【正文】 （（ 1）向珠海大明公司購(gòu)進(jìn)甲材料）向珠海大明公司購(gòu)進(jìn)甲材料 1,500千克，單價(jià)千克，單價(jià) 30元，共計(jì)元，共計(jì)45,000元；乙材料元；乙材料 2,000千克，單價(jià)千克，單價(jià) 15元，計(jì)元，計(jì) 30,000元，全元，全部貨款均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。部貨款均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。（（ 2）向深圳宏天公司購(gòu)進(jìn)乙材料）向深圳宏天公司購(gòu)進(jìn)乙材料 3,000千克，單價(jià)千克，單價(jià) 25元，共計(jì)元，共計(jì)75,000元，相關(guān)結(jié)算單據(jù)已收到，上月已預(yù)付定金元，相關(guān)結(jié)算單據(jù)已收到，上月已預(yù)付定金 5000元，元，余款未付。用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)余款未付。用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 300元，材料尚在運(yùn)輸途中。元，材料尚在運(yùn)輸途中。（（ 3）收到上題中乙材料，驗(yàn)收入庫(kù)。）收到上題中乙材料，驗(yàn)收入庫(kù)。（（ 4）從明達(dá)公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)）從明達(dá)公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià) 75000元，元，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 1250元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi) 250元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。付。（（ 5）從萬(wàn)家樂公司購(gòu)入需要安裝的乙設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)）從萬(wàn)家樂公司購(gòu)入需要安裝的乙設(shè)備一臺(tái)，買價(jià) 125000元元，運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi) 2023元，全部用銀行存款支付。安裝過程中領(lǐng)用本元，全部用銀行存款支付。安裝過程中領(lǐng)用本企業(yè)原材料企業(yè)原材料 1250元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費(fèi)元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費(fèi)1750元，上述設(shè)備安裝完畢投入使用。元，上述設(shè)備安裝完畢投入使用。（（ 6）用銀行存款支付所欠深圳宏天公司的貨款余款。）用銀行存款支付所欠深圳宏天公司的貨款余款。P24 三、生產(chǎn)過程的核算（最復(fù)雜）三、生產(chǎn)過程的核算（最復(fù)雜）1. 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加階段中，人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工、制成產(chǎn)品。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)工、制成產(chǎn)品。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)產(chǎn)品的制造過程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)產(chǎn)品的制造過程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。過程。2. 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，包企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用，包括：括：1. 材料材料 費(fèi)費(fèi) 用：用： 勞動(dòng)對(duì)勞動(dòng)對(duì) 象耗象耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用2. 人工人工 費(fèi)費(fèi) 用：活用：活 勞動(dòng)勞動(dòng) 耗耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用3. 折舊折舊 費(fèi)費(fèi) 用：用： 勞動(dòng)資勞動(dòng)資 料耗料耗 費(fèi)費(fèi) 的的 費(fèi)費(fèi) 用用4. 其他其他 費(fèi)費(fèi) 用：如用：如 辦辦 公公 費(fèi)費(fèi) 、水、水 電費(fèi)電費(fèi)P25 （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、攤配本期發(fā)生費(fèi)按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提、攤配本期發(fā)生費(fèi)用用P26 （二）生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（二）生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（（ 1）） “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”賬戶賬戶用，包括材料費(fèi)用（直接計(jì)入）、人工費(fèi)用（直接計(jì)入用，包括材料費(fèi)用（直接計(jì)入）、人工費(fèi)用（直接計(jì)入）、）、 制造費(fèi)用（分配計(jì)入）制造費(fèi)用（分配計(jì)入） 。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)的產(chǎn)成品 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：余額： 月末尚未完工的月末尚未完工的 在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本t該賬戶可按該賬戶可按 產(chǎn)品種類產(chǎn)品種類 分別設(shè)置明細(xì)賬戶。分別設(shè)置明細(xì)賬戶。P27 （（ 2）） “制造費(fèi)用制造費(fèi)用 ”賬戶賬戶記入記入 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”的各種的各種 間接費(fèi)用（幾種產(chǎn)品共同間接費(fèi)用（幾種產(chǎn)品共同分擔(dān)）分擔(dān)） 。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用 ” 貸方貸方 當(dāng)期發(fā)生的當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項(xiàng)制造費(fèi)用各項(xiàng)制造費(fèi)用 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”的費(fèi)用的費(fèi)用該賬戶月末期末一般無余額該賬戶月末期末一般無余額t該賬戶應(yīng)按不同該賬戶應(yīng)按不同 車間車間 設(shè)置明細(xì)賬戶。設(shè)置明細(xì)賬戶。P28 （（ 3）） “庫(kù)存商品庫(kù)存商品 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）本。本。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “庫(kù)存商品庫(kù)存商品 ” 貸方貸方 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn) 發(fā)出的庫(kù)存商品發(fā)出的庫(kù)存商品 成本的實(shí)際成本成本的實(shí)際成本 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：表示庫(kù)存產(chǎn)余額：表示庫(kù)存產(chǎn) 成品的實(shí)際成本成品的實(shí)際成本t該賬戶應(yīng)按各種庫(kù)存商品的品種等分別開設(shè)明細(xì)該賬戶應(yīng)按各種庫(kù)存商品的品種等分別開設(shè)明細(xì)賬戶。賬戶。P29 （（ 4）） “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶（負(fù)債類）賬戶（負(fù)債類），包括用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ” 貸方貸方 本期內(nèi)本期內(nèi) 實(shí)際支付實(shí)際支付 按薪酬支出用按薪酬支出用 給職工的全部工給職工的全部工 途分配途分配 應(yīng)記入應(yīng)記入 有關(guān)有關(guān) 資及福利費(fèi)數(shù)額資及福利費(fèi)數(shù)額 成本費(fèi)用的數(shù)額成本費(fèi)用的數(shù)額 該賬戶余額一般會(huì)在貸方該賬戶余額一般會(huì)在貸方P30 （（ 10）） “累計(jì)折舊累計(jì)折舊 ”賬戶賬戶 （資產(chǎn)類（資產(chǎn)類 備抵調(diào)整備抵調(diào)整 賬戶）賬戶）數(shù)。數(shù)。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊 ” 貸方貸方 按月提取的固定按月提取的固定 資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取固定資產(chǎn)已提取 的累計(jì)折舊數(shù)額的累計(jì)折舊數(shù)額P31 補(bǔ)充：補(bǔ)充：（（ 11）預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類賬戶））預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類賬戶）（（ 12）待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類賬戶））待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類賬戶）（（ 13）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類賬戶））長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類賬戶）P32 （三）生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理（三）生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理（（ 1）生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門原材料）生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門原材料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品直接用料）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品直接用料） 制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用間接共同用料）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用間接共同用料） 管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用的材料）管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用的材料） 貸：原材料貸：原材料（（ 2）結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資）結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員的工資）管理費(fèi)用（行政管理人員的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（（ 3）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 用銀行卡發(fā)公司用銀行卡發(fā)公司 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款P33 （（ 4）按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（車間用固定資產(chǎn)）借：制造費(fèi)用（車間用固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用（管理部門用固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門用固定資產(chǎn)） 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊（（ 5）支付車間生產(chǎn)過程中發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用（如購(gòu)置辦公用）支付車間生產(chǎn)過程中發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用（如購(gòu)置辦公用品等）品等） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）（（ 6）期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 ———— （記入某種產(chǎn)品）（記入某種產(chǎn)品） 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（（ 7）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本P34 補(bǔ)充：補(bǔ)充：（（ 8）先受益，后付款）先受益，后付款費(fèi)用發(fā)生時(shí)：費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用支付時(shí)：費(fèi)用支付時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（（ 9）先付款，后受益）先付款，后受益費(fèi)用支付時(shí)：費(fèi)用支付時(shí)：借：待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）借：待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 貸：銀行存款貸：銀行存款費(fèi)用發(fā)生時(shí)：費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）P35 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)課堂練習(xí)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)課堂練習(xí)生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)：、生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)： A產(chǎn)品耗用甲產(chǎn)品耗用甲材料材料 20 000元；乙材料元；乙材料 10 000元，元， B產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料 30 000元；元；乙材料乙材料 12 000元，車間一般耗用甲材料元，車間一般耗用甲材料 5000元。元。生產(chǎn)車間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價(jià)值、生產(chǎn)車間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價(jià)值 3000元。元。以現(xiàn)金、以現(xiàn)金 50元支付車間主任市內(nèi)交通費(fèi)元支付車間主任市內(nèi)交通費(fèi)以銀行存款支付車間本月水電費(fèi)、以銀行存款支付車間本月水電費(fèi) 4 000元元分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資、分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資 10000元（元（ A產(chǎn)品產(chǎn)品 6000元元；； B產(chǎn)品產(chǎn)品 4000元）；車間管理人員工資元）；車間管理人員工資 4000元；元；從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金 14000元元 .實(shí)際用現(xiàn)金發(fā)放工資、實(shí)際用現(xiàn)金發(fā)放工資 14000元。元。提取車間生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊、提取車間生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊 80000元。元。月末將本月制造費(fèi)用、月末將本月制造費(fèi)用 18610元分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本元分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 （其中（其中 A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 10000元，元， B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 8610元）。元）。本月完工入庫(kù)、本月完工入庫(kù) A產(chǎn)品產(chǎn)品 400件，成本件，成本 50000元，元， B產(chǎn)品尚未完產(chǎn)品尚未完工。工。P36 生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)：、生產(chǎn)車間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)： A產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料 20 000元；乙材料元；乙材料 10 000元，元， B產(chǎn)品產(chǎn)品耗用甲材料耗用甲材料 30 000元；乙材料元；乙材料 12 000元，車間一般耗元，車間一般耗用甲材料用甲材料 5000元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 30000 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 42023 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000 貸：原材料貸：原材料 —— 甲材料甲材料 55000 — 乙材料乙材料 22023生產(chǎn)車間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價(jià)值、生產(chǎn)車間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價(jià)值 3 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3000 貸：原材料貸：原材料 3000P37 以現(xiàn)金、以現(xiàn)金 50元支付車間主任市內(nèi)交通費(fèi)元支付