【正文】 貸：銀行存款 6000 ? 第三、短期借款的歸還 借：短期借款 貸：銀行存款 【 例 59】 ? 【 銀行借款業(yè)務(wù)案例 】 【 案例一 】 某企業(yè)從銀行借入 3 個(gè)月的貸款 ， 按合同規(guī) 定 ， 利息每月末支付 1 次 ， 借款本金 600,000 元 ， 月利率 %, 會(huì)計(jì)人員根據(jù)利息通知單做了如下處理： ? 借：預(yù)提費(fèi)用 3,000 ? 貸：銀行存款 3,000 你認(rèn)為該筆業(yè)務(wù)處理是否正確？如果利息為每季度支付， 應(yīng)如何處理？ 【 案例二 】 企業(yè) 20 0年 1月 1日向銀行借入 200 000元 ， 借 款期限 1年 ， 年利率 12%， 利息按季支付 ， 假如你是企業(yè)會(huì)計(jì) ， 該如何做相應(yīng)的賬務(wù)處理 。 2）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一，短期借款的借入 借：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等） 貸：短期借款 【 例 56】 【 例 】 甲公司從銀行借入 3個(gè)月期短期借款 35 000元，償還 A 公司購(gòu)料欠款（或償還 A公司應(yīng)付賬款）。 借：銀行存款 100 000 原材料 20 000 無(wú)形資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本 ——投資 200 000 【補(bǔ)例 2】 企業(yè)收到光明公司投資的舊設(shè)備一臺(tái)，該 設(shè)備原價(jià) 65 000元，已提折舊 25 000元。 借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：實(shí)收資本 40 000 【補(bǔ)例 3】 企業(yè) 收到國(guó)家投入的流動(dòng)資金 50萬(wàn) 元，款項(xiàng)已經(jīng)存入開(kāi)戶(hù)銀行 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000 【補(bǔ)例 4】 甲公司收到 W公司投資設(shè)備一臺(tái)價(jià)值 80 000，八寸新 借：固定資產(chǎn) 64 000 貸： 實(shí)收資本 64 000 思考： 若會(huì)計(jì)主體是 W公司呢 ? （二）資本公積業(yè)務(wù)的核算 ： 資本公積的含義： 資本公積來(lái)源： 資本公積的用途： 轉(zhuǎn)贈(zèng)資本 資本公積的核算 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，結(jié)構(gòu)見(jiàn)教材 舉例見(jiàn)教材 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款的含義 短期借款利息的確認(rèn)和計(jì)量 1）利息應(yīng)確認(rèn)為期間費(fèi)用 —— 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2）利息按月計(jì)收或到期計(jì)收但數(shù)額不大的 — 實(shí)際支付時(shí)直 接計(jì)入當(dāng)期損益 3）利息按季或半年等較長(zhǎng)時(shí)間計(jì)收，或到期計(jì)收但數(shù)額較 大的 — 按月預(yù)提（權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)） 4）短期借款利息 =借款本金 利率 時(shí)間 短期借款的會(huì)計(jì)處理 1）賬戶(hù)設(shè)置 短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ： 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā) 生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益及相關(guān) 的手續(xù)費(fèi)等。 借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：短期借款 35 000 ? 第二、短期借款的利息 直接支付的 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 需要預(yù)提的 ， A 預(yù)提時(shí)， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 【 例 57】 B 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的部分） 貸：銀行存款 【 例 58】 【 例 】 月末提取本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 3 000元。 ? （二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算 ? 賬戶(hù)設(shè)置 ? 長(zhǎng)期借款 ? 主要業(yè)務(wù)的核算 ? 1）長(zhǎng)期借款的借入 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 【 例 510】 2）長(zhǎng)期借款利息的核算 ? 預(yù)提時(shí)， ? 符合資本化條件的 ——計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 （在建工程） ? 不符合資本化條件的或工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)的 ——財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款利息 ——財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程等） ? 貸：應(yīng)付利息 ? 【 例 511】 ? 支付利息的賬務(wù)處理與短期借款同 ? 3）長(zhǎng)期借款本金的歸還 ? 借：長(zhǎng)期借款 ? 貸：銀行存款 ? 【 例 512】 ? 【 案例三 】 20 9年 1月 1日，甲公司為集中購(gòu)買(mǎi)一批材料 向銀行借入資金 3 000 000元，借款期限為 3年，年利率 8%， （到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利），所借款項(xiàng)已存入銀行。 （三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 購(gòu)入固定資產(chǎn)：需要安裝、不需要安裝 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) —— 在建工程 ? 【 例 1】 20 9年 12月 23日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安 裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為 600 000元，款項(xiàng)以銀行轉(zhuǎn)賬 支付。 比較 【 例 1】 和 【 例 2】 的異同，并編制會(huì)計(jì)分錄 【 例 3】 20 9年 12月 23日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝 的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為 600 000元，包裝費(fèi) 3000元，運(yùn) 輸費(fèi) 2022元，以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。 比較 【 例 3】 和 【 例 4】 的異同，并編制會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 605 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000 貸：銀行存款 707 000 【 例 5】 20 9年 12月 23日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè) 備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 600 000元，增值 稅稅額為 102 000元，包裝費(fèi) 3000元，運(yùn)輸費(fèi) 2022元，以上款項(xiàng)均 未支付。 投資者投入的 ：按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或 協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 ? （一）原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 ? 賬戶(hù)設(shè)置 ? 原材料 ? 在途物資 ? 應(yīng)付賬款 ? 預(yù)付賬款 ? 應(yīng)付票據(jù) ? ?主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ?1）采購(gòu)材料 ? 材料采購(gòu)按是否入庫(kù)分：入庫(kù)、在途（未入庫(kù)） ? ① 未入庫(kù) ——在途物資 ?② 入庫(kù) ——原材料 ? 【 例 6】 企業(yè)從光華工廠購(gòu)買(mǎi)丙材料 10噸，單價(jià) 1700 元，增值稅 17%，材料未運(yùn)達(dá)企業(yè)，賬單、發(fā)票已到，價(jià) 款及稅金均已轉(zhuǎn)賬支付。 比較 【 例 8】 和 【 9】 的異同，并編制會(huì)計(jì)分錄。 A、比較 【 例 11】 和 【 10】 的異同 B、采購(gòu)費(fèi)用如何處理 C、編制會(huì)計(jì)分錄。 ? 某種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) =該材料的重量分配率 總結(jié)：原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 ? 第一，購(gòu)買(mǎi)材料 ? 借：在途物資（或原材料） ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、 ? 應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等） ? 第二，預(yù)付款 ? 借：預(yù)付賬款 ? 貸：銀行存款 ? 第三，材料入庫(kù) ? 借：原材料 ? 貸：在途物資 ? 第四，支付貨款 ? 借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)） ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)） ? 【 例 518——25】 ? （二）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 ? 材料按計(jì)劃成本核算的基本程序 ? 設(shè)置的賬戶(hù) ? 材料采購(gòu) ? 原材料 ? 材料成本差異 ? 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ? 【 例 12】 企業(yè)從光華工廠購(gòu)買(mǎi)丙材料 10噸，單價(jià) 1700元，增值 稅 17%，材料未運(yùn)達(dá)企業(yè)，賬單、發(fā)票已到，價(jià)款及稅金均未支付。 生產(chǎn)過(guò)程的核算 一、概述 工業(yè)企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就要產(chǎn)生各項(xiàng) 耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱(chēng)為費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本 49 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 8 000 貸：原材料 60 000 【 例 】 某企業(yè) 3月 15日，購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用原材料 7000公斤，管理用 原材料 100公斤，每公斤 （不含稅），增值稅 17%，材料已 驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款付訖。 借：應(yīng)付職工薪酬 55 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 45 000 其他應(yīng)收款 10 000 三）制造費(fèi)用的核算（歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)） 歸集 包括車(chē)間領(lǐng)用材料、分配 車(chē)間管理 人員工資、生產(chǎn)用 固定資產(chǎn)折舊、支付車(chē)間水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。 借：管理費(fèi)用 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 【 例 】 月末提取固定資產(chǎn)折舊 18 000元，其中生產(chǎn)車(chē) 間 8 400元，行政管理部門(mén) 9 600元。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存商品 —— 產(chǎn)品 —— 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 —— 產(chǎn)品 ? 【 例 540】 ?銷(xiāo)售過(guò)程的核算 ? 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料等取得收入、發(fā) 生銷(xiāo)售費(fèi)用、計(jì)算銷(xiāo)售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本等，可分 為主營(yíng)業(yè)務(wù)收支和其他業(yè)務(wù)收支。 ? 企業(yè)既沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì) 已售出的商品實(shí)施有效控制； ? 收入的金額能可靠計(jì)量； ? 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； ? 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。 （二）商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 1）賬戶(hù)設(shè)置 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)收賬款 ? 預(yù)收賬款 ? 應(yīng)收票據(jù) 2）具體核算 ? 【 例 541 】 銷(xiāo)售產(chǎn)品，收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收賬款 —— 機(jī)床廠 673 920 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 576 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 97 920 ?【 例 544】 向預(yù)付款企業(yè)（正大工廠）提供產(chǎn) 品，并收到差額，貨款存入銀行。 借：應(yīng)收賬款 —大明商店 303 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 258 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 43 860 銀行存款