【正文】 銀行，該筆交易性金融資產(chǎn)賬價 值 41 000元。 借：銀行存款 45 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 41 000 投資收益 4 000 ? 【 補(bǔ)例 4】 企業(yè)對外投資期間取得收入 50,000元 。 借：銀行存款 50,000 貸：投資收益 50,000 ? 【 補(bǔ)例 5】 甲公司于 2022年 4月 23日出售其持有的乙公 司短期股票，成交價為 15300元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 300元。 該股票投資賬面價值余額為 17000元。 借：銀行存款 15000 投資收益 2022 貸：交易性金融資產(chǎn) ——股票投資（乙公司） 17000 ? 【 補(bǔ)例 6 】 20 9年 3月 20日，甲公司購入在上海證券交易 所上市的 A公司股票 100 000股，每股市價 10元，另支付相關(guān)交易 費(fèi)用 2100元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。 20 9年 5月 16日，甲公司出售了所持有的 A公司股票，每股售價 12 元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 4900元 。 四、凈潤形成過程的核算 （一）營業(yè)外收支的核算 設(shè)置賬戶 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 總分類核算 【 例 564】 收到違約罰款收入，存銀行 【 例 565】 用銀行存款支付公益金。 【 例 】 企業(yè)一筆應(yīng)付賬款 400元，經(jīng)確認(rèn)無法支付。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作 營業(yè)外收入 借：應(yīng)付賬款 400 貸：營業(yè)外收入 400 【 例 】 企業(yè)因洪水原因損失丙材料一批計 1 600，經(jīng)批準(zhǔn)作相應(yīng) 處理。（不考慮增值稅） 借：營業(yè)外支出 1 600 貸：原材料 1 600 【 例 】 企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金 620元，經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)營業(yè) 外支出處理。 借：營業(yè)外支出 620 貸：庫存現(xiàn)金 620 【 例 】 企業(yè)收到 A公司捐款 20 000元，存銀行。 借：銀行存款 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 【 例 】 企業(yè)向希望工程捐款 10 000元，已轉(zhuǎn)賬付訖 【 例 】 某單位因違反銷售合同，應(yīng)向企業(yè)支付罰款 68 000元，款項已經(jīng)收到送存銀行。 （二）所得稅費(fèi)用的核算 利潤總額的計算 所得稅費(fèi)用的核算 1）計算 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 *所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 +所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目 ? 當(dāng)前期累計應(yīng)交所得稅 =當(dāng)前期累計應(yīng)納所得稅額 * 所得稅稅率 ? 當(dāng)前期應(yīng)交所得稅 =當(dāng)前期累計應(yīng)交所得稅 上期累 計已交所得稅 2）賬戶設(shè)置 所得稅費(fèi)用 3）分錄 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 4）總分類核算 【 例 566】 ? （三）利潤總額和凈利潤形成的核算 ? 賬戶設(shè)置： 本年利潤、利潤分配 ? 核算 損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 【 例 567】 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類賬戶 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 投資收益 所得稅費(fèi)用（或單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn) 【 例 569】 ） 【 例 568】 ? 凈利潤的計算 = ? （ 3）凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 或 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：本年利潤 【 例 】 企業(yè)將稅后凈利潤 11 300元轉(zhuǎn)入利潤分配（或 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 11 300） 借：本年利潤 11 300 貸：利潤分配 ——未分配利潤 11 300 ? 五、企業(yè)利潤分配業(yè)務(wù)的核算 （一）利潤分配的順序 （二）利潤分配的核算 賬戶設(shè)置 ? 盈余公積 ? 應(yīng)付股利 總分類核算 【 例 570】 提取法定盈余公積金 借：利潤分配 —提取法定盈余公積 37 500 貸：盈余公積 —法定盈余公積 37 500 【 例 571】 分配現(xiàn)金股利和股票股利 借：利潤分配 —應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 借：利潤分配 —轉(zhuǎn)作股本的股利 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 ? 【 例 572】 盈余公積彌補(bǔ)虧損 ? 借：盈余公積 28 000 ? 貸：利潤分配 —盈余公積補(bǔ)虧 28 000 ? 【 例 573】 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 —未分配利潤 ? 【 例 74】 結(jié)清利潤分配賬戶所屬各明細(xì)賬戶 ? 借：利潤分配 —未分配利潤 ? 貸：利潤分配 —提取法定盈余公積 ? —應(yīng)付現(xiàn)金股利 ? —轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 ? 借：利潤分配 —盈余公積補(bǔ)虧 ? 貸：利潤分配 —未分配利潤 ★ 總結(jié)：利潤總、凈利潤及利潤分配業(yè)務(wù)的核算 【 例 】 企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤的 10%提取法定盈余公積 金，假定企業(yè)凈利潤為 65000元。 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積金 6 500 貸：盈余公積 6 500 【 例 】 企業(yè)按利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利 8000元。 借：利潤分配 ——應(yīng)付股利 8 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 【 例 】 企業(yè)用贏余公積 60 000元，向所有者分配利潤。 借：贏余公積 60 000 貸：應(yīng)付股利 60 000 【 例 】 支付上述利潤 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)的核算 一、投資業(yè)務(wù)的核算 包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、向外投資（如購買股票、債券 等） 固定資產(chǎn)： 1）不需要安裝的與需要安裝的 2）購入新設(shè)備與舊設(shè)備 無形資產(chǎn) 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)等） 【 例 】 企業(yè)通過兌拍獲得一塊土地使用權(quán)，準(zhǔn)備用于修建職工 宿舍，土地價值 40萬元，款項已劃轉(zhuǎn)。 借：無形資產(chǎn) 400 000 貸：銀行存款 400 000 對外投資 賬戶設(shè)置： 交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等 1）對外投資時 短期或長期（債券投資、股票投資、基金投資 ） 借：交易性金融資產(chǎn)（長期股權(quán)投資、持有至到期投資） 貸：銀行存款（固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等） 2）持有期間（ 核算利息、分紅） 分配利息或股利時 借：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利） 貸：投資收益 收到利息或股利時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利） 3）投資收回（出售債券、股票、基金等） 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)（或長期股權(quán)投資） 投資收益（或記借方） 【 補(bǔ)例 】 2022年 1月，甲公司用銀行存款 200 000元投資參股 乙公司，獲得該公司 15%有表決權(quán)股份。該項投資準(zhǔn)備長期持有。 投資期間 乙公司宣告發(fā)放股利，甲公司可得到 5 000元。 2022年 2 月甲公司以 230 000元出售該股權(quán)，款項存入銀行。 二、固定資產(chǎn)減少 固定資產(chǎn)減少 ： 出售、報廢、毀損、投資等 設(shè)置賬戶： “ 固定資產(chǎn)清理 ” ， 資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因出 售、報廢、毀損、投資等原因轉(zhuǎn)入清理的 固定資產(chǎn)原價 及其在清 理過程中發(fā)生的 清理費(fèi)用和清理收入 。 借方 :固定資產(chǎn) 凈值 及在清理過程中發(fā)生的 清理費(fèi) ； 貸方 ：收回出售固定資產(chǎn)的 價款、殘料收入和變價收入 等 借方余額：凈損失 ——營業(yè)外支出 （借方） 貸方余額：凈收益 ——營業(yè)外收入 （貸方） 核算步驟： 第一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 第二、支付清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金等 第三、收到變價收入、殘料收入或價款時 借：銀行存款（或原材料等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 第四、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 或 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 【 例 】 某公司出售一座建筑物，原價 150 000元，已提折舊 50 000元，以銀行存款支付清理費(fèi) 10 000元，出售的價款收 入為 130 000元，收到并存銀行。 ? 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 ? 累計折舊 50 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 150 000 ? 支付清理費(fèi) 借： 固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：銀行存款 10 000 收到變價收入、殘料收入或價款時 借 ：銀行存款 152 100 貸：固定資產(chǎn)清理 130 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 22 100 ? 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益 ? 借：固定資產(chǎn)清理 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 本章重點(diǎn) :熟悉掌握會計科目、賬戶和借貸記賬法在實(shí)踐中的具體運(yùn)用，掌握在供、產(chǎn)、銷、財務(wù)成果形成與分配過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算； 本章難點(diǎn) : 財務(wù)成果形成與分配過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。材料按計劃成本的核算（購入、 發(fā)出 ） 本章小結(jié)