【正文】 （（ 1）向珠海大明公司購進甲材料）向珠海大明公司購進甲材料 1,500千克，單價千克，單價 30元，共計元，共計45,000元；乙材料元；乙材料 2,000千克，單價千克，單價 15元，計元，計 30,000元，全元，全部貨款均以銀行存款支付，材料驗收入庫。部貨款均以銀行存款支付，材料驗收入庫。（（ 2）向深圳宏天公司購進乙材料）向深圳宏天公司購進乙材料 3,000千克，單價千克，單價 25元，共計元，共計75,000元，相關結算單據已收到，上月已預付定金元，相關結算單據已收到，上月已預付定金 5000元，元，余款未付。用現金支付運費余款未付。用現金支付運費 300元，材料尚在運輸途中。元，材料尚在運輸途中。（（ 3）收到上題中乙材料，驗收入庫。）收到上題中乙材料，驗收入庫。（（ 4）從明達公司購入不需要安裝的設備一臺，買價）從明達公司購入不需要安裝的設備一臺，買價 75000元，元，運雜費運雜費 1250元，保險費元，保險費 250元，全部款項已用銀行存款支元，全部款項已用銀行存款支付。付。（（ 5）從萬家樂公司購入需要安裝的乙設備一臺，買價）從萬家樂公司購入需要安裝的乙設備一臺，買價 125000元元，運費，運費 2023元，全部用銀行存款支付。安裝過程中領用本元，全部用銀行存款支付。安裝過程中領用本企業(yè)原材料企業(yè)原材料 1250元，用現金支付外聘的安裝公司的人工費元，用現金支付外聘的安裝公司的人工費1750元，上述設備安裝完畢投入使用。元，上述設備安裝完畢投入使用。（（ 6）用銀行存款支付所欠深圳宏天公司的貨款余款。）用銀行存款支付所欠深圳宏天公司的貨款余款。P24 三、生產過程的核算（最復雜）三、生產過程的核算（最復雜）1. 生產過程是企業(yè)資金周轉的第二階段，在這一生產過程是企業(yè)資金周轉的第二階段，在這一階段中，人們借助于勞動資料對勞動對象進行加階段中，人們借助于勞動資料對勞動對象進行加工、制成產品。因此，企業(yè)的生產過程既是企業(yè)工、制成產品。因此，企業(yè)的生產過程既是企業(yè)產品的制造過程，也是物化勞動和活勞動的耗費產品的制造過程，也是物化勞動和活勞動的耗費過程。過程。2. 企業(yè)在生產過程中發(fā)生的耗費稱為生產費用，包企業(yè)在生產過程中發(fā)生的耗費稱為生產費用，包括：括：1. 材料材料 費費 用：用： 勞動對勞動對 象耗象耗 費費 的的 費費 用用2. 人工人工 費費 用：活用：活 勞動勞動 耗耗 費費 的的 費費 用用3. 折舊折舊 費費 用：用： 勞動資勞動資 料耗料耗 費費 的的 費費 用用4. 其他其他 費費 用：如用：如 辦辦 公公 費費 、水、水 電費電費P25 （一）生產過程發(fā)生的主要經濟業(yè)務（一）生產過程發(fā)生的主要經濟業(yè)務、攤配本期發(fā)生費按權責發(fā)生制計提、攤配本期發(fā)生費用用P26 （二）生產過程核算應設置的主要賬戶（二）生產過程核算應設置的主要賬戶（（ 1）） “生產成本生產成本 ”賬戶賬戶用，包括材料費用（直接計入）、人工費用（直接計入用，包括材料費用（直接計入）、人工費用（直接計入）、）、 制造費用（分配計入）制造費用（分配計入） 。：該賬戶的結構：借方借方 “生產成本生產成本 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項發(fā)生的各項 結轉入庫的產成品結轉入庫的產成品 生產費用生產費用 的實際成本的實際成本 余額：余額： 月末尚未完工的月末尚未完工的 在產品成本在產品成本t該賬戶可按該賬戶可按 產品種類產品種類 分別設置明細賬戶。分別設置明細賬戶。P27 （（ 2）） “制造費用制造費用 ”賬戶賬戶記入記入 “生產成本生產成本 ”的各種的各種 間接費用（幾種產品共同間接費用（幾種產品共同分擔）分擔） 。：該賬戶的結構：借方借方 “制造費用制造費用 ” 貸方貸方 當期發(fā)生的當期發(fā)生的 結轉記入產品結轉記入產品 各項制造費用各項制造費用 “生產成本生產成本 ”的費用的費用該賬戶月末期末一般無余額該賬戶月末期末一般無余額t該賬戶應按不同該賬戶應按不同 車間車間 設置明細賬戶。設置明細賬戶。P28 （（ 3）） “庫存商品庫存商品 ”賬戶（資產類）賬戶（資產類）本。本。：該賬戶結構：借方借方 “庫存商品庫存商品 ” 貸方貸方 已驗收入庫的產已驗收入庫的產 發(fā)出的庫存商品發(fā)出的庫存商品 成本的實際成本成本的實際成本 的實際成本的實際成本 余額：表示庫存產余額：表示庫存產 成品的實際成本成品的實際成本t該賬戶應按各種庫存商品的品種等分別開設明細該賬戶應按各種庫存商品的品種等分別開設明細賬戶。賬戶。P29 （（ 4）） “應付職工薪酬應付職工薪酬 ”賬戶（負債類）賬戶（負債類），包括用來核算企業(yè)應付給職工的工資總額，包括在工資內的各種工資、獎金、津貼等。在工資內的各種工資、獎金、津貼等。：該賬戶結構：借方借方 “應付職工薪酬應付職工薪酬 ” 貸方貸方 本期內本期內 實際支付實際支付 按薪酬支出用按薪酬支出用 給職工的全部工給職工的全部工 途分配途分配 應記入應記入 有關有關 資及福利費數額資及福利費數額 成本費用的數額成本費用的數額 該賬戶余額一般會在貸方該賬戶余額一般會在貸方P30 （（ 10）） “累計折舊累計折舊 ”賬戶賬戶 （資產類（資產類 備抵調整備抵調整 賬戶）賬戶）數。數。：該賬戶結構：借方借方 “累計折舊累計折舊 ” 貸方貸方 按月提取的固定按月提取的固定 資產折舊額資產折舊額 余額：表示企業(yè)現有余額：表示企業(yè)現有 固定資產已提取固定資產已提取 的累計折舊數額的累計折舊數額P31 補充：補充：（（ 11）預提費用（負債類賬戶））預提費用（負債類賬戶）（（ 12）待攤費用（資產類賬戶））待攤費用（資產類賬戶）（（ 13）長期待攤費用（資產類賬戶））長期待攤費用（資產類賬戶）P32 （三）生產過程核算的賬務處理（三）生產過程核算的賬務處理（（ 1）生產車間和企業(yè)管理部門原材料）生產車間和企業(yè)管理部門原材料 借：生產成本（生產產品直接用料）借：生產成本（生產產品直接用料） 制造費用（車間領用間接共同用料）制造費用（車間領用間接共同用料） 管理費用（行政管理部門領用的材料）管理費用（行政管理部門領用的材料） 貸：原材料貸：原材料（（ 2）結算本期應付職工的工資）結算本期應付職工的工資 借：生產成本（生產工人工資）借：生產成本（生產工人工資） 制造費用（車間管理人員工資）制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（行政管理人員的工資）管理費用（行政管理人員的工資） 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬（（ 3）提取現金，并發(fā)放工資）提取現金，并發(fā)放工資 借：庫存現金借：庫存現金 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：庫存現金貸：庫存現金 用銀行卡發(fā)公司用銀行卡發(fā)公司 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款P33 （（ 4）按照規(guī)定的固定資產折舊率，計提固定資產折舊）按照規(guī)定的固定資產折舊率，計提固定資產折舊 借：制造費用（車間用固定資產）借：制造費用（車間用固定資產） 管理費用（管理部門用固定資產）管理費用（管理部門用固定資產） 貸：累計折舊貸：累計折舊（（ 5）支付車間生產過程中發(fā)生各項間接費用（如購置辦公用）支付車間生產過程中發(fā)生各項間接費用（如購置辦公用品等）品等） 借：制造費用借：制造費用 貸：銀行存款（或庫存現金）貸：銀行存款（或庫存現金）（（ 6）期末將本期發(fā)生的制造費用分配計入產品的生產成本）期末將本期發(fā)生的制造費用分配計入產品的生產成本 借：生產成本借：生產成本 ———— （記入某種產品）（記入某種產品） 貸：制造費用貸：制造費用（（ 7）期末結轉已完工并驗收入庫產品的生產成本）期末結轉已完工并驗收入庫產品的生產成本 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產成本貸：生產成本P34 補充：補充：（（ 8）先受益，后付款）先受益，后付款費用發(fā)生時：費用發(fā)生時： 借：制造費用借：制造費用 貸：預提費用貸：預提費用費用支付時：費用支付時：借：預提費用借：預提費用 貸：銀行存款貸：銀行存款（（ 9）先付款，后受益）先付款，后受益費用支付時：費用支付時：借：待攤費用（長期待攤費用）借：待攤費用（長期待攤費用） 貸：銀行存款貸：銀行存款費用發(fā)生時：費用發(fā)生時：借：制造費用借：制造費用 貸：待攤費用（長期待攤費用）貸：待攤費用（長期待攤費用）P35 生產過程業(yè)務課堂練習生產過程業(yè)務課堂練習生產車間領用下列材料，其中用于產品生產：、生產車間領用下列材料，其中用于產品生產： A產品耗用甲產品耗用甲材料材料 20 000元；乙材料元；乙材料 10 000元，元， B產品耗用甲材料產品耗用甲材料 30 000元；元；乙材料乙材料 12 000元，車間一般耗用甲材料元，車間一般耗用甲材料 5000元。元。生產車間為維修設備領用零件一批，價值、生產車間為維修設備領用零件一批，價值 3000元。元。以現金、以現金 50元支付車間主任市內交通費元支付車間主任市內交通費以銀行存款支付車間本月水電費、以銀行存款支付車間本月水電費 4 000元元分配本月工資，其中：生產工人工資、分配本月工資，其中：生產工人工資 10000元（元（ A產品產品 6000元元；； B產品產品 4000元）；車間管理人員工資元）；車間管理人員工資 4000元；元；從銀行提取現金、從銀行提取現金 14000元元 .實際用現金發(fā)放工資、實際用現金發(fā)放工資 14000元。元。提取車間生產設備固定資產折舊、提取車間生產設備固定資產折舊 80000元。元。月末將本月制造費用、月末將本月制造費用 18610元分配計入產品生產成本元分配計入產品生產成本 （其中（其中 A產品負擔產品負擔 10000元，元， B產品負擔產品負擔 8610元）。元）。本月完工入庫、本月完工入庫 A產品產品 400件，成本件，成本 50000元，元， B產品尚未完產品尚未完工。工。P36 生產車間領用下列材料，其中用于產品生產：、生產車間領用下列材料，其中用于產品生產： A產品耗用甲材料產品耗用甲材料 20 000元；乙材料元；乙材料 10 000元，元， B產品產品耗用甲材料耗用甲材料 30 000元；乙材料元；乙材料 12 000元，車間一般耗元，車間一般耗用甲材料用甲材料 5000元元借：生產成本借：生產成本 —A 產品產品 30000 —B 產品產品 42023 制造費用制造費用 5000 貸：原材料貸：原材料 —— 甲材料甲材料 55000 — 乙材料乙材料 22023生產車間為維修設備領用零件一批，價值、生產車間為維修設備領用零件一批，價值 3 000元。元。借：制造費用借：制造費用 3000 貸：原材料貸：原材料 3000P37 以現金、以現金 50元支付車間主任市內交通費元支付