【正文】 借款 ”：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)借入的償還期在一年以上的各種借款的 本金及利息P6 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)在籌資過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括借款利息、手續(xù)費(fèi)等 “應(yīng)付利息 ”：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè) 預(yù)先提取 先并計(jì)入當(dāng)期損益、以后再實(shí)際支付的利息費(fèi)用 。元入賬。元，存入銀行存款賬戶(hù)，計(jì)提當(dāng)月利息。首先，企供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段。企業(yè)在采購(gòu)材料力之后，要進(jìn)行材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。（的的采購(gòu)成本。變動(dòng)情況。（過(guò)渡賬戶(hù)）。情況，考核儲(chǔ)備資金的占用情況。本。：該賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ” 貸方貸方 已償還的已償還的 已發(fā)生的應(yīng)付已發(fā)生的應(yīng)付 應(yīng)付購(gòu)貨款應(yīng)付購(gòu)貨款 供應(yīng)單位的購(gòu)貨款供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 余額：尚未償還余額：尚未償還 供應(yīng)單位的購(gòu)貨款供應(yīng)單位的購(gòu)貨款t該賬戶(hù)可按該賬戶(hù)可按 供應(yīng)單位的名稱(chēng)供應(yīng)單位的名稱(chēng) 開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù) 。銷(xiāo)和結(jié)余狀況。（（ 2）向深圳宏天公司購(gòu)進(jìn)乙材料）向深圳宏天公司購(gòu)進(jìn)乙材料 3,000千克，單價(jià)千克，單價(jià) 25元，共計(jì)元，共計(jì)75,000元，相關(guān)結(jié)算單據(jù)已收到，上月已預(yù)付定金元，相關(guān)結(jié)算單據(jù)已收到，上月已預(yù)付定金 5000元，元，余款未付。（（ 3）收到上題中乙材料，驗(yàn)收入庫(kù)。（（ 5）從萬(wàn)家樂(lè)公司購(gòu)入需要安裝的乙設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)）從萬(wàn)家樂(lè)公司購(gòu)入需要安裝的乙設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià) 125000元元，運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi) 2023元，全部用銀行存款支付。（（ 6）用銀行存款支付所欠深圳宏天公司的貨款余款。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程既是企業(yè)產(chǎn)品的制造過(guò)程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)產(chǎn)品的制造過(guò)程，也是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程。分別設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。P28 （（ 3）） “庫(kù)存商品庫(kù)存商品 ”賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)）賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)）本。P29 （（ 4）） “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶(hù)（負(fù)債類(lèi)）賬戶(hù)（負(fù)債類(lèi)），包括用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。：該賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借方借方 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊 ” 貸方貸方 按月提取的固定按月提取的固定 資產(chǎn)折舊額資產(chǎn)折舊額 余額：表示企業(yè)現(xiàn)有余額：表示企業(yè)現(xiàn)有 固定資產(chǎn)已提取固定資產(chǎn)已提取 的累計(jì)折舊數(shù)額的累計(jì)折舊數(shù)額P31 補(bǔ)充：補(bǔ)充：（（ 11）預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)））預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)）（（ 12）待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)））待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）（（ 13）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)））長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）P32 （三）生產(chǎn)過(guò)程核算的賬務(wù)處理（三）生產(chǎn)過(guò)程核算的賬務(wù)處理（（ 1）生產(chǎn)車(chē)間和企業(yè)管理部門(mén)原材料）生產(chǎn)車(chē)間和企業(yè)管理部門(mén)原材料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品直接用料）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品直接用料） 制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用間接共同用料）制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用間接共同用料） 管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料） 貸：原材料貸：原材料（（ 2）結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資）結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員工資） 管理費(fèi)用（行政管理人員的工資）管理費(fèi)用（行政管理人員的工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（（ 3）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 用銀行卡發(fā)公司用銀行卡發(fā)公司 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款P33 （（ 4）按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（車(chē)間用固定資產(chǎn)）借：制造費(fèi)用（車(chē)間用固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用（管理部門(mén)用固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門(mén)用固定資產(chǎn)） 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊（（ 5）支付車(chē)間生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用（如購(gòu)置辦公用）支付車(chē)間生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用（如購(gòu)置辦公用品等）品等） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）（（ 6）期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）期末將本期發(fā)生的制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 ———— （記入某種產(chǎn)品）（記入某種產(chǎn)品） 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（（ 7）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）期末結(jié)轉(zhuǎn)已完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本P34 補(bǔ)充：補(bǔ)充：（（ 8）先受益，后付款）先受益，后付款費(fèi)用發(fā)生時(shí)：費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用支付時(shí)：費(fèi)用支付時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（（ 9）先付款，后受益）先付款，后受益費(fèi)用支付時(shí)：費(fèi)用支付時(shí)：借：待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）借：待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 貸：銀行存款貸：銀行存款費(fèi)用發(fā)生時(shí)：費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）P35 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)課堂練習(xí)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)課堂練習(xí)生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)：、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)： A產(chǎn)品耗用甲產(chǎn)品耗用甲材料材料 20 000元；乙材料元；乙材料 10 000元，元， B產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料 30 000元；元；乙材料乙材料 12 000元，車(chē)間一般耗用甲材料元，車(chē)間一般耗用甲材料 5000元。以現(xiàn)金、以現(xiàn)金 50元支付車(chē)間主任市內(nèi)交通費(fèi)元支付車(chē)間主任市內(nèi)交通費(fèi)以銀行存款支付車(chē)間本月水電費(fèi)、以銀行存款支付車(chē)間本月水電費(fèi) 4 000元元分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資、分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資 10000元（元（ A產(chǎn)品產(chǎn)品 6000元元；； B產(chǎn)品產(chǎn)品 4000元）；車(chē)間管理人員工資元）；車(chē)間管理人員工資 4000元；元；從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金 14000元元 .實(shí)際用現(xiàn)金發(fā)放工資、實(shí)際用現(xiàn)金發(fā)放工資 14000元。月末將本月制造費(fèi)用、月末將本月制造費(fèi)用 18610元分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本元分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 （其中（其中 A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 10000元，元， B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 8610元）。P36 生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)：、生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)： A產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料 20 000元；乙材料元；乙材料 10 000元，元， B產(chǎn)品產(chǎn)品耗用甲材料耗用甲材料 30 000元；乙材料元；乙材料 12 000元，車(chē)間一般耗元，車(chē)間一般耗用甲材料用甲材料 5000元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 30000 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 42023 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000 貸：原材料貸：原材料 —— 甲材料甲材料 55000 — 乙材料乙材料 22023生產(chǎn)車(chē)間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價(jià)值、生產(chǎn)車(chē)間為維修設(shè)備領(lǐng)用零件一批，價(jià)值 3 000元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000P38 分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資、分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資 10000元（元（ A產(chǎn)品產(chǎn)品 6000元；元； B產(chǎn)品產(chǎn)品 4000元）；元）； 車(chē)間管理人員工資車(chē)間管理人員工資 4000元。元。元（？？）。稅金，以確定產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)。用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得的收入。品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。用（廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷(xiāo)售人員的差旅費(fèi)等）。：該賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借方借方 “營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 貸方貸方 計(jì)算出的應(yīng)交納計(jì)算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ” 的銷(xiāo)售稅金的銷(xiāo)售稅金 賬戶(hù)的數(shù)額賬戶(hù)的數(shù)額期末無(wú)余額期末無(wú)余額P46 （（ 5）） “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ”賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)）賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)）、材料、提供勞務(wù)用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。P47 （（ 6）） “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) ”賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)）賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)）單位開(kāi)出的匯票。勞務(wù)等業(yè)務(wù)，預(yù)先向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。況。余款尚欠。元。月末一次結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的產(chǎn)品實(shí)際成本。已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。元。元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。）。）。當(dāng)交納的所得稅。賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。年度終了，除該賬戶(hù)按利潤(rùn)分配內(nèi)容設(shè)明細(xì)賬。費(fèi)用業(yè)務(wù)的發(fā)生的基本核算模式費(fèi)用業(yè)務(wù)的發(fā)生的基本核算模式借：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交房產(chǎn)稅（車(chē)船稅、土地使用稅等應(yīng)交房產(chǎn)稅（車(chē)船稅、土地使用稅等））252。借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自、年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ”科科目轉(zhuǎn)入目轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 ———— 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) ”科目科目 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配 ———— 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 如為凈虧損，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 200例例 2：經(jīng)確認(rèn)欠某工廠(chǎng)應(yīng)付賬款：經(jīng)確認(rèn)欠某工廠(chǎng)應(yīng)付賬款 1000元的確無(wú)法支元的確無(wú)法支付，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作營(yíng)業(yè)外收入處理。 借：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 1000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 16000P72 例例 4：期末將：期末將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”12023元、元、 “營(yíng)業(yè)稅金及營(yíng)業(yè)稅金及附加附加 ”750元、元、 “營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 ”250元、元、 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用 ”400元、元、 “銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 ”300元、元、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”300元，結(jié)轉(zhuǎn)到元，結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ”賬戶(hù)。t首先應(yīng)計(jì)算所得稅前利潤(rùn)首先應(yīng)計(jì)算所得稅前利潤(rùn) =1600014000=2023（元）（元）t其次計(jì)算應(yīng)交納的所得稅其次計(jì)算應(yīng)交納的所得稅 =202333%=660 （元）（元） 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 660 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 660P74 例例 6：以銀行存款：以銀行存款 660元繳納本期的所得稅。 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 660 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 660P75 例例 8：年終，將本期的稅