【正文】 債類賬戶，用于核算企業(yè)借入的償還期在一年以上的各種借款的 本金及利息P6 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”：費(fèi)用類賬戶，用于核算企業(yè)在籌資過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括借款利息、手續(xù)費(fèi)等 “應(yīng)付利息 ”：負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè) 預(yù)先提取 先并計(jì)入當(dāng)期損益、以后再實(shí)際支付的利息費(fèi)用 。P1 第五章第五章 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算t學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：一、籌一、籌 資業(yè)務(wù)資業(yè)務(wù) 的核算的核算二、供二、供 應(yīng)應(yīng) （采（采 購(gòu)購(gòu) ）） 過過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算三、生三、生 產(chǎn)過產(chǎn)過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算四、四、 銷銷 售售 過過 程程 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 的核算的核算五、五、 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 成果分配的核算成果分配的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出生產(chǎn)過程▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲資金籌集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果分配設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù)貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)P2 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（二）籌資核算的賬戶（二）籌資核算的賬戶（三）籌資核算的賬務(wù)處理（三）籌資核算的賬務(wù)處理P3 （一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)（一）籌資過程的主要業(yè)務(wù)：企業(yè)籌資的主要來源：：投入資金的分類：?? 按投入按投入 資資 本形式的不同：本形式的不同： 權(quán)權(quán) 益與益與 債務(wù)債務(wù)?? 按投按投 資資 主體的不同主體的不同 ：： （（ P67））?? 權(quán)權(quán) 益益 資資 金的籌集：成立各種金的籌集：成立各種 類類 型的企型的企 業(yè)業(yè)（（ 1）獨(dú)）獨(dú) 資資 企企 業(yè)業(yè)（（ 2）合伙企）合伙企 業(yè)業(yè)（（ 3）公司制企）公司制企 業(yè)業(yè) （有限（有限 責(zé)責(zé) 任公司和股份有限任公司和股份有限公司）公司）P4 p 債務(wù)資債務(wù)資 金的籌集：向金的籌集：向 銀銀 行或其他行或其他 債權(quán)債權(quán) 人借人借錢錢? 企企 業(yè)業(yè) 借入借入 資資 金按借款期限可分金按借款期限可分 為為 短期借款短期借款和和 長(zhǎng)長(zhǎng) 期借款期借款? 企企 業(yè)業(yè) 收到借款，一方面收到借款，一方面 資產(chǎn)資產(chǎn) 增加，另一方增加，另一方面面 負(fù)債負(fù)債 也增加也增加P5 （二）籌資核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（二）籌資核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 “實(shí)收資本 ”：所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本金（權(quán)益資金）。 “資本公積 ”：所有者權(quán)益類賬戶，用于核算企業(yè)因接受投資 資本溢價(jià) 等產(chǎn)生的資本公積金。銀行存款庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)1在建工程P7 （三）籌資過程的賬務(wù)處理（三）籌資過程的賬務(wù)處理t企業(yè)收到籌來的資金時(shí)：企業(yè)收到籌來的資金時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原材料原材料無形資產(chǎn)等資產(chǎn)賬戶無形資產(chǎn)等資產(chǎn)賬戶貸：實(shí)收資本（構(gòu)成注冊(cè)資本金的部分）貸：實(shí)收資本（構(gòu)成注冊(cè)資本金的部分） 資本公積（超過法定份額部分）資本公積（超過法定份額部分）借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款（借入期限一年以內(nèi)的）貸：短期借款（借入期限一年以內(nèi)的） 長(zhǎng)期借款（借入期限超過一年的）長(zhǎng)期借款（借入期限超過一年的）P8 u短期借款利息的 預(yù)提 ：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （本金 月利率 ） 貸：應(yīng)付利息u長(zhǎng)期借款利息的 預(yù)提 ：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 貸：長(zhǎng)期借款u借款到期，還本付息的處理：借：短期借款（本金） 應(yīng)付利息 （預(yù)提的利息） 長(zhǎng)期借款（本金 +利息） 貸：銀行存款P9 籌資業(yè)務(wù)課堂練習(xí)籌資業(yè)務(wù)課堂練習(xí)某企業(yè)收到國(guó)家投入資本、某企業(yè)收到國(guó)家投入資本 500000元，存入銀行。收到大宏公司投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)議按設(shè)備、收到大宏公司投入的機(jī)器設(shè)備，雙方協(xié)議按設(shè)備的賬面原始價(jià)值的賬面原始價(jià)值 202300元入賬。從銀行借入期限六個(gè)月，利率為、從銀行借入期限六個(gè)月，利率為 3% 的借款的借款 50000元，存入銀行存款戶，計(jì)提當(dāng)月利息。從銀行借入期限為三年，利率為、從銀行借入期限為三年，利率為 6％的借款％的借款 100000元，存入銀行存款賬戶，計(jì)提當(dāng)月利息。用銀行存款償還期限為三個(gè)月，利率為、用銀行存款償還期限為三個(gè)月，利率為 12% 的已的已到期短期借款到期短期借款 20230元的本金和利息（前兩個(gè)月的元的本金和利息（前兩個(gè)月的利息已預(yù)提）。 P10 借：短期借款借：短期借款 20230 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 20600 P11 二、供應(yīng)（采購(gòu)）過程的核算二、供應(yīng)（采購(gòu)）過程的核算t供應(yīng)過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第一階段。首先，企業(yè)需要購(gòu)置生產(chǎn)所需要的固定資產(chǎn)。形成生產(chǎn)能力之后，要進(jìn)行材料采購(gòu)業(yè)務(wù)。企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，要進(jìn)行貨款的結(jié)算。此外，還要支付因購(gòu)買材料而發(fā)生的其他各種采購(gòu)費(fèi)用并計(jì)算有關(guān)材料材料而發(fā)生的其他各種采購(gòu)費(fèi)用并計(jì)算有關(guān)材料的的采購(gòu)成本。（ 先不考慮增值稅的影響先不考慮增值稅的影響 ））P12 （一）供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）供應(yīng)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1. 固定資產(chǎn)的購(gòu)置固定資產(chǎn)的購(gòu)置2. 固定資固定資 產(chǎn)的安裝調(diào)試產(chǎn)的安裝調(diào)試3. 購(gòu)買材料，結(jié)算貨款與采購(gòu)費(fèi)用；購(gòu)買材料，結(jié)算貨款與采購(gòu)費(fèi)用；4. 歸還前欠的購(gòu)貨款；歸還前欠的購(gòu)貨款；5. 材料驗(yàn)收入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成材料驗(yàn)收入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。收貨P13 （二）供應(yīng)采購(gòu)核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（二）供應(yīng)采購(gòu)核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶t“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）變動(dòng)情況。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ” 貸方貸方 買價(jià)買價(jià) 運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用 余額余額t該賬戶可按固定資產(chǎn)該賬戶可按固定資產(chǎn) 類別類別 開設(shè)明細(xì)賬戶。P14 動(dòng)情況動(dòng)情況 （過渡賬戶）。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 在建工程在建工程 ” 貸方貸方 買價(jià)買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用 余額余額t該賬戶可按固定資產(chǎn)該賬戶可按固定資產(chǎn) 類別類別 開設(shè)明細(xì)賬戶。“在建工程在建工程 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）P15 “原材料原材料 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）、發(fā)出及結(jié)存用來核算各種庫存材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況，考核儲(chǔ)備資金的占用情況。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 原材料原材料 ” 貸方貸方已入庫材料已入庫材料 已發(fā)出材料已發(fā)出材料的采購(gòu)成本的采購(gòu)成本 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：庫存材料的余額：庫存材料的 實(shí)際成本實(shí)際成本t該賬戶可按該賬戶可按 材料品種、規(guī)格材料品種、規(guī)格 開設(shè)明細(xì)賬戶。P16 尚未入庫尚未入庫 的材料的材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以確定物資采購(gòu)成的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以確定物資采購(gòu)成本。：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “ 在途物資在途物資 ” 貸方貸方 買價(jià)買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 材料的采購(gòu)成本材料的采購(gòu)成本 余額：尚未入庫的材料成本余額：尚未入庫的材料成本 t該賬戶可按該賬戶可按 材料品種或規(guī)格材料品種或規(guī)格 開設(shè)明細(xì)賬戶開設(shè)明細(xì)賬戶 。和結(jié)欠情況。P18 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) ”賬戶（負(fù)債類）賬戶（負(fù)債類）、承兌的用來核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) ” 貸方貸方登記已經(jīng)支付的登記已經(jīng)支付的 登記開出或承兌的匯票登記開出或承兌的匯票應(yīng)付票據(jù)數(shù)額應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 以及用以承兌的匯票以及用以承兌的匯票 抵付抵付 貨貨 款的數(shù)額款的數(shù)額 余額：尚未支付的余額：尚未支付的 應(yīng)付票據(jù)數(shù)額應(yīng)付票據(jù)數(shù)額P19 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）銷和結(jié)余狀況。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ” 貸方貸方 預(yù)先支付的預(yù)先支付的 收貨后沖銷收貨后沖銷 購(gòu)貨款購(gòu)貨款 供應(yīng)單位的購(gòu)貨款供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款 t該賬戶可按該賬戶可按 供應(yīng)單位的名稱供應(yīng)單位的名稱 開設(shè)明細(xì)賬戶開設(shè)明細(xì)賬戶 。部貨款均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)余款未付。元，材料尚在運(yùn)輸途中。）收到上題中乙材料，驗(yàn)收入庫。付。安裝過程中領(lǐng)用本元，全部用銀行存款支付。元，上述設(shè)備安裝完畢投入使用。）用銀行存款支付所欠深圳宏天公司的貨款余款。因此，企業(yè)的生產(chǎn)過程既是企業(yè)工、制成產(chǎn)品。過程。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫的產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)入庫的產(chǎn)成品 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 的實(shí)際成本的實(shí)際成本 余額：余額： 月末尚未完工的月末尚未完工的 在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本t該賬戶可按該賬戶可按 產(chǎn)品種類產(chǎn)品種類 分別設(shè)置明細(xì)賬戶。P27 （（ 2）） “制造費(fèi)用制造費(fèi)用 ”賬戶賬戶記入記入 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”的各種的各種 間接費(fèi)用（幾種產(chǎn)品共同間接費(fèi)用（幾種產(chǎn)品共同分擔(dān)）分擔(dān)） 。設(shè)置明細(xì)賬戶。本。賬戶。在工資內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。數(shù)。元。元。元。元。元）。工。元。元。元。借：庫存現(xiàn)金 14000 貸：銀行存款 14000實(shí)際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬 14000 貸：庫存現(xiàn)金 14000P39 提取車間用生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊、提取車間用生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊 800元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 800 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 800月末將本月制造費(fèi)用、月末將本月制造費(fèi)用 18610元分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（其中元分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（其中A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 10000元，元， B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 8610元（？？）。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 ——B 產(chǎn)品產(chǎn)品 8610 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 186101本月完工入庫、本月完工入庫 A產(chǎn)品產(chǎn)品 400件，成本件，成本 50000元（？？）。借：庫存商品借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 50000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 50000P40 四、銷售過程的核算四、銷售過程的核算t銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和個(gè)階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和由此引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計(jì)算出銷售成由此引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計(jì)算出銷售成本（即已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）和應(yīng)交納的銷售本（即已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）和應(yīng)交納的銷售稅金，以確定產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)。P41 1．銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①① 銷售產(chǎn)品，確認(rèn)銷售收入；銷售產(chǎn)品，確認(rèn)銷售收入；②② 結(jié)算銷售貨款；結(jié)算銷售貨款；③③ 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本；④④ 支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）；）；⑤⑤ 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。P42 2．銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶．銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（（ 1）） “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”賬