【正文】 ▲ ▲ 銷售過(guò)程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資 金 貨幣資 金 生產(chǎn)資 金 成品資 金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與 分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程以及資金的投入、調(diào)整、退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ ▲ 銷售過(guò)程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資 金 貨幣資 金 生產(chǎn)資 金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時(shí)資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ ▲ 銷售過(guò)程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資 金 貨幣資 金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購(gòu)業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖企業(yè)通過(guò)勞動(dòng)者制造產(chǎn)品 ?發(fā)生物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi) ?這些生產(chǎn)費(fèi)用要?dú)w集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 二、對(duì)制造業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解 接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。第五講 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的核算資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ ▲ 銷售過(guò)程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資 金 貨幣資 金 生產(chǎn)資 金 成品資 金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)教學(xué)目的： 通過(guò)學(xué)習(xí)，掌握制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及核算，能夠熟練運(yùn)用借貸記賬法反映制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（編制會(huì)計(jì)分錄）。 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ ▲ 銷售過(guò)程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資 金 貨幣資 金 生產(chǎn)資 金 成品資 金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債 購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購(gòu)；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購(gòu)成本、設(shè)備的購(gòu)置成本等。資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算資金應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費(fèi)用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程圖隨著生產(chǎn)費(fèi)用的支出，資金就從儲(chǔ)備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。其間還要交付營(yíng)業(yè)費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì)算財(cái)務(wù)成果。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù) 的核算的核算 貨幣資金 資金投入 資金使用 （資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲ 供應(yīng) 過(guò)程 ▲ ▲ 銷售過(guò)程 ▲資金籌集業(yè)務(wù)儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債業(yè)務(wù)內(nèi)容益資金籌集業(yè)務(wù) 籌集業(yè)務(wù) 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算 所有者權(quán)益包括投入資本（實(shí)收資本、資本公積）、利得與損失和留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。如實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。 （ 1）賬戶設(shè)置 實(shí)收資本（股本）減少數(shù) 增加數(shù)期末余額：實(shí)有數(shù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類作用（核算內(nèi)容）：所有者投入資本的增減變動(dòng)和結(jié)存數(shù)。 ◆ 投資者投入企業(yè)的在金額上超過(guò)其法定注冊(cè)資本的部分。 ★ 轉(zhuǎn)增資本金。 借：銀行存款 5 000 000 貸：實(shí)收資本 4 000 000 資本公積 — 資本溢價(jià) 1 000 000【 例 55】 經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積 200 000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。 ※ 計(jì)算公式： 短期借款利息 ＝借款本金 利率 時(shí)間 （注：時(shí)間與利率要保持一致） ※ 利率的確定 公式中的利率一般是指年利率，為計(jì)算企業(yè)在各月或每天應(yīng)支付的利息應(yīng)換算為月利率或日利率。 直接記入本月的 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”和 “ 銀行存款 ” 賬戶。（ 1）賬戶設(shè)置 短期借款 減少數(shù)（ 償還的本金 ） 增加數(shù)（借入的本金）期末余額：實(shí)有數(shù)性質(zhì)：負(fù)債類作用（核算內(nèi)容）：短期借款的增減變動(dòng)和結(jié)存數(shù) 結(jié)構(gòu)：如上明細(xì)賬：按借入單位（債權(quán)人）設(shè)置（ 1）賬戶設(shè)置應(yīng)付利息 減少數(shù)（ 償還的利息 ） 增加數(shù)（應(yīng)計(jì)入本期的利息）期末余額：實(shí)有數(shù)性質(zhì)：負(fù)債類作用（核算內(nèi)容）：反映應(yīng)付利息的增減變動(dòng)和結(jié)存數(shù) 結(jié)構(gòu)：如上明細(xì)賬：按借入單位（債權(quán)人）設(shè)置（ 1）賬戶設(shè)置 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 利息、手續(xù)費(fèi)等 ）期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額取得的利息收入性質(zhì)：損益類作用（核算內(nèi)容）：利息、手續(xù)費(fèi)等結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按內(nèi)容設(shè)置（ 2）賬務(wù)處理① 借入本金時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款② 期末計(jì)算本期利息并記賬時(shí)： 按月付息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 按季付息或一次還本付息 ： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 ③ 實(shí)際支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款④ 還本時(shí)： 借：短期借款 貸：銀行存款 短期借款 應(yīng)付利息賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。應(yīng)付利息【 例】某企業(yè) 2023年 3月 1日從銀行借入為期 6個(gè)月的短期借款 100 000元。 借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 【 例 57】確認(rèn) 4月份半個(gè)月短期借款利息 (預(yù)提方式 )。12 ＝ 5 000（元） 兩個(gè)月計(jì)預(yù)提 10 000元。 借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 （二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算（了解） 償還期在 1年以上的借款。固定資產(chǎn)的確認(rèn)還要同時(shí)考慮以下兩個(gè)因素：（ 1）該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（ 2）該資產(chǎn)包含的成本能夠可靠計(jì)量。包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。 借：固定資產(chǎn) 127 000 應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 21 250 貸：銀行存款 148 250 提示： 2023年 1月 1號(hào)開(kāi)始購(gòu)入固定資產(chǎn)繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （一） 實(shí)際成本計(jì)價(jià)的含義 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用 實(shí)際成本計(jì)價(jià) 。 ? 銷項(xiàng)稅額：銷售額 稅率。 計(jì)算分配采購(gòu)費(fèi)用的程序① 確定分配標(biāo)準(zhǔn)：材料重量、體積等。 【 例 519】 支付甲、乙兩種材料外地運(yùn)雜費(fèi)。【 例 520】 購(gòu)入丙材料，貨款未支付。【 例 522】 預(yù)付賬款的丙材料到貨，沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。因?yàn)槭盏截浳锖徒Y(jié)清貨款不一定是在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間。因?yàn)槭盏截浳锖徒Y(jié)清貨款不一定是在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間。該賬戶為負(fù)債類賬戶。 （ 1+稅率）本例： 418 860 247。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本就是將通過(guò) “ 在途物資 ” 賬戶歸集的各種材料的采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 賬戶。它們的采購(gòu)成本資料可從有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中查到（在實(shí)際工作中可從已登記的賬戶中查得）。包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。 ★ 生產(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類或數(shù)量的產(chǎn)品所消耗的生產(chǎn)費(fèi)用總和。直接材料直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)等）制造費(fèi)用 生產(chǎn) 成本發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本余額 ： 在產(chǎn)品成本明細(xì)賬 —— 按成本計(jì)算對(duì)象（品種）設(shè)置二、賬戶設(shè)置1.“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶（成本類） 制造費(fèi)用車間發(fā)生的不能直接計(jì)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的各種費(fèi)用明細(xì)賬 —— 按車間設(shè)置明細(xì)賬二、賬戶設(shè)置2.“ 制造費(fèi)用 ” 賬戶（成本類）期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付數(shù)實(shí)付數(shù)賬戶性質(zhì) ： 負(fù)債類賬戶用途：反映薪酬的發(fā)生和支付情況賬戶結(jié)構(gòu)：如上明細(xì)賬：按具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，如工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 每月提取折舊額 =月初固定資產(chǎn)賬面原值 折舊率 ※ 折舊 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶。包括按職工勞動(dòng)數(shù)量和質(zhì)量支付的工資、獎(jiǎng)金和按工資的一定比例提取的職工福利費(fèi)等。戶。 【 例 532】 分配本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員和廠部管理人員工資。包括管理人員工資、辦公費(fèi)等。 借：制造費(fèi)用 4 200 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 4 200 ※ 付款時(shí)已經(jīng)借記 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 賬戶，貸記 “ 銀行存款 ” 賬戶，本月攤銷時(shí)應(yīng)貸記 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 。 分配標(biāo)準(zhǔn)③ 分配費(fèi)用④ 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用⑤ ＝該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 —— 產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用