【正文】 50 000賬戶登記為： 原材料 —— 甲材料 生產(chǎn)成本 入庫 125 000 發(fā)出 50 000 領(lǐng)用 50 000 57基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ①① 當(dāng)企業(yè)與供貨方或運(yùn)輸部門發(fā)生款項(xiàng)結(jié)算時(shí)當(dāng)企業(yè)與供貨方或運(yùn)輸部門發(fā)生款項(xiàng)結(jié)算時(shí) ,驗(yàn)收入庫前驗(yàn)收入庫前借：在途物資借：在途物資 —— 材料材料 （（ 買價(jià)＋采購費(fèi)用買價(jià)＋采購費(fèi)用 ）） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） （價(jià)款（價(jià)款 17％）％） 貸：銀行存款貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 /預(yù)付賬款預(yù)付賬款 企業(yè)企業(yè) 其中，預(yù)付款方式購買材料預(yù)付定金時(shí)其中，預(yù)付款方式購買材料預(yù)付定金時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 　　　　　　　　　　　　　　 　　 貸：銀行存款貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　 　　 例題見教材例題見教材 58基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ②② 當(dāng)材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)：當(dāng)材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)：借：原材料借：原材料 —— 材料材料 貸：在途物資貸：在途物資 —— 材料材料 ③③ 當(dāng)賒購企業(yè)償還款項(xiàng)時(shí)當(dāng)賒購企業(yè)償還款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)企業(yè) 貸：銀行存款貸：銀行存款 /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)企業(yè) 例題見教材例題見教材 59基礎(chǔ)會(huì)計(jì)三、材料采購按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算 ：材料采購、原材料、材料成本差異60基礎(chǔ)會(huì)計(jì)61基礎(chǔ)會(huì)計(jì)注意： 第一，采購時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入 “材料采購 ”賬戶借方；第二，驗(yàn)收入庫時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入 “原材料 ”的借方， “材料采購 ”賬戶貸方；第三，期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)收入庫材料形成的材料成本差異超支差計(jì)入 “材料成本差異 ”的借方，節(jié)約差計(jì)入 “材料成本差異 ”的貸方；第四，平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本； 第五，期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額?！　? 000　　　 000　　 450　　　 450　　 解析：當(dāng)月材料成本差異率 =（ 300+4 300） /（24 000+176 000） 100%=2%； 本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 =1500002%=3 00063基礎(chǔ)會(huì)計(jì)64基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)內(nèi)容65基礎(chǔ)會(huì)計(jì)一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求，從倉庫領(lǐng)用 原材料 ，組織員 工 ，生產(chǎn)一定數(shù)量、符合質(zhì)量要求的 庫存商品 ，并驗(yàn)收 進(jìn)入倉庫， 準(zhǔn)備銷售。 69基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二、生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “制造費(fèi)用 ”帳戶：屬于成本類帳戶，用來核算企業(yè) 生產(chǎn)車間 為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如：車間使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、管理人員的工資和福利費(fèi)；制造費(fèi)用應(yīng)該先記錄，等到 月末 的時(shí)候，在按一定的比例，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配后，進(jìn)入 “生產(chǎn)成本 ”中。（本月發(fā)料情況見下表）73基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 320 000 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 330 000 借：制造費(fèi)用 165 000 貸：原材料 —— 甲材料 575 000 貸：原材料 —— 乙材料 240 00074基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二、生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “應(yīng)付職工薪酬 ”：屬于 負(fù)債 類帳戶，用來核算企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 75基礎(chǔ)會(huì)計(jì) “應(yīng)付職工薪酬 ”構(gòu)成：p工資總額：工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼p福利費(fèi)p“五險(xiǎn)一金 ”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金p工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)p非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工p解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利76基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （負(fù)債類）（負(fù)債類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋ 應(yīng)付薪酬的增加數(shù)應(yīng)付薪酬的增加數(shù)月末計(jì)算應(yīng)發(fā)放數(shù)額月末計(jì)算應(yīng)發(fā)放數(shù)額應(yīng)付薪酬的減少數(shù)應(yīng)付薪酬的減少數(shù)實(shí)際發(fā)放額實(shí)際發(fā)放額余額（期末應(yīng)發(fā)未發(fā)數(shù)）余額（期末應(yīng)發(fā)未發(fā)數(shù)）77基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二 生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“管理費(fèi)用 ”帳戶：屬于損益類科目，費(fèi)用類帳戶，用以核算 行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，比如差旅費(fèi)、管理人員的工資、辦公用品費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 借：庫存現(xiàn)金 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 【 例 531】 用現(xiàn)金發(fā)放工資。 80基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 1 640 000 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 1 430 000 借：制造費(fèi)用 320 000 借：管理費(fèi)用 210 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 【 例 533－ 1】 計(jì)算并提?。兄В┍驹赂＠M(fèi)。計(jì)算公式： 應(yīng)提取福利 =某類人員工資額 14%81基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 【 例 】 根據(jù) A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資額應(yīng)提取福利費(fèi)的計(jì)算： A產(chǎn)品： 1 640 00014%=229 600 （元） B產(chǎn)品： 1 430 00014%=200 200 （元） 根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 229 600 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 200 200 借：制造費(fèi)用 —— 工資 44 800 借：管理費(fèi)用 —— 工資 29 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 504 000 （驗(yàn)算： 3 600 00014%= 504 000 ）82基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 【 例 533－ 2】 用銀行存款支付職工福利費(fèi) 504 000元。84基礎(chǔ)會(huì)計(jì)待攤費(fèi)用時(shí)間點(diǎn) 示意圖 實(shí)際收付點(diǎn)實(shí)際確認(rèn)點(diǎn)85基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 月末 攤銷 . 用 銀 行存款 預(yù) 付全年廠部 報(bào) 刊 費(fèi) 1,200元 . 借：待攤費(fèi)用 1,200 貸 : 銀行存款 1,200借：管理費(fèi)用 100 貸：待攤費(fèi)用 100例例86基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“累計(jì)折舊 ”帳戶：屬于固定 資產(chǎn)的備抵賬戶 ，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)因?yàn)槭褂美塾?jì)損耗的價(jià)值， 通常 生產(chǎn)車間使用 的固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本 ， 行政管理部門使用 的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入 管理費(fèi)用 。89基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二、生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶庫存商品庫存商品 （資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）借方＋借方＋ 貸方－貸方－成本成本1．已完工并經(jīng)過．已完工并經(jīng)過驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本3．余額：尚未銷售的庫存．余額：尚未銷售的庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本產(chǎn)品的實(shí)際成本90基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 三、 生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理材料費(fèi)用的歸集和分配：、材料費(fèi)用的歸集和分配：當(dāng)企業(yè)領(lǐng)用材料時(shí)：當(dāng)企業(yè)領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料 — 材料材料 91基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 三、 生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理人工費(fèi)用的歸集和分配、人工費(fèi)用的歸集和分配①① 月末，結(jié)算工資，未發(fā)放時(shí)月末，結(jié)算工資，未發(fā)放時(shí)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品（產(chǎn)品（ 生產(chǎn)工人的生產(chǎn)工人的 ）） 制造費(fèi)用（制造費(fèi)用（ 車間管理人員的車間管理人員的 ）） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （（ 廠部管理人員的廠部管理人員的 ）） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 ②② 提取現(xiàn)金，備發(fā)工資時(shí)提取現(xiàn)金，備發(fā)工資時(shí)借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款 ③③ 發(fā)放工資時(shí)發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 92基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 三、 生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理每月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、每月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 : 借借 : 制造費(fèi)用（制造費(fèi)用（ 車間使用的車間使用的 ）） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （（ 行政管理機(jī)構(gòu)使用的行政管理機(jī)構(gòu)使用的 ）） 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 93基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 三、 生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理制造費(fèi)用的歸集與分配、制造費(fèi)用的歸集與分配①① 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)：制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)：（車間發(fā)生領(lǐng)用材料、車間管理人員薪酬、機(jī)器設(shè)備折舊等費(fèi)用（車間發(fā)生領(lǐng)用材料、車間管理人員薪酬、機(jī)器設(shè)備折舊等費(fèi)用借：借： 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 /應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 /原材料原材料 ②② 月末，制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本時(shí)月末，制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本時(shí) (539)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品產(chǎn)品 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 (制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用分配 )94基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 三、 生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理產(chǎn)品完工入庫、產(chǎn)品完工入庫 :（完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)）（完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)） 540借：庫存商品借：庫存商品 — 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品產(chǎn)品 95基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算舉例： 見教材 —101 【 例 534】 支付預(yù)訂下年度報(bào)刊費(fèi)。 ※ 在下個(gè)年度，從 1月份開始，每月應(yīng)分?jǐn)?1 000元，分錄如下： 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：待攤費(fèi)用 1 00096基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 【 例 535】 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間房租。 ※ 由于是車間房租，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶（不能記入