【正文】 ：庫存商品 — 產品產品 當企業(yè)計算本月稅金時：借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費 —— 應交城建稅應交城建稅 — 應交教育費附加應交教育費附加 — 應交消費稅應交消費稅 — 應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅 117基礎會計 四、 銷售過程的賬務處理銷售過程的賬務處理當企業(yè)結轉其他業(yè)務成本時：借：其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本 貸：貸： 原材料原材料 — 材料、周轉材料材料、周轉材料 當企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務收入時，與購買方發(fā)生款項結算時： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 (銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)銀行存款、應收賬款、應收票據(jù) — 企業(yè)企業(yè) ) 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 應交稅金應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 118基礎會計第六節(jié) 財務成果的核算財務成果的含義財務成果業(yè)務的核算利潤的構成與計算119基礎會計一、財務成果的含義 企業(yè)在一定會計 期間 所實現(xiàn)的 經營成果 ，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的 利潤或虧損總額 。. 120基礎會計二、利潤的構成與計算利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 +公允價值變動收益 +投資收益凈利潤 =利潤總額 所得稅費用P135利潤的三個公式要求熟記 121基礎會計三、財務成果的核算（一）業(yè)務內容 ① 期間費用 ② 營業(yè)外收支 ③ 所得稅核算 ④ 結轉收入、結轉費用， 形成利潤 。 ⑤ 分配利潤 ：提取盈余公積、向投資者122基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶期間費用賬戶 ：財務費用、管理費用、銷售費用。均屬于費用類帳戶。前已述及。 123基礎會計區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)外支出營業(yè)外收入：與企業(yè)的 日?；顒?沒有直接關系的各種收入，包括 3項；營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經營資金耗費所產生的，不需要支出，是一種純收入，所以 營業(yè)外收入與支出并無配比關系 。營業(yè)外支出：與企業(yè) 日?；顒?無直接關系的各項支出，包括 5項（見 p135，記憶）124基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶“營業(yè)外收入 ”屬于收入類賬戶，用來核算企業(yè)取得的 與企業(yè)日常經營活動 無直接關系的收入。125基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶營業(yè)外收入營業(yè)外收入 （收入類）（收入類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋營業(yè)外收入的增加數(shù)營業(yè)外收入的增加數(shù)取得收入取得收入營業(yè)外收入的減少數(shù)營業(yè)外收入的減少數(shù)結轉收入結轉收入期末期末 轉入轉入 “本年利潤本年利潤 ” 平平126基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶“營業(yè)外支出 ”帳戶： 屬于費用類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的 與日常生產經營活動無 直接關系的支出。127基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （費用類）（費用類）借方＋借方＋ 貸方貸方 ——營業(yè)外費用的增加數(shù)營業(yè)外費用的增加數(shù)發(fā)生費用發(fā)生費用營業(yè)外費用的減少數(shù)營業(yè)外費用的減少數(shù)結轉費用結轉費用期末轉入期末轉入 “本年利潤本年利潤 ”平平128基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶“所得稅費用 ”帳戶：屬于費用賬戶，用來核算按照規(guī)定（利潤總額的 25％）從當年損益中扣除的所得稅。 129基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶所得稅費用所得稅費用 （費用類）（費用類）借方＋借方＋ 貸方－貸方－ 減少數(shù)減少數(shù) 期末轉入期末轉入 “本年利潤本年利潤 ” 增加數(shù)增加數(shù) 當期確認的所得稅當期確認的所得稅平平130基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶“本年利潤 ”帳戶：屬于所有者權益帳戶，核算企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤（虧損）額。131基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶本年利潤本年利潤 （所有者權益類）（所有者權益類）借方借方 貸方貸方利潤增加項目；期末利潤增加項目；期末結轉來的所有收入結轉來的所有收入利潤減少項目；期末利潤減少項目；期末結轉來的所有費用結轉來的所有費用余額（凈虧損）余額（凈虧損）年末年末 ，轉入，轉入 “利潤分配利潤分配 ”余額（凈利潤）余額（凈利潤）年末年末 ，轉入，轉入 “利潤分配利潤分配 ”平平132基礎會計結轉本年利潤133基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶““ 利潤分配利潤分配 ”” 賬戶：屬于所有者權益類賬戶：屬于所有者權益類帳戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧帳戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損）和歷年結存的未分配利潤（或虧損損）和歷年結存的未分配利潤（或虧損）的情況。）的情況。134基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶凈利潤分配的順序：凈利潤 彌補虧損 法定盈余公積 向投資者分配利潤135基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶 利潤分配利潤分配 （所有者權益類）（所有者權益類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋ “本年利潤本年利潤 ”中轉入中轉入的全年凈利潤的全年凈利潤實際分配的利潤：實際分配的利潤：累計未分配利潤的數(shù)額累計未分配利潤的數(shù)額累計未彌補完的虧損累計未彌補完的虧損 “本年利潤本年利潤 ”中轉入中轉入的全年凈虧損的全年凈虧損136基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶“盈余公積 ”帳戶：屬于所有者權益類帳戶，核算從利潤中提取的盈余公積數(shù)額；其中，法定盈余公積在股份制中為 10％，最多不超過注冊額的 50％。 137基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶 盈余公積盈余公積 （所有者權益類）（所有者權益類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋ 年末提取年末提取 的盈余公積的盈余公積盈余公積使用盈余公積使用 的數(shù)額的數(shù)額盈余公積結余數(shù)138基礎會計(二 )財務成果 核算應設置的賬戶核算應設置的賬戶 應付股利應付股利 （負債類）（負債類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋ 應付未付的股利應付未付的股利實際支付的股利實際支付的股利期末：尚未支付的股利139基礎會計140基礎會計 (三 )財務成果 的賬務處理的賬務處理當企業(yè)發(fā)生期間費用時：、當企業(yè)發(fā)生期間費用時：借：借： 期間費用期間費用 （三個） 貸：相應科目貸：相應科目 141基礎會計 (三 )財務成果 的賬務處理的賬務處理當企業(yè)取得營業(yè)外收入時：、當企業(yè)取得營業(yè)外收入時：借：借： 現(xiàn)金現(xiàn)金 (銀行存款）銀行存款） 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 當企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時：、當企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：貸： 現(xiàn)金現(xiàn)金 (銀行存款）銀行存款） 142基礎會計 (三 )財務成果 的賬務處理的賬務處理期末，結轉收入時：、期末，結轉收入時：借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 143基礎會計 (三 )財務成果 的賬務處理的賬務處理期末、期末 ,結轉費用時：結轉費用時： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 管理費用管理費用 財務費用財務費用 銷售費用銷售費用 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 ( 結轉損益類帳戶結轉損益類帳戶 分錄分錄 )144基礎會計(三 )財務成果 的賬務處理的賬務處理當企業(yè)期末計算所得稅時：、當企業(yè)期末計算所得稅時：①① 借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應交稅費貸：應交稅費 —— 應交所得稅應交所得稅 將所得稅費用轉入將所得稅費用轉入 ”本年利潤本年利潤 ”時時 :②② 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 145基礎會計 (三 )財務成果 的賬務處理的賬務處理年末，將、年末，將 “本年利潤本年利潤 ”余額結轉至余額結轉至 “利潤分配利潤分配 ”時：時： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配 –未分配利潤未分配利潤 （虧損做相反分錄）（虧損做相反分錄）期末，分配利潤時：、期末，分配利潤時： 借：利潤分配借：利潤分配 提取法定盈余公積提取法定盈余公積 應付現(xiàn)金股利應付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積貸：盈余公積 （提取盈余公積（提取盈余公積 10％）％） 應付股利應付股利 （向投資者分配現(xiàn)金股利）（向投資者分配現(xiàn)金股利） 146基礎會計 (三 )財務成果 的賬務處理的賬務處理期末，結清、