【正文】 后利潤結轉到：年終，將本期的稅后利潤結轉到 “利潤分利潤分配配 ”賬戶。（（ 2）） 5日，向金光農(nóng)場售出乙產(chǎn)品日，向金光農(nóng)場售出乙產(chǎn)品 500件，每件售價件，每件售價 55元，計價元，計價款款 27500元，元， 款項尚未收到。展教育事業(yè)。元。元，紅星廠簽發(fā)期限為六個月商業(yè)承兌匯票一張。元，結轉材料成本。元，已收到現(xiàn)金。元。轉本年利潤賬戶。）結轉本年利潤賬戶。），并做出相應會計分錄。元。日，結轉本月已銷產(chǎn)成品的實際成本。元。行。元存入銀行。元。同時又以現(xiàn)金支付運費 800元，元，合同約定運費由賣方單位負責合同約定運費由賣方單位負責 。 稅后利潤稅后利潤 =2023660=1340（元）（元） 借：本年利潤借：本年利潤 1340 貸：利潤分配貸：利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 1340P76 資料：宏發(fā)工廠資料：宏發(fā)工廠 20年年 11月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（（ 1）） 2日，向紅星廠售出甲產(chǎn)品日，向紅星廠售出甲產(chǎn)品 1500件，每件售價件，每件售價 80元，計價款元，計價款120230元，同時另以現(xiàn)金元，同時另以現(xiàn)金 代買方墊付運費代買方墊付運費 200元元 ，全部款項，全部款項尚未收到。 借：應交稅費借：應交稅費 ———— 應交所得稅應交所得稅 660 貸：銀行存款貸：銀行存款 660例例 7：將本期的：將本期的 “所得稅所得稅 ”660元結轉到元結轉到 “本年利本年利潤潤 ”賬戶。 借：本年利潤借：本年利潤 14000 貸：貸： 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 12023 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 750 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 250 銷售費用銷售費用 300 管理費用管理費用 400 財務費用財務費用 300P73 例例 5：以例：以例 例、例 4為依據(jù)計算應交納的所得稅為依據(jù)計算應交納的所得稅（所得稅稅率按（所得稅稅率按 33% 計算）。 借：應付賬款借：應付賬款 1000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 1000P71 例例 3：期末將：期末將 “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 ”15000元、元、 “營營業(yè)外收入業(yè)外收入 ”1000元結轉到元結轉到 “本年利潤本年利潤 ”賬賬戶。P70 （四）財務成果核算的賬務處理舉例（四）財務成果核算的賬務處理舉例例例 1：因自然災害損失的已報批材料價值：因自然災害損失的已報批材料價值 200元，現(xiàn)經(jīng)批準，作非常損失處理。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出發(fā)生的核算：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出發(fā)生的核算：P68 1．各月末，將損益類收入科目的余額轉入．各月末，將損益類收入科目的余額轉入 “本年利潤本年利潤 ’’科目科目 借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 投資收益投資收益 貸：本年利潤貸：本年利潤，將損益類成本費用科目的余額，轉入各月末，將損益類成本費用科目的余額，轉入 “本年利潤本年利潤 ”科目科目 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （三）財務成果核算的賬務處理（三）財務成果核算的賬務處理P69 年末，計算本年應交的所得稅（虧損，則不作處、年末，計算本年應交的所得稅（虧損，則不作處理），并結轉至本年利潤。明細賬戶外，其他明細賬戶應無余額。況。主要用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。）。該賬戶可按費用項目開設明細賬戶。所取得的利潤或發(fā)生的虧損。元。際成本。進賬。月末一次結轉已實現(xiàn)銷售收入的產(chǎn)品實際成本。元。元。元。設置明細賬戶。：該賬戶的結構：借方借方 “應收票據(jù)應收票據(jù) ” 貸方貸方 本期收到的票據(jù)本期收到的票據(jù) 票據(jù)到期，銀行收款票據(jù)到期，銀行收款 余額：尚未到期的票據(jù)余額：尚未到期的票據(jù)t該賬戶可該賬戶可 按購貨單位的名稱按購貨單位的名稱 設置明細賬戶設置明細賬戶 。：該賬戶的結構：借方借方 “應收賬款應收賬款 ” 貸方貸方 應收回的款項應收回的款項 已收回的款項已收回的款項 余額：應收而尚未余額：應收而尚未 收回的款項收回的款項t該賬戶可按該賬戶可按 購貨單位的名稱購貨單位的名稱 設置明細賬戶。P45 （（ 4）） “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）及附加（消費稅、城建稅和教育費附加等）。該賬戶應按產(chǎn)品的種類設置明細賬戶。該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設置明細賬戶。計算應交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。在這銷售過程是企業(yè)資金周轉的第三個階段。元（？？）。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 6000 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 4000 制造制造 費費 用用 4000 貸貸 ：： 應應 付付 職職 工薪酬工薪酬 14000從銀行提取現(xiàn)金 14000元，用于工資的發(fā)放。借：制造費用借：制造費用 3000 貸：原材料貸：原材料 3000P37 以現(xiàn)金、以現(xiàn)金 50元支付車間主任市內(nèi)交通費元支付車間主任市內(nèi)交通費 借：制造費用借：制造費用 50 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50以銀行存款支付車間本月水電費、以銀行存款支付車間本月水電費 4 000元。本月完工入庫、本月完工入庫 A產(chǎn)品產(chǎn)品 400件，成本件，成本 50000元，元， B產(chǎn)品尚未完產(chǎn)品尚未完工。提取車間生產(chǎn)設備固定資產(chǎn)折舊、提取車間生產(chǎn)設備固定資產(chǎn)折舊 80000元。生產(chǎn)車間為維修設備領用零件一批，價值、生產(chǎn)車間為維修設備領用零件一批，價值 3000元。：該賬戶結構：借方借方 “應付職工薪酬應付職工薪酬 ” 貸方貸方 本期內(nèi)本期內(nèi) 實際支付實際支付 按薪酬支出用按薪酬支出用 給職工的全部工給職工的全部工 途分配途分配 應記入應記入 有關有關 資及福利費數(shù)額資及福利費數(shù)額 成本費用的數(shù)額成本費用的數(shù)額 該賬戶余額一般會在貸方該賬戶余額一般會在貸方P30 （（ 10）） “累計折舊累計折舊 ”賬戶賬戶 （資產(chǎn)類（資產(chǎn)類 備抵調(diào)整備抵調(diào)整 賬戶）賬戶）數(shù)。：該賬戶結構：借方借方 “庫存商品庫存商品 ” 貸方貸方 已驗收入庫的產(chǎn)已驗收入庫的產(chǎn) 發(fā)出的庫存商品發(fā)出的庫存商品 成本的實際成本成本的實際成本 的實際成本的實際成本 余額：表示庫存產(chǎn)余額：表示庫存產(chǎn) 成品的實際成本成品的實際成本t該賬戶應按各種庫存商品的品種等分別開設明細該賬戶應按各種庫存商品的品種等分別開設明細賬戶。：該賬戶的結構：借方借方 “制造費用制造費用 ” 貸方貸方 當期發(fā)生的當期發(fā)生的 結轉記入產(chǎn)品結轉記入產(chǎn)品 各項制造費用各項制造費用 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”的費用的費用該賬戶月末期末一般無余額該賬戶月末期末一般無余額t該賬戶應按不同該賬戶應按不同 車間車間 設置明細賬戶。2. 企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費稱為生產(chǎn)費用，包企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的耗費稱為生產(chǎn)費用，包括：括：1. 材料材料 費費 用：用： 勞動對勞動對 象耗象耗 費費 的的 費費 用用2. 人工人工 費費 用：活用：活 勞動勞動 耗耗 費費 的的 費費 用用3. 折舊折舊 費費 用：用： 勞動資勞動資 料耗料耗 費費 的的 費費 用用4. 其他其他 費費 用：如用：如 辦辦 公公 費費 、水、水 電費電費P25 （一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務（一）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務、攤配本期發(fā)生費按權責發(fā)生制計提、攤配本期發(fā)生費用用P26 （二）生產(chǎn)過程核算應設置的主要賬戶（二）生產(chǎn)過程核算應設置的主要賬戶（（ 1）） “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”賬戶賬戶用，包括材料費用（直接計入）、人工費用（直接計入用，包括材料費用（直接計入）、人工費用（直接計入）、）、 制造費用（分配計入）制造費用（分配計入） 。P24 三、生產(chǎn)過程的核算（最復雜）三、生產(chǎn)過程的核算（最復雜）1. 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉的第二階段，在這一生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉的第二階段，在這一階段中，人們借助于勞動資料對勞動對象進行加階段中，人們借助于勞動資料對勞動對象進行加工、制成產(chǎn)品。安裝過程中領用本企業(yè)原材料企業(yè)原材料 1250元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費元，用現(xiàn)金支付外聘的安裝公司的人工費1750元，上述設備安裝完畢投入使用。（（ 4）從明達公司購入不需要安裝的設備一臺，買價）從明達公司購入不需要安裝的設備一臺，買價 75000元，元，運雜費運雜費 1250元，保險費元，保險費 250元，全部款項已用銀行存款支元，全部款項已用銀行存款支付。用現(xiàn)金支付運費 300元，材料尚在運輸途中。P20 固定資產(chǎn)購置業(yè)務的會計處理固定資產(chǎn)購置業(yè)務的會計處理購置的不需安裝的固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）、購置的不需安裝的固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）：：　借：固定資產(chǎn)（買價　借：固定資產(chǎn)（買價 +運費）運費）　　貸：銀行存款（應付票據(jù)、應付賬款等）　　貸：銀行存款（應付票據(jù)、應付賬款等）購置的需要安裝的固定資產(chǎn)：、購置的需要安裝的固定資產(chǎn)：　借：在建工程　借：在建工程　　 貸：銀行存款（買價或貸：銀行存款（買價或 安裝人工費安裝人工費 ）　　　　　　　　　　　　　　　）　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：原材料（安裝所領用的材料）　　貸：原材料（安裝所領用的材料）　　 　貸：應付職工薪酬（　貸：應付職工薪酬（ 安裝工人的工資安裝工人的工資 ））完工交付使用、完工交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程P21 發(fā)票與材料同時到達 （不考慮增值稅）：（不考慮增值稅）： ：　借：原材料（價 +費）　 　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應付票據(jù)、應付賬款）發(fā)票先到，材料未到或未驗收入庫借：在途物資　　　　　　　　　　 　　　　 　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、應付賬款、應付票據(jù)） 材料驗收入庫借：原材料 貸：在途物資 　　 　　材料采購業(yè)務的賬務處理材料采購業(yè)務的賬務處理P22 預付賬款的核算*貨款的預先支付：借：預付賬款 貸：銀行存款*購貨后，收到發(fā)票單據(jù) 借：原材料（在途物資） 貸：預付賬款*結算貨款（多退少補）：借：預付賬款 貸：銀行存款（或相反分錄）P23 材料采購業(yè)務課堂練習材料采購業(yè)務課堂練習資料：珠江公司資料：珠江公司 20年年 6月份發(fā)生以下購進業(yè)務：月份發(fā)生以下購進業(yè)務：（（ 1）向珠海大明公司購進甲材料）向珠海大明公司購進甲材料 1,500千克，單價千克，單價 30元，共計元，共計45,000元；乙材料元；乙材料 2,000千克，單價千克，單價 15元，計元，計 30,000元，全元，全部貨款均以銀行存款支付，材料驗收入庫。商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！霸谕疚镔Y在途物資 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）P17 “應付賬款應付賬款 ”賬戶（負債類）賬戶（負債類），償還用來核算對供應單位的結算債務的發(fā)生，償還