[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章貸款業(yè)務(wù)的核算(完整版)
【正文】 2500000 12月 31日 ,確認(rèn)減值損失 借 :資產(chǎn)減值損失 10000000 貸 :貸款損失準(zhǔn)備 10000000 借 :貸款 已減值 100000000 貸 :貸款 本金 100000000 貸款的攤余成本 =10000000010000000 =90000000(元 ) 3月 31日 ,確認(rèn)從客戶收到利息 借 :存放中央銀行款項(xiàng)或吸收存款 1000000 貸 :貸款 已減值 1000000 按實(shí)際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入 =90000000 10%/4=2250000（元） 借：貸款損失準(zhǔn)備 2250000 貸：利息收入 2250000 貸款的攤余成本 = 90000000 1000000+2250000 = 91250000(元 ) 4月 1日 ,收到抵債資產(chǎn) 借：抵債資產(chǎn) 85000000 營業(yè)外支出 6450000 貸款損失準(zhǔn)備 7750000 貸：貸款 已減值 99000000 應(yīng)交稅費(fèi) 202100 6月 30日從租戶處收到房地產(chǎn)的租金 借 :存放中央銀行款項(xiàng) 800000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800000 確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 =8500000084000000=1000000(元 ) 借 :資產(chǎn)減值損失 1000000 貸 :抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 1000000 12月 31日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)租金 借：存放中央銀行款項(xiàng) 1600000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1600000 確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用： 借：其他業(yè)務(wù)成本 202100 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等 202100 確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 =8400000083000000=1000000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 1000000 貸：抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 1000000 1月 1日 ,確認(rèn)抵債資產(chǎn) 借 :存放中央銀行款項(xiàng) 83000000 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 2021000 營業(yè)外支出 1500000 貸 :抵債資產(chǎn) 85000000 應(yīng)交稅費(fèi) 1500000 例 1月 1日 ,甲銀行以折價方式向A企業(yè)發(fā)放一筆 5年期貸款 5000萬元 (實(shí)際發(fā)放給 B企業(yè)的款項(xiàng)為 4900萬元 ),合同年利率為 10%.甲銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ,初始確認(rèn)該貸款時確定的實(shí)際利率為 %。 （ 3） 2021年 3月 31日，從客戶收到利息1000000元，且預(yù)期 2021年第二季度和第三季度末很可能收不到利息。 不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款不提損失準(zhǔn)備。 1個月后處理抵押品： ① 收入大于本息： 借：庫存現(xiàn)金（清算資金往來、吸收存款） 貸：貸款 抵押貸款 本金 某單位戶 應(yīng)收利息 某單位戶 利息收入 吸收存款（清算資金往來） 付出 :待處理抵押品 ② 收入小于本息：與 ①相反。 30)=40480（元） Ⅰ ：確認(rèn) 借：應(yīng)收利息 市毛紡廠戶 40480 貸：利息收入 信用貸款利息收入戶 40480 Ⅱ ：收回 借：吸收存款 單位活期存款 市毛紡廠戶 40480 貸：應(yīng)收利息 市毛紡廠戶 40480 （ 2） 7月 14日到期收回 : ① 利息 =202100 23 ( ‰ 247。 作出發(fā)放貸款的會計分錄。 (三 )收回或處置貸款 將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。 ? （四）按用途、性質(zhì) ? ? 分為流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、消費(fèi)貸款。 ? （二）按信用關(guān)系 ? 分為信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn)。 ? (一 )貸款的發(fā)放 ? 按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。實(shí)際利率與合同利率差異較小的 ,可采用合同利率計算確定利息收入 .期末無余額 . 攤余成本：指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： （ 1）扣除已償還的本金； （ 2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額； （ 3）扣除已發(fā)生的減值損失 （四）應(yīng)收利息 某單位戶 :資產(chǎn)類 :核算發(fā)放貸款應(yīng)收取的利息 . :借方記入資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息 ,貸方記入實(shí)
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