【正文】 戶（收入類賬戶）賬戶（收入類賬戶）t 用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。t 該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 ” 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤本年利潤 ” 出售產(chǎn)品取得的出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 銷售收入銷售收入t 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額t 該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。P43 （（ 2）） “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）、自制半成用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 ” 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額t該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。P44 （（ 3）） “銷售費用銷售費用 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）1. 用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用（廣告費、運輸費、銷售人員的差旅費等）。2. 該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “銷售費用銷售費用 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項費用發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額t 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶 。及附加（消費稅、城建稅和教育費附加等）。項。設(shè)置明細賬戶。單位開出的匯票。P48 （（ 7）） “預收賬款預收賬款 ”賬戶（負債類）賬戶（負債類）、材料、提供用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，預先向購貨單位收取的款項。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “預收賬款預收賬款 ” 貸方貸方 銷貸后已結(jié)算的款項銷貸后已結(jié)算的款項 預先收取的款項預先收取的款項 余額：尚未結(jié)算的預收款余額：尚未結(jié)算的預收款 t該賬戶可該賬戶可 按購貨單位的名稱按購貨單位的名稱 設(shè)置明細賬戶。P49 （（ 8）） “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ”賬戶（負債類）賬戶（負債類）況。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “ 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ” 貸方貸方 已經(jīng)繳納已經(jīng)繳納 計算出的應(yīng)繳計算出的應(yīng)繳 的稅金數(shù)的稅金數(shù) 納的稅金數(shù)納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)該賬戶應(yīng)根據(jù)、該賬戶應(yīng)根據(jù) 不同的稅種不同的稅種 設(shè)置明細賬戶設(shè)置明細賬戶P50 （（ 9）其他）其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 收入（同主收入（同主 營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù) 收入）收入）（（ 10）其他）其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 成本（同其他成本（同其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 成本）成本）P51 3．銷售過程核算的賬務(wù)處理．銷售過程核算的賬務(wù)處理（（ 1）銷售產(chǎn)品，貨款已經(jīng)收到）銷售產(chǎn)品，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（（ 2）銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到（前期預收））銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到（前期預收） 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預收賬款）借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（（ 3）收回尚未收到的貨款）收回尚未收到的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款（（ 4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本（月末集中結(jié)轉(zhuǎn)））結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本（月末集中結(jié)轉(zhuǎn)） 借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 貸：庫存商品貸：庫存商品P52 （（ 5）支付發(fā)生的各項銷售費用）支付發(fā)生的各項銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）（（ 6）計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金）計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅（城建稅等）應(yīng)交消費稅（城建稅等）（（ 7）實際交納應(yīng)交的稅金）實際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅（城建稅等）應(yīng)交消費稅（城建稅等） 貸：銀行存款貸：銀行存款P53 （四）銷售過程的賬務(wù)處理舉例（四）銷售過程的賬務(wù)處理舉例零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金、零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金 2023元。借：借： 庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 2023 貸貸 ：主：主 營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù) 收入收入 2023 銷售產(chǎn)品一批，價款、銷售產(chǎn)品一批，價款 20230元，其中收到元，其中收到 支支票票 10000元，元， 余款尚欠。借：借： 銀銀 行存款行存款 10000 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 10000 貸貸 ：主：主 營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù) 收入收入 20230 P54 收到購貨商匯來前欠購貨款、收到購貨商匯來前欠購貨款 10000元。借：借： 銀銀 行存款行存款 10000 貸貸 ：： 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 10000計算出本月所銷產(chǎn)品應(yīng)交城建稅共、計算出本月所銷產(chǎn)品應(yīng)交城建稅共 1000元元，應(yīng)交教育費附加，應(yīng)交教育費附加 200元。借：借： 營業(yè)營業(yè) 稅金及附加稅金及附加 1200 貸貸 ：： 應(yīng)應(yīng) 交稅交稅 費費 ———— 應(yīng)應(yīng) 交城建稅交城建稅 1000 —— 應(yīng)應(yīng) 交教育交教育 費費 附加附加 200P55 用銀行存款繳納城建稅、用銀行存款繳納城建稅 1000元、教育費附加元、教育費附加 200元。 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 1000 —— 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費、用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費 5000元元 借：銷售費用借：銷售費用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月所銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月所銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本 10000元元 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 10000 貸：庫存商品貸：庫存商品 10000P56 資料：資料： 20年年 10月份，華麗工廠銷售甲產(chǎn)品每件售價月份，華麗工廠銷售甲產(chǎn)品每件售價 450元，實元，實際成本每件際成本每件 320元，乙產(chǎn)品單價元，乙產(chǎn)品單價 1000元，實際成本為每件元，實際成本為每件800元。元。（（ 1）） 2日，銷售甲產(chǎn)品日，銷售甲產(chǎn)品 1000件給飛燕廠，總價款件給飛燕廠，總價款 450000元產(chǎn)品元產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。（（ 2）） 5日，向星火公司出售乙產(chǎn)品日，向星火公司出售乙產(chǎn)品 250件，價款共件，價款共 250000元，產(chǎn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到星火公司品已發(fā)出，收到星火公司 支票支票 一張，面值為一張，面值為 250000元，已元，已進賬。（（ 3）） 18日，以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費日，以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費 5000元，支付產(chǎn)元，支付產(chǎn)品展覽費品展覽費 1000元。（（ 4）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲產(chǎn)品）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的甲產(chǎn)品 1000件、乙產(chǎn)品件、乙產(chǎn)品 250件的實件的實際成本。（（ 5）月末，計算本月應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅為）月末，計算本月應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅為 ，教育元，教育費附加為費附加為 。（（ 6）以銀行存款繳納上月的城市維護建設(shè)稅）以銀行存款繳納上月的城市維護建設(shè)稅 3500元和教育費附元和教育費附加加 1500元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄。銷售過程業(yè)務(wù)課堂練習銷售過程業(yè)務(wù)課堂練習P57 （（ 1）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 ———— 飛燕廠飛燕廠 450000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 ———— 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 450000 （（ 2）借：銀行存款）借：銀行存款 2500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 ———— 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 250000（（ 3）借：銷售費用）借：銷售費用 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000（（ 4）借：主營業(yè)務(wù)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本 ———— 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 320230 —— 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 202300 貸：庫存商品貸：庫存商品 ———— 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 320230 —— 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 202300（（ 5）借：營業(yè)稅金及附加）借：營業(yè)稅金及附加 8611 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 —— 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 （（ 6）借：應(yīng)交稅費）借：應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 3500 —— 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 1500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000P58 五、財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算五、財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算1 .財務(wù)成果的計算與分配財務(wù)成果的計算與分配2 .財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶3 .財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理財務(wù)成果核算的賬務(wù)處理P59 （一）財務(wù)成果的計算與分配（一）財務(wù)成果的計算與分配t財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活動財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。 =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 +其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用 銷售費用銷售費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動公允價值變動收益收益 +投資凈收益投資凈收益 =營業(yè)利潤營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出＝利潤總額－所得稅費用凈利潤＝利潤總額－所得稅費用，首先要交所得稅，稅后凈利企業(yè)實現(xiàn)的利潤，首先要交所得稅，稅后凈利潤要進行分配，包括提取盈余公積、向投資者分配潤要進行分配，包括提取盈余公積、向投資者分配等等P60 （二）財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（二）財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（（ 1）期間費用賬戶（費用類賬戶））期間費用賬戶（費用類賬戶）1. 用來核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的用來核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項管理費用（銷售費用和財務(wù)費用，各項管理費用（銷售費用