【正文】 戶 未開立賬戶： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金 （四）信匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 例題 2023年工行某支行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開戶銀行提交信匯憑證一份，金額 550000元，匯往異地工行某支行的開戶單位清理舊欠款。 匯出行： 借：吸收存款 — 活期存款 — 匯款人戶 550000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 550000 匯入行： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 550000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 550000 練習(xí) 2023年建行甲支行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 棉布廠提交一份電匯憑證，向異地建行開戶的玻璃制品廠匯款 98000元。請編制相關(guān)分錄。 答案 匯出行（甲支行）： 借：吸收存款 — 活期存款 — 棉布廠戶 98000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 98000 匯入行： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 98000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 玻璃制品廠戶 98000 （五）電匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 電匯結(jié)算業(yè)務(wù)的核算同信匯基本相同。 ? 需填一式三聯(lián)的電匯憑證（信匯為四聯(lián)） ? 拍發(fā)電報而不是郵寄憑證。 二、托收承付結(jié)算方式的核算 （ 一 ） 定義 （ 二 ） 基本規(guī)定 （ 三 ） 托收承付結(jié)算方式流程圖 （ 四 ） 托收承付結(jié)算方式核算 托收承付 也稱異地托收承付 ， 是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后 ， 委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ， 并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 。 （一）定義 （二）基本規(guī)定 它適用于國有企業(yè) 、 供銷合作社及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè) 。 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及由商品交易引起的勞務(wù)供應(yīng)結(jié)算 。 （ 二）基本規(guī)定 辦理托收承付結(jié)算的收付雙方 ， 必須簽有符合 《 經(jīng)濟(jì)合同法 》 要求的購銷合同 ， 并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式 。 收款單位辦理托收 ， 要提供貨物確已發(fā)運(yùn)的證件 ， 包括鐵路 、 航運(yùn) 、 公路等承運(yùn)部門簽發(fā)的運(yùn)單 、 運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等 。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 1萬元 ， 新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為 1千元 。 （ 二）基本規(guī)定 托收承付根據(jù)款項(xiàng)劃回方式 ， 分郵劃和電劃兩種 。 根據(jù)承付方式不同 ， 可分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種形式 。 收付雙方必須重合同 、 守信用 。 收款單位對同一付款單位發(fā)出托收累計三次收不回貨款的 ， 銀行應(yīng)暫停其向該付款單位辦理托收；付款單位累計三次無理拒付的 ， 銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收 。 （三）托收承付結(jié)算流程圖 收款人 收款行 付款行 付款人 7 通 知 入 帳 2辦理托收 (五聯(lián) ) 3傳遞托收憑證（ 5聯(lián) ) 4通知付款 審核 、 退回單 、 托 2暫存 、 寄送憑證 ( 5聯(lián) ) 登記發(fā)出托收憑證登記簿 審核 、 計算承付期 、 托 托 4暫存 通知付款 (留 3聯(lián) ， 第 5聯(lián)送付款人 ) 定期代收結(jié)算憑證登記簿 1發(fā)運(yùn)商品 5承付 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（聯(lián)行報單及第 4聯(lián)） 此付 全稱 收 聯(lián)款 賬號 款 收人 地址開戶行人 款金 人民幣 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 人額 （大寫） 開戶行作貸方復(fù)核： 憑賬號收到日期收款人開戶行年 月 日上列款項(xiàng)隨附有關(guān)債務(wù)證明，請予辦理。收款人蓋章委托收款（□郵劃□電劃） 托收承付（□郵劃□電劃）附寄單證張數(shù)開戶行地址全稱業(yè)務(wù)種類合同名稱號碼款項(xiàng)內(nèi)容商品發(fā)運(yùn)情況托收憑據(jù)名稱 記賬： 托收憑證（ 貸方憑證 ） 委 托日期 年 月 日2備注： 計算承付期 ? 驗(yàn)單付款的承付期限為 3天 ， 從銀行發(fā)出承付通知的次日算起 (中間遇節(jié)假日順延 ) ? 驗(yàn)貨付款的承付期限為 10天 ， 從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起 ） 。 （四）托收承付結(jié)算的核算 收款人 收款行 付款行 付款人 7通知托收款項(xiàng)已入帳 2辦理托 收 3傳遞托收憑證 4通知付款 1發(fā)運(yùn)商品 5承付 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 資金不足支付作逾期付款處理 賠償金在企業(yè)預(yù)留工資后 按稅、貸、貨、利順序扣付三個月 企業(yè)三次拖欠貨款的停止使用托收承付結(jié)算 如提出拒付銀行應(yīng)審查理由是否正當(dāng) 例題 2023年招行某分行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 開戶單位通信公司已到承付期的托收承付貨款 90000元，無異議，銀行進(jìn)行劃款。 借：吸收存款 — 活期存款 — 通信公司戶 90000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 90000 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 90000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 90000 練習(xí) 2023年建行某分行發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 收到異地建行的托收承付結(jié)算憑證及有關(guān)單證，系向開戶單位服裝廠的托收貨款，金額 650000元，經(jīng)審查無誤，于當(dāng)日通知服裝廠。 3天承付期內(nèi)，服裝廠沒有向銀行提出任何異議，第 4天上午銀行劃款。 答案 借：吸收存款 — 活期存款 — 服裝廠戶 650000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 650000 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 650000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 650000 三、委托收款結(jié)算方式的核算 （一） 概念 （二）基本規(guī)定 （三）委托收款結(jié)算方式流程圖 （四）委托收款結(jié)算方式核算 （一） 概念 委托收款 ， 是收款人向銀行提供收款依據(jù) ， 委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式 。 （二）基本規(guī)定 在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個體工商戶的商品交易 、 勞務(wù)款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算 ， 均可使用委托收款結(jié)算方式 。 委托收款在同城 、 異地均可以使用 。 委托收款不受金額起點(diǎn)的限制 。 委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式 ， 分郵寄電報兩種 ， 由收款人選用 。 付款人拒付時 ， 銀行不審查拒付理由 。 （三）委托收款結(jié)算方式流程圖 ? 參照托收承付結(jié)算流程。 收款人 收款行 付款行 付款人 7通知收帳 2提供依據(jù)辦理收款 3傳遞委托收款憑證 4通知付款 1具有真實(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系 5期滿付款 6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) （ 異地 ） 存放中央銀行款項(xiàng) （ 同城 ） 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地） 存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 資金不足支付作無款支付處理 退還委托收款憑證及依據(jù)轉(zhuǎn)退收款人 如提出拒付銀行不審查理由是否正當(dāng) 就同意辦理 （三）委托收款結(jié)算方式的核算 第四節(jié) 銀行卡的核算 一、 概念 二、基本規(guī)定 三、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 一、概念 信用卡 是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的 ，憑以向特約單位購物 、 消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金 ，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片 。 二、基本規(guī)定 限制信用卡備用金賬戶的資金來源 。 單位卡賬戶的資金必須從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入 ，不得交存現(xiàn)金 ， 不得將銷售收入的款項(xiàng)存入其信用卡帳戶；個人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入 ， 或以其工資性款項(xiàng)及屬于個人的勞動報酬收入轉(zhuǎn)帳存入 ， 嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個人卡賬戶 。 嚴(yán)格信用卡的使用范圍 。 信用卡主要用于消費(fèi)性支付 。 單位卡不得用于 10萬元以上的商品交易 、 勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算 。 二、基本規(guī)定 加強(qiáng)現(xiàn)金管理 。 單位卡一律不得支取現(xiàn)金 。 個人卡提取現(xiàn)金時 ， 超過支付限額的 ， 代理銀行應(yīng)向發(fā)卡銀行索權(quán) 。 控制支付風(fēng)險 。 ? 限定透支額度 。 信用卡透支額 ， 金卡最高不得超過 1萬元 ，普通卡最高不得超過 5000元 。 ? 限定透支期限 。 信用卡透支期限最長為 60天 。 ? 明確透支利息的計算 。 信用卡透支利息 ， 自簽單日或銀行記賬日起 ， 15日內(nèi)按日息萬分之五計算 ， 超過 15日按日息萬分之十計算 ， 超過 30日或透支金額超過規(guī)定限額的 ， 按日息萬分之十五計算 。 透支利息不分段 ， 按最后期限或者最高透支額的最高利率檔次計算 。 設(shè)立備用金存款制度和擔(dān)保制度。申領(lǐng)信用卡要向發(fā)卡銀行交存一定的備用金。發(fā)卡銀行根據(jù)申請人的資信程度，要求其提供擔(dān)保。擔(dān)保的方式可采用保證、抵押或質(zhì)押。 二、基本規(guī)定 三、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的會計核算 （一）信用卡的發(fā)放 申請人從其基本存款賬戶支付有關(guān)款項(xiàng) ① 申請人已在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開有基本存款賬戶 借：吸收存款 —— 申請人戶 貸：保證金存款 —— 申請人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ② 申請人（單位）未在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶 借：存放中央銀行款項(xiàng)（支票提出交換） 貸：保證金存款 —— 申請人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 個人卡申請人交存現(xiàn)金開卡 借：庫存現(xiàn)金 貸：保證金存款 ——申請人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 以后在該行續(xù)存時 借：庫存現(xiàn)金 貸：保證金存款 ——申請人信用卡戶 （二）信用卡直接消費(fèi)業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 特約單位接受信用卡的處理手續(xù) 每日營業(yè)終了，特約單位應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購單匯總，并按規(guī)定比率計算出應(yīng)交給銀行的手續(xù)費(fèi)用，在交易總額中扣除手續(xù)費(fèi)用后得出凈額，然后將總額、銀行手續(xù)費(fèi)、凈額、簽購單張數(shù)、結(jié)算日期等記入?yún)R計單，最后將匯計單、簽購單、進(jìn)賬單一并送交收單