【正文】 ）。賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。費(fèi)用業(yè)務(wù)的發(fā)生的基本核算模式費(fèi)用業(yè)務(wù)的發(fā)生的基本核算模式借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交房產(chǎn)稅（車船稅、土地使用稅等應(yīng)交房產(chǎn)稅（車船稅、土地使用稅等））252。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 200例例 2：經(jīng)確認(rèn)欠某工廠應(yīng)付賬款：經(jīng)確認(rèn)欠某工廠應(yīng)付賬款 1000元的確無(wú)法支元的確無(wú)法支付，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，作營(yíng)業(yè)外收入處理。t首先應(yīng)計(jì)算所得稅前利潤(rùn)首先應(yīng)計(jì)算所得稅前利潤(rùn) =1600014000=2023（元）（元）t其次計(jì)算應(yīng)交納的所得稅其次計(jì)算應(yīng)交納的所得稅 =202333%=660 （元）（元） 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 660 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 660P74 例例 6：以銀行存款：以銀行存款 660元繳納本期的所得稅。（（ 2）） 5日，向金光農(nóng)場(chǎng)售出乙產(chǎn)品日，向金光農(nóng)場(chǎng)售出乙產(chǎn)品 500件，每件售價(jià)件，每件售價(jià) 55元，計(jì)價(jià)元，計(jì)價(jià)款款 27500元，元， 款項(xiàng)尚未收到。元。元，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。元。）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶。元。元。元存入銀行。同時(shí)又以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 800元，元，合同約定運(yùn)費(fèi)由賣方單位負(fù)責(zé)合同約定運(yùn)費(fèi)由賣方單位負(fù)責(zé) 。 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) ———— 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 660 貸：銀行存款貸：銀行存款 660例例 7：將本期的：將本期的 “所得稅所得稅 ”660元結(jié)轉(zhuǎn)到元結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利本年利潤(rùn)潤(rùn) ”賬戶。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 1000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000P71 例例 3：期末將：期末將 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”15000元、元、 “營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入 ”1000元結(jié)轉(zhuǎn)到元結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ”賬賬戶。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的核算：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的核算：P68 1．各月末，將損益類收入科目的余額轉(zhuǎn)入．各月末，將損益類收入科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ’’科目科目 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 投資收益投資收益 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)，將損益類成本費(fèi)用科目的余額，轉(zhuǎn)入各月末，將損益類成本費(fèi)用科目的余額，轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) ”科目科目 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 （三）財(cái)務(wù)成果核算的賬務(wù)處理（三）財(cái)務(wù)成果核算的賬務(wù)處理P69 年末，計(jì)算本年應(yīng)交的所得稅（虧損，則不作處、年末，計(jì)算本年應(yīng)交的所得稅（虧損，則不作處理），并結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。況。）。所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。際成本。月末一次結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷售收入的產(chǎn)品實(shí)際成本。元。設(shè)置明細(xì)賬戶。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ” 貸方貸方 應(yīng)收回的款項(xiàng)應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng) 余額：應(yīng)收而尚未余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項(xiàng)收回的款項(xiàng)t該賬戶可按該賬戶可按 購(gòu)貨單位的名稱購(gòu)貨單位的名稱 設(shè)置明細(xì)賬戶。該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。元（？？）。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3000 貸：原材料貸：原材料 3000P37 以現(xiàn)金、以現(xiàn)金 50元支付車間主任市內(nèi)交通費(fèi)元支付車間主任市內(nèi)交通費(fèi) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50以銀行存款支付車間本月水電費(fèi)、以銀行存款支付車間本月水電費(fèi) 4 000元。提取車間生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊、提取車間生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊 80000元。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 ” 貸方貸方 本期內(nèi)本期內(nèi) 實(shí)際支付實(shí)際支付 按薪酬支出用按薪酬支出用 給職工的全部工給職工的全部工 途分配途分配 應(yīng)記入應(yīng)記入 有關(guān)有關(guān) 資及福利費(fèi)數(shù)額資及福利費(fèi)數(shù)額 成本費(fèi)用的數(shù)額成本費(fèi)用的數(shù)額 該賬戶余額一般會(huì)在貸方該賬戶余額一般會(huì)在貸方P30 （（ 10）） “累計(jì)折舊累計(jì)折舊 ”賬戶賬戶 （資產(chǎn)類（資產(chǎn)類 備抵調(diào)整備抵調(diào)整 賬戶）賬戶）數(shù)。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用 ” 貸方貸方 當(dāng)期發(fā)生的當(dāng)期發(fā)生的 結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品 各項(xiàng)制造費(fèi)用各項(xiàng)制造費(fèi)用 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”的費(fèi)用的費(fèi)用該賬戶月末期末一般無(wú)余額該賬戶月末期末一般無(wú)余額t該賬戶應(yīng)按不同該賬戶應(yīng)按不同 車間車間 設(shè)置明細(xì)賬戶。P24 三、生產(chǎn)過程的核算（最復(fù)雜）三、生產(chǎn)過程的核算（最復(fù)雜）1. 生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一生產(chǎn)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加階段中，人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工、制成產(chǎn)品。（（ 4）從明達(dá)公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)）從明達(dá)公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià) 75000元，元，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 1250元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi) 250元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。P20 固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理購(gòu)置的不需安裝的固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）、購(gòu)置的不需安裝的固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）：：　借：固定資產(chǎn)（買價(jià)　借：固定資產(chǎn)（買價(jià) +運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）　　貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）　　貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等）購(gòu)置的需要安裝的固定資產(chǎn)：、購(gòu)置的需要安裝的固定資產(chǎn)：　借：在建工程　借：在建工程　　 貸：銀行存款（買價(jià)或貸：銀行存款（買價(jià)或 安裝人工費(fèi)安裝人工費(fèi) ）　　　　　　　　　　　　　　?。　　　　　　　　　　　　　　　　≠J：原材料（安裝所領(lǐng)用的材料）　　貸：原材料（安裝所領(lǐng)用的材料）　　 　貸：應(yīng)付職工薪酬（　貸：應(yīng)付職工薪酬（ 安裝工人的工資安裝工人的工資 ））完工交付使用、完工交付使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程P21 發(fā)票與材料同時(shí)到達(dá) （不考慮增值稅）：（不考慮增值稅）： ：　借：原材料（價(jià) +費(fèi)）　 　貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款）發(fā)票先到，材料未到或未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資　　　　　　　　　　 　　　　 　貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） 材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 貸：在途物資 　　 　　材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理P22 預(yù)付賬款的核算*貨款的預(yù)先支付：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款*購(gòu)貨后，收到發(fā)票單據(jù) 借：原材料（在途物資） 貸：預(yù)付賬款*結(jié)算貨款（多退少補(bǔ)）：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（或相反分錄）P23 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)課堂練習(xí)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)課堂練習(xí)資料：珠江公司資料：珠江公司 20年年 6月份發(fā)生以下購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：（（ 1）向珠海大明公司購(gòu)進(jìn)甲材料）向珠海大明公司購(gòu)進(jìn)甲材料 1,500千克，單價(jià)千克，單價(jià) 30元，共計(jì)元，共計(jì)45,000元；乙材料元；乙材料 2,000千克，單價(jià)千克，單價(jià) 15元，計(jì)元，計(jì) 30,000元，全元，全部貨款均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)?！霸谕疚镔Y在途物資 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）P17 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ”賬戶（負(fù)債類）賬戶（負(fù)債類），償還用來(lái)核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。開設(shè)明細(xì)賬戶。本。形成生產(chǎn)能業(yè)需要購(gòu)置生產(chǎn)所需要的固定資產(chǎn)。元，存入銀行存款戶，計(jì)提當(dāng)月利息。P1 第五章第五章 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算t學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：一、籌一、籌 資業(yè)務(wù)資業(yè)務(wù) 的核算的核算二、供二、供 應(yīng)應(yīng) （采（采 購(gòu)購(gòu) ）） 過過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算三、生三、生 產(chǎn)過產(chǎn)過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算四、四、 銷銷 售售 過過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算五、五、 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 成果分配的核算成果分配的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果分配設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)P2 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（二）籌資核算的賬戶（二）籌資核算的賬戶（三）籌資核算的賬務(wù)處理（三）籌資核算的賬務(wù)處理P3 （一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)：企業(yè)籌資的主要來(lái)源：：投入資金的分類：?? 按投入按投入 資資 本形式的不同：本形式的不同： 權(quán)權(quán) 益與益與 債務(wù)債務(wù)?? 按投按投 資資 主體的不同主體的不同 ：： （（ P67））?? 權(quán)權(quán) 益益 資資 金的籌集：成立各種金的籌集：成立各種 類類 型的企型的企 業(yè)業(yè)（（ 1）獨(dú)）獨(dú) 資資 企企 業(yè)業(yè)（（ 2）合伙企）合伙企 業(yè)業(yè)（（ 3）公司制企）公司制企 業(yè)業(yè) （有限（有限 責(zé)責(zé) 任公司和股份有限任公司和股份有限公司）公司）P4 p 債務(wù)資債務(wù)資 金的籌集：向金的籌集：向 銀銀 行或其他行或其他 債權(quán)債權(quán) 人借人借錢錢? 企企 業(yè)業(yè) 借入借入 資資 金按借款期限可分金按借款期限可分 為為 短期借款短期借款和和 長(zhǎng)長(zhǎng) 期借款期借款? 企企 業(yè)業(yè) 收到借款，一方面收到借款，一方面 資產(chǎn)資產(chǎn) 增加，另一方增加，另一方面面 負(fù)債負(fù)債 也增加也增加P5 （二）籌資核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（二）籌資核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 “實(shí)收資本 ”：所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本金（權(quán)益資金）。從銀行借入期限六個(gè)月，利率為、從銀行借入期限六個(gè)月，利率為 3% 的借款的借款 50000元，存入銀行存款戶，計(jì)提當(dāng)月利息。首先，企業(yè)需要購(gòu)置生產(chǎn)所需要的固定資產(chǎn)。（ 先不考慮增值稅的影響先不考慮增值稅的影響 ））P12 （一）供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1. 固定資產(chǎn)的購(gòu)置固定資產(chǎn)的購(gòu)置2. 固定資固定資 產(chǎn)的安裝調(diào)試產(chǎn)的安裝調(diào)試3. 購(gòu)買材料，結(jié)算貨款與采購(gòu)費(fèi)用；購(gòu)買材料，結(jié)算貨款與采購(gòu)費(fèi)用；4. 歸還前欠的購(gòu)貨款；歸還前欠的購(gòu)貨款；5. 材料驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成材料驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 在建工程在建工程 ” 貸方貸方 買價(jià)買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用 余額余額t該賬戶可按固定資產(chǎn)該賬戶可按固定資產(chǎn) 類別類別 開設(shè)明細(xì)賬戶。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 在途物資在途物資 ” 貸方貸方 買價(jià)買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù) 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 材料的采購(gòu)成本材料的采購(gòu)成本 余額：尚未入庫(kù)的材料成本余額：尚未入庫(kù)的材料成本 t該賬戶可按該賬戶可按 材料品種或規(guī)格材料品種或規(guī)格 開設(shè)明細(xì)賬戶開設(shè)明細(xì)賬戶 。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ” 貸方貸方