【正文】 51 514】 ? 購入需要安裝的固定資產(chǎn)系列核算 ? 購入時， 借：在建工程 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 【 例 514】 【 例 517】 安裝時， 借：在建工程 貸：原材料 (增值稅略） 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 銀行存款等 【 例 515】 交付使用時， 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 【 例 516】 ? 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 ? 采購成本 ：采購過程中發(fā)生的支出。 投資者投入的 ：按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或 協(xié)議約定價值不公允的除外。 比較 【 例 5】 和 【 例 4】 的異同，并編制會計分錄 總結(jié)： 取得固定資產(chǎn)時入賬價值的確定 購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（需安裝、不需安裝） 外購 ：價款、關(guān)稅和其他稅費（ 增值稅允許抵扣） 、運雜費、 安裝費、保險費等。 比較 【 例 3】 和 【 例 4】 的異同，并編制會計分錄 借：固定資產(chǎn) 605 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102 000 貸：銀行存款 707 000 【 例 5】 20 9年 12月 23日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè) 備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 600 000元，增值 稅稅額為 102 000元，包裝費 3000元，運輸費 2022元，以上款項均 未支付。 比較 【 例 1】 和 【 例 3】 的異同，并編制會計分錄 【 例 4】 20 9年 12月 23日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn) 設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 600 000元，增 值稅稅額為 102022元，包裝費 3000元，運輸費 2022元，以上款項均 以銀行轉(zhuǎn)賬支付。 比較 【 例 1】 和 【 例 2】 的異同，并編制會計分錄 【 例 3】 20 9年 12月 23日，甲公司購入一臺不需要安裝 的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價款為 600 000元，包裝費 3000元，運 輸費 2022元，以上款項均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。 【 例 2】 20 9年 12月 23日，甲公司購入一臺需要安裝的 生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價款為 600 000元，款項以銀行轉(zhuǎn)賬支付。 （三）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 購入固定資產(chǎn)：需要安裝、不需要安裝 購入不需要安裝的固定資產(chǎn) —— 固定資產(chǎn) 購入需要安裝的固定資產(chǎn) —— 在建工程 ? 【 例 1】 20 9年 12月 23日，甲公司購入一臺不需要安 裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價款為 600 000元，款項以銀行轉(zhuǎn)賬 支付。 ? 1月 1日，借入長期借款 ? 借：銀行存款 3 000 000 ? 貸：長期借款 3 000 000 ? 1月 31日，計提利息 ? 借：財務(wù)費用 2 000 ? 貸：應(yīng)付利息 2 000 ? 20 9年 2月至 2 11年 11月，各月計提同上 ? 2 11年 12月 31日，歸還本金和利息 ? 借：長期借款 ——本金 3 000 000 ? 應(yīng)付利息 700 000 ? 財務(wù)費用 20 000 ? 貸：銀行存款 3 720 000 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過程 —— 為生產(chǎn)產(chǎn)品做準備的過程，主要是購建固定資 產(chǎn)和購買原材料等。 ? （二）長期借款業(yè)務(wù)的核算 ? 賬戶設(shè)置 ? 長期借款 ? 主要業(yè)務(wù)的核算 ? 1）長期借款的借入 借：銀行存款 貸：長期借款 【 例 510】 2）長期借款利息的核算 ? 預(yù)提時， ? 符合資本化條件的 ——計入相關(guān)資產(chǎn)成本 （在建工程） ? 不符合資本化條件的或工程完工達到可使用狀態(tài)的 ——財務(wù)費用 ? 用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息 ——財務(wù)費用 ? 借：財務(wù)費用（在建工程等） ? 貸：應(yīng)付利息 ? 【 例 511】 ? 支付利息的賬務(wù)處理與短期借款同 ? 3）長期借款本金的歸還 ? 借：長期借款 ? 貸：銀行存款 ? 【 例 512】 ? 【 案例三 】 20 9年 1月 1日，甲公司為集中購買一批材料 向銀行借入資金 3 000 000元，借款期限為 3年，年利率 8%， （到期一次還本付息，不計復(fù)利），所借款項已存入銀行。 借：財務(wù)費用 2 000 貸：銀行存款 2 000 ? 思考 ：以銀行存款支付本季度利息 6 000元，其 中前兩個月已計提 。 借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：短期借款 35 000 ? 第二、短期借款的利息 直接支付的 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 需要預(yù)提的 ， A 預(yù)提時， 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 【 例 57】 B 支付時 借：應(yīng)付利息 財務(wù)費用（尚未提取的部分） 貸：銀行存款 【 例 58】 【 例 】 月末提取本月應(yīng)負擔(dān)的銀行借款利息 3 000元。 預(yù)提費用 應(yīng)付利息 ：負債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從成本、費用中 預(yù)提但尚未實際支付的借款費用。 借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：實收資本 40 000 【補例 3】 企業(yè) 收到國家投入的流動資金 50萬 元，款項已經(jīng)存入開戶銀行 借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 000 【補例 4】 甲公司收到 W公司投資設(shè)備一臺價值 80 000，八寸新 借：固定資產(chǎn) 64 000 貸： 實收資本 64 000 思考： 若會計主體是 W公司呢 ? （二）資本公積業(yè)務(wù)的核算 ： 資本公積的含義： 資本公積來源： 資本公積的用途： 轉(zhuǎn)贈資本 資本公積的核算 所有者權(quán)益類賬戶，結(jié)構(gòu)見教材 舉例見教材 二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款的含義 短期借款利息的確認和計量 1）利息應(yīng)確認為期間費用 —— 財務(wù)費用 2）利息按月計收或到期計收但數(shù)額不大的 — 實際支付時直 接計入當期損益 3）利息按季或半年等較長時間計收，或到期計收但數(shù)額較 大的 — 按月預(yù)提（權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)） 4）短期借款利息 =借款本金 利率 時間 短期借款的會計處理 1）賬戶設(shè)置 短期借款 財務(wù)費用 ： 費用類賬戶，核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金而發(fā) 生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益及相關(guān) 的手續(xù)費等。第五章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 資金籌集的核算 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 第五節(jié) 銷售過程的核算 第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算 第七節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 【 本章內(nèi)容小結(jié) 】 籌資渠道：投資者投入、向債權(quán)人借入 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一）實收資本業(yè)務(wù)的核算 實收資本的含義： 實收資本的分類 投資人 —— 國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本 金 投資形式 —— 現(xiàn)金資產(chǎn)、非現(xiàn)金資產(chǎn)（實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)） 實收資本入賬價值的確定 賬戶設(shè)置 —— 實收資本 具體核算 資金籌集的核算 借：銀行存款（原材料、庫存商品、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 貸：實收資本 投資者投入的固定資產(chǎn) ,按投資合同或協(xié)議約定的 價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外 【 舉例見教材 】 【 補例 1】 企業(yè)收到投資者投入貨幣資金 100 000元 已存銀行；原材料 20220元；專利技術(shù)一項，評估價值 80 000元。 借：銀行存款 100 000 原材料 20 000 無形資產(chǎn) 80 000 貸：實收資本 ——投資 200 000 【補例 2】 企業(yè)收到光明公司投資的舊設(shè)備一臺，該 設(shè)備原價 65 000元，已提折舊 25 000元。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，登記在貸 方，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 2）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 第一，短期借款的借入 借：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等） 貸：短期借款 【 例 56】 【 例 】 甲公司從銀行借入 3個月期短期借款 35 000元，償還 A 公司購料欠款（或償還 A公司應(yīng)付賬款）。 借：財務(wù)費用 3 000 貸：應(yīng)付利息 3 000 【 例 】 以銀行存款支付本月銀行借款利息 2022元。 借：財務(wù)費用 2022 應(yīng)付利息 4000 貸：銀行存款 6000 ? 第三、短期借款的歸還 借：短期借款 貸：銀行存款 【 例 59】 ? 【 銀行借款業(yè)務(wù)案例 】 【 案例一 】 某企業(yè)從銀行借入 3 個月的貸款 ， 按合同規(guī) 定 ， 利息每月末支付 1 次 ， 借款本金 600,000 元 ， 月利率 %, 會計人員根據(jù)利息通知單做了如下處理： ? 借：預(yù)提費用 3,000 ? 貸：銀行存款 3,000 你認為該筆業(yè)務(wù)處理是否正確？如果利息為每季度支付， 應(yīng)如何處理？ 【 案例二 】 企業(yè) 20 0年 1月 1日向銀行借入 200 000元 ， 借 款期限 1年 ， 年利率 12%， 利息按季支付 ， 假如你是企業(yè)會計 ， 該如何做相應(yīng)的賬務(wù)處理 。 請代甲公司會計做相應(yīng)的賬務(wù)處理。 一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 （二）需要設(shè)置的賬戶 固定資產(chǎn) 在建工程 應(yīng)交稅費： 負債類賬戶， 二級賬戶有應(yīng)交 增值稅 、應(yīng)交營業(yè)稅、