　　貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）　　貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）購置的需要安裝的固定資產(chǎn)：、購置的需要安裝的固定資產(chǎn)：　借：在建工程　借：在建工程　　 貸：銀行存款（買價或貸：銀行存款（買價或 安裝人工費安裝人工費 ）　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　≠J：原材料（安裝所領(lǐng)用的材料）　　貸：原材料（安裝所領(lǐng)用的材料）　　 　貸：應(yīng)付職工薪酬（　貸：應(yīng)付職工薪酬（ 安裝工人的工資安裝工人的工資 ））完工交付使用、完工交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程P21 發(fā)票與材料同時到達 （不考慮增值稅）：（不考慮增值稅）： ：　借：原材料（價 +費）　 　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款）發(fā)票先到，材料未到或未驗收入庫借：在途物資　　　　　　　　　　 　　　　 　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 材料驗收入庫借：原材料 貸：在途物資 　　 　　材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理P22 預(yù)付賬款的核算*貨款的預(yù)先支付：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款*購貨后，收到發(fā)票單據(jù) 借：原材料（在途物資） 貸：預(yù)付賬款*結(jié)算貨款（多退少補）：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（或相反分錄）P23 材料采購業(yè)務(wù)課堂練習(xí)材料采購業(yè)務(wù)課堂練習(xí)資料：珠江公司資料：珠江公司 20年年 6月份發(fā)生以下購進業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下購進業(yè)務(wù)：（（ 1）向珠海大明公司購進甲材料）向珠海大明公司購進甲材料 1,500千克，單價千克，單價 30元，共計元，共計45,000元；乙材料元；乙材料 2,000千克，單價千克，單價 15元，計元，計 30,000元，全元，全部貨款均以銀行存款支付，材料驗收入庫。P24 三、生產(chǎn)過程的核算（最復(fù)雜）三、生產(chǎn)過程的核算（最復(fù)雜）1. 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，人們借助于勞動資料對勞動對象進行加階段中，人們借助于勞動資料對勞動對象進行加工、制成產(chǎn)品。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ” 貸方貸方 本期內(nèi)本期內(nèi) 實際支付實際支付 按薪酬支出用按薪酬支出用 給職工的全部工給職工的全部工 途分配途分配 應(yīng)記入應(yīng)記入 有關(guān)有關(guān) 資及福利費數(shù)額資及福利費數(shù)額 成本費用的數(shù)額成本費用的數(shù)額 該賬戶余額一般會在貸方該賬戶余額一般會在貸方P30 （（ 10）） “累計折舊累計折舊 ”賬戶賬戶 （資產(chǎn)類（資產(chǎn)類 備抵調(diào)整備抵調(diào)整 賬戶）賬戶）數(shù)。借：制造費用借：制造費用 3000 貸：原材料貸：原材料 3000P37 以現(xiàn)金、以現(xiàn)金 50元支付車間主任市內(nèi)交通費元支付車間主任市內(nèi)交通費 借：制造費用借：制造費用 50 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50以銀行存款支付車間本月水電費、以銀行存款支付車間本月水電費 4 000元。計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ” 貸方貸方 應(yīng)收回的款項應(yīng)收回的款項 已收回的款項已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項收回的款項t該賬戶可按該賬戶可按 購貨單位的名稱購貨單位的名稱 設(shè)置明細賬戶。元。際成本。）。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出發(fā)生的核算：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出發(fā)生的核算：P68 1．各月末，將損益類收入科目的余額轉(zhuǎn)入．各月末，將損益類收入科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ’’科目科目 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 投資收益投資收益 貸：本年利潤貸：本年利潤，將損益類成本費用科目的余額，轉(zhuǎn)入各月末，將損益類成本費用科目的余額，轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ”科目科目 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （三）財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理（三）財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理P69 年末，計算本年應(yīng)交的所得稅（虧損，則不作處、年末，計算本年應(yīng)交的所得稅（虧損，則不作處理），并結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 660 貸：銀行存款貸：銀行存款 660例例 7：將本期的：將本期的 “所得稅所得稅 ”660元結(jié)轉(zhuǎn)到元結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利本年利潤潤 ”賬戶。元存入銀行。元。元。元。t首先應(yīng)計算所得稅前利潤首先應(yīng)計算所得稅前利潤 =1600014000=2023（元）（元）t其次計算應(yīng)交納的所得稅其次計算應(yīng)交納的所得稅 =202333%=660 （元）（元） 借：所得稅費用借：所得稅費用 660 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 660P74 例例 6：以銀行存款：以銀行存款 660元繳納本期的所得稅。費用業(yè)務(wù)的發(fā)生的基本核算模式費用業(yè)務(wù)的發(fā)生的基本核算模式借：管理費用（銷售費用、財務(wù)費用）借：管理費用（銷售費用、財務(wù)費用） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 累計折舊累計折舊 庫存現(xiàn)金（銀行存款）庫存現(xiàn)金（銀行存款） 待攤費用待攤費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交房產(chǎn)稅（車船稅、土地使用稅等應(yīng)交房產(chǎn)稅（車船稅、土地使用稅等））252。）。元。余款尚欠。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ” 貸方貸方 計算出的應(yīng)交納計算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 的銷售稅金的銷售稅金 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額P46 （（ 5）） “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）、材料、提供勞務(wù)用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。稅金，以確定產(chǎn)品的銷售利潤。P36 生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)：、生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)：