【正文】 額 余： 企業(yè)購入材料時向供應商支付的增值稅 余： 企業(yè)在銷售商品時向購買單位收取的增值稅 進項稅額 銷項稅額 Company Logo 固定資產的入賬價值 ?（ 1） 固定資產取得時的入賬價值，包括企業(yè)為購建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出，這些支出既有直接發(fā)生的，如支付的固定資產的 價款、運雜費、包裝費和安裝成本 等，也有間接發(fā)生的，如應予以 資本化的借款利息和外幣借款折合差額以及應予分攤的其他間接費用 等。 Company Logo ?取得的會計核算： （ 1）購入 不需安裝 的固定資產 借：固定資產 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應付賬款 （ 2）購入 需要安裝 的固定資產 先通過 “ 在建工程 ” 核算，再轉入 “ 固定資產 ” 。該設備已運達企業(yè)并投入使用。 Company Logo （ 1）購入時 借：在建工程 505 000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 85 000 貸：銀行存款 590 000 （ 2）以銀行存款支付安裝調試費時 借：在建工程 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 3）安裝完畢交付使用時 借：固定資產 525 000 貸：在建工程 525 000 Company Logo ?練習： 甲企業(yè)購入一臺設備，甲企業(yè)支付買價35000元，增值稅 5950元，運費 2023元。 Company Logo ?取得時 —— 借：在建工程 37 000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 5 950 貸：銀行存款 42 950 ?安裝時： 借：在建工程 8 000 貸：銀行存款 8 000 ?交付使用時： 借：固定資產 45 000 貸：在建工程 45 000 Company Logo 采購成本 指企業(yè)采購材料時，按 發(fā)票價格支付的貨款。 二、材料采購業(yè)務 Company Logo 采購業(yè)務類型（按價款是否支付分析）： ? 錢貨兩清； ? 賒購； ? 預付款采購。 ?這種方法適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。 Company Logo 。 （ 2）實際成本法下，一般設置原材料和在途物資兩個科目。 “ 原 材料 ”賬戶：核算庫存各種材料的收入、發(fā)出、結存情況。 “ 應付賬款 /應付票據 ” 賬戶：核算企業(yè)因采購材料等應付給供應單位的款項。 Company Logo 發(fā)出材料的實際成本 原材料 借 貸 余： 驗收入庫材料的實際成本 余：結存材料 實際成本 按材料的保管地點、材料的類別、品種和規(guī)格設置明細賬 Company Logo 負債類賬戶 貸 借 余： 企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票 商業(yè)匯票到期償還的票款 余：企業(yè)尚未到期的應付票據 應付票據 應付賬款 負債類賬戶 貸 借 余： 企業(yè)應付給供應單位的款項 企業(yè)已向供應單位償還的款項 余：企業(yè)尚未歸還的應付賬款 Company Logo 1. 年 12月 15日 ,永安企業(yè)從大華工廠購入 A材料 1 000千克，并收到大華工廠開出的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：價款 20 000元，增值稅額 3 400元，合計 23 400元；購入材料的運雜費 2 000元。 借：原材料 —— A材料 22 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款 25 400 【例題】 Company Logo 2. 年 12月 16日 ,永安企業(yè)分別從新華公司和紅星公司購入 B材料共 600千克。全部價款共計 70 200元，尚未支付。 借： 原材料 —— B材料 60 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 10 200 貸：應付賬款 —— 新華公司 11 700 —— 紅星公司 58 500 Company Logo 3. 年 12月 17日 ,永安企業(yè)從前進工廠購入 A、C兩種材料，前進工廠代墊的運雜費 3 600元。A、 C兩種材料的買價和增值稅如下表。 借：在途物資 10 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 8月 20日， A材料到貨，已驗收入庫。另支付相關 運雜費 500元。 Company Logo 借：原材料 —— 甲材料 5500 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 850 貸：應付賬款 6350 Company Logo 紅星公司 2023年 12月 從東方公司購入乙材料 100噸，增值稅專用發(fā)票上注明價款 10000元，增值稅額 1700元。 款項開出一張商業(yè)承兌匯票支付，材料尚未入庫。 兩種材料共發(fā)生運雜費 3000元。 Company Logo ?（ 1）甲、乙材料分攤運雜費 運費分配率 ＝ 3000/（ 50＋ 250）＝ 10 ?甲材料運費＝ 10 50＝ 500 ?乙材料運費＝ 10 250＝ 2500 Company Logo 借：原材料 —— 甲材料 5500 —— 乙材料 12500 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 2550（ 850＋ 1700） 貸：銀行存款 20550 Company Logo （ 2）從華僑公司購入丙材料 50噸，專用發(fā)票注明：價款 20230元，增值稅額 3400元， 運雜費 1000元 。 Company Logo （ 2） 借：在途物資 —— 丙材料 21 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款 5 000 應付票據 19 400 Company Logo （ 3）丙材料入庫。不足款項用銀行存款支付。按照馬克思主義的勞動價值學說，這一過程是物化勞動（勞動資料、勞動對象）和活勞動的消耗過程，也是價值的增值過程。 ? 一般而言，（ 1）凡屬于某種產品 單獨耗用 的直接材料，其價值應直接歸集到該產品的成本中；（ 2）凡屬于幾種產品 共同耗用 的直接材料，則應采用適當的 分配 方法將其價值分配計入各產品的成本中。 一般而言，（ 1） 單獨生產 某一種產品的生產工人的工資和福利費，應直接歸集到該產品的成本中；（ 2）而 同時生產 多種產品的生產工人的工資和福利費，則應采用適當的分配方法進行 分配 后再計入各產品的成本中。 制造費用是間接計入產品生產成本的。 Company Logo 主要核算內容 ① 領用原材料 ② 計算工資、福利費 ③ 計提折舊 ④ 支付其他各種費用 ⑤ 分配制造費用 ⑥ 計算、結轉完工產品成本。 Company Logo 成本類賬戶 生產成本 借 貸 生產過程中發(fā)生的各項費用 完工產品的生產成本 余：尚未完工產品的生產成本 明細賬： 按產品品種、類別設置 Company Logo ?（ 2）設置 “ 應付職工薪酬 ” 賬戶。 Company Logo 負債類賬戶 按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。（如制造部門管理人員工資、生產用固定資產折舊費、水電費等） Company Logo 制造費用 成本類賬戶 借 貸 實際發(fā)生的各項制造費用 登記經過分配而轉入“ 生產成本 ” 的制造費用 Company Logo ?（ 4） 設置“ 累計折舊 ”賬戶。 Company Logo 固定資產折舊 ?固定資產折舊是固定資產由于磨損和損耗而逐漸轉移的價值 Company Logo 影響固定資產折舊計算的因素及折舊范圍 （一）影響固定資產折舊計算的因素 Company Logo 固定資產折舊范圍 ?企業(yè)應當對所有的固定資產計提折舊。 ?企業(yè)應當按月計提固定資產折舊，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益。 Company Logo ?融資租入的固定資產 ， 應采用與自有應計折舊固定資產相一致的折舊政策計提折舊 。 Company Logo 固定資產折舊方法 ?企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式 ， 合理選擇固定資產折舊方法 。 ?固定資產的折舊方法一經確定 ， 不得隨意變更 。 ?采用這種折舊方法 ， 各期折舊額的大小隨工作量的變動而成正比例變動 。 Company Logo ?計算公式如下： ?單位工作量折舊額 ＝ （ 固定資產原值 預計凈殘值 ） / 預計總工作量＝ 固定資產原值 （ 1預計凈殘值率 ） / 預計總工作量 ?月折舊額＝某項固定資產當月工作量 單位工作量折舊額 Company Logo ?【 例 】 某公司一臺機器設備的原始價值為 160 000元 ， 預計可工作 40 000小時 ， 預計凈殘值率為 5%。 ?加速折舊法主要有雙倍余額遞減法和年數總和法 。 計算公式如下： ?年折舊率＝ 2/預計使用壽命 （ 年 ） 100% ?月折舊率＝年折舊率 /12 ?月折舊 額 ＝固定資產賬面凈值 （ 沒有扣除預計凈殘值 ） 月折舊率 Company Logo ?由于每年年初固定資產凈值沒有扣除預計凈殘 值，所以必須注意不能使固定資產的賬面折余價值降低到其預計凈殘值以下，即實行雙倍余額遞減法計算折舊的固定資產，應在其折舊年限 到期前兩年內 ，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額 平均攤銷 。假設甲公司沒有對該設備計提減值準備 ，則甲公司每年折舊額的計算如下： Company Logo 年折舊率＝ （ 2/5） 100%＝ 40% 第一年應提的折舊額＝ 70 40%＝ 28（ 萬元 ） 第二年應提的折舊額＝ （ 7028） 40%＝ （ 萬元 ） 第三年應提的折舊額＝ （ ） 40%＝（ 萬元 ） 從第四年起改按平均年限法計提折舊 ， 計算如下 : 第四 /五年應提的折舊額＝ （ 70 5%） /2＝ （ 萬元 ） 。 其計算公式如下： ?年折舊率＝ 100% ?月折舊率＝年折舊率 247。 借：制造費用 管理費用 銷售費用 貸：累計折舊 （車間使用的固定資產計提的折舊 — 不論是生產用還是車間管理用） （行政管理部門使用的固定資產計提的折舊） （銷售機構使用的固定資產計提的折舊） Company Logo ?（ 5）設置 “ 庫存商品 ” 賬戶。 Company Logo 庫存商品 資產類賬戶 貸 借 余： 登記已完工并驗收入庫的產成品的實際成本 出