【正文】 134基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶凈利潤分配的順序：凈利潤 彌補虧損 法定盈余公積 向投資者分配利潤135基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 利潤分配利潤分配 （所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類）借方－借方－ 貸方＋貸方＋ “本年利潤本年利潤 ”中轉(zhuǎn)入中轉(zhuǎn)入的全年凈利潤的全年凈利潤實際分配的利潤：實際分配的利潤：累計未分配利潤的數(shù)額累計未分配利潤的數(shù)額累計未彌補完的虧損累計未彌補完的虧損 “本年利潤本年利潤 ”中轉(zhuǎn)入中轉(zhuǎn)入的全年凈虧損的全年凈虧損136基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“盈余公積 ”帳戶：屬于所有者權(quán)益類帳戶，核算從利潤中提取的盈余公積數(shù)額；其中，法定盈余公積在股份制中為 10％，最多不超過注冊額的 50％。131基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶本年利潤本年利潤 （所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類）借方借方 貸方貸方利潤增加項目；期末利潤增加項目；期末結(jié)轉(zhuǎn)來的所有收入結(jié)轉(zhuǎn)來的所有收入利潤減少項目；期末利潤減少項目；期末結(jié)轉(zhuǎn)來的所有費用結(jié)轉(zhuǎn)來的所有費用余額（凈虧損）余額（凈虧損）年末年末 ，轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入 “利潤分配利潤分配 ”余額（凈利潤）余額（凈利潤）年末年末 ，轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入 “利潤分配利潤分配 ”平平132基礎(chǔ)會計結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤133基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶““ 利潤分配利潤分配 ”” 賬戶：屬于所有者權(quán)益類賬戶：屬于所有者權(quán)益類帳戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧帳戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損）和歷年結(jié)存的未分配利潤（或虧損損）和歷年結(jié)存的未分配利潤（或虧損）的情況。127基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （費用類）（費用類）借方＋借方＋ 貸方貸方 ——營業(yè)外費用的增加數(shù)營業(yè)外費用的增加數(shù)發(fā)生費用發(fā)生費用營業(yè)外費用的減少數(shù)營業(yè)外費用的減少數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn)費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ”平平128基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“所得稅費用 ”帳戶：屬于費用賬戶，用來核算按照規(guī)定（利潤總額的 25％）從當(dāng)年損益中扣除的所得稅。營業(yè)外支出：與企業(yè) 日常活動 無直接關(guān)系的各項支出，包括 5項（見 p135，記憶）124基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“營業(yè)外收入 ”屬于收入類賬戶，用來核算企業(yè)取得的 與企業(yè)日常經(jīng)營活動 無直接關(guān)系的收入。前已述及。 ⑤ 分配利潤 ：提取盈余公積、向投資者122基礎(chǔ)會計(二 )財務(wù)成果 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶期間費用賬戶 ：財務(wù)費用、管理費用、銷售費用。 113基礎(chǔ)會計三、銷售過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 （收入類）（收入類）借方借方 —— 貸方＋貸方＋登記發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入登記發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入 登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入 “本年利本年利潤潤 ”帳戶的數(shù)額帳戶的數(shù)額平平材料銷售、無形資產(chǎn)出租、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等其他業(yè)務(wù)帶來的收入114基礎(chǔ)會計三、 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 （費用類）（費用類）借方＋借方＋ 貸方貸方 ——登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入 “本年本年利潤利潤 ”帳戶的數(shù)額帳戶的數(shù)額 （結(jié)轉(zhuǎn)費用）（結(jié)轉(zhuǎn)費用）登記發(fā)生的其他業(yè)務(wù)銷售登記發(fā)生的其他業(yè)務(wù)銷售成本、相關(guān)費用和稅金成本、相關(guān)費用和稅金 （發(fā)生其他業(yè)務(wù)費用）（發(fā)生其他業(yè)務(wù)費用）平平115基礎(chǔ)會計 四、 銷售過程的賬務(wù)處理銷售過程的賬務(wù)處理當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品，確認(rèn)收入，與購買方發(fā)生款項結(jié)算時：借：銀行存款借：銀行存款 \應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 \應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) \預(yù)收賬款預(yù)收賬款 價稅合計數(shù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 價款 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 價款 *17%當(dāng)企業(yè)收到款項時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) /預(yù)收賬款預(yù)收賬款 — 企業(yè)企業(yè) 116基礎(chǔ)會計 四、 銷售過程的賬務(wù)處理銷售過程的賬務(wù)處理當(dāng)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 （ 銷量 *單位成本 ） 貸：庫存商品貸：庫存商品 — 產(chǎn)品產(chǎn)品 當(dāng)企業(yè)計算本月稅金時：借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 — 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 — 應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅 — 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 117基礎(chǔ)會計 四、 銷售過程的賬務(wù)處理銷售過程的賬務(wù)處理當(dāng)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本時：借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：貸： 原材料原材料 — 材料、周轉(zhuǎn)材料材料、周轉(zhuǎn)材料 當(dāng)企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時，與購買方發(fā)生款項結(jié)算時： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 (銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) — 企業(yè)企業(yè) ) 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 118基礎(chǔ)會計第六節(jié) 財務(wù)成果的核算財務(wù)成果的含義財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算利潤的構(gòu)成與計算119基礎(chǔ)會計一、財務(wù)成果的含義 企業(yè)在一定會計 期間 所實現(xiàn)的 經(jīng)營成果 ，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的 利潤或虧損總額 。（ 6000+4000） = （元 /工時） 某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 =分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 本例 ： A產(chǎn)品 = 6000 =328 200元 B產(chǎn)品 = 4000 =218 800元101基礎(chǔ)會計 核算舉例： 見教材 【 例 540】 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 應(yīng)先進行制造費用的分配，計算公式為： 分配率 =本月發(fā)生制造費用總額 247。99基礎(chǔ)會計 提取固定資產(chǎn)折舊 時分錄： 借：制造費用 8 600 借：管理費用 4 500 貸：累計折舊 13 100【 例 538】 用現(xiàn)金購買 車間用 辦公用品。 ※ 折舊的提取方法 ：每月末，根據(jù)下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當(dāng)月費用。 ※ 固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)： 固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。而大修理具有間隔時間長、支出多等特點，所需修理費應(yīng)采取預(yù)提的方式形成。設(shè)備修理分大、中、小型三種，中、小型修理費可直接記入當(dāng)期費用。97基礎(chǔ)會計 【 例 536】 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費。 借：制造費用 4 200 貸：待攤費用 4 200 ※ 年初付款時已經(jīng)借記 “ 待攤費用 ” 賬戶，貸記“ 銀行存款 ” 賬戶，本月攤銷時應(yīng)貸記 “ 待攤費用 ”。 借：待攤費用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ※ 先記入 “ 待攤費用 ” 賬戶，而不是在付款時全部記入當(dāng)期費用，這樣的處理方法體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。87基礎(chǔ)會計二、生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶累計折舊累計折舊 （資產(chǎn)類備抵賬戶）（資產(chǎn)類備抵賬戶）借方借方 —— 貸方＋貸方＋１．登記企業(yè)１．登記企業(yè) 按月按月 計提固定計提固定資產(chǎn)因使用而損耗的價值資產(chǎn)因使用而損耗的價值２．沖銷已計提的累計折舊２．沖銷已計提的累計折舊額額３．余額表示固定資產(chǎn)的３．余額表示固定資產(chǎn)的累計磨損價值累計磨損價值固定 資產(chǎn)凈值 =原始價 值 磨 損 價 值 =“固定 資產(chǎn) ”借方余 額 － “累 計 折舊 ”貸 方余 額 88基礎(chǔ)會計二生產(chǎn)過程 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“庫存商品 ”帳戶：屬于資產(chǎn)類帳戶，用以核算企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成，并驗收入庫以備銷售的產(chǎn)品成本。 借：應(yīng)付職工薪酬 504 000 貸：銀行存款 504 00083基礎(chǔ)會計生產(chǎn)過程設(shè)置的賬戶 預(yù)付時 月末攤銷時余：已支付尚未攤銷的費用借 　　　 待攤費用 　　　　 貸用途： 核算待攤費用的支付及攤銷情況性質(zhì)： 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 指企業(yè)已支出、但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含 1年）的各項費用，如預(yù)付保險費，預(yù)付固定資產(chǎn)的修理費用。 ※ 福利費應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比例計算提取。 借：應(yīng)付職工薪酬 3 600 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000 【 例 532】 分配本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員和廠部管理人員工資。78基礎(chǔ)會計二、 生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶管理費用管理費用 （費用類）（費用類）借方＋借方＋ 貸方－貸方－2．登記期末將管理費．登記期末將管理費用轉(zhuǎn)入用轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ”帳帳戶的數(shù)額戶的數(shù)額 1．登記企業(yè)所發(fā)生．登記企業(yè)所發(fā)生的各項管理費用的各項管理費用平平79基礎(chǔ)會計核算舉例： 見教材 —97 【 例 530】 提取現(xiàn)金 ,備發(fā)工資。應(yīng)付職工薪酬之所以會構(gòu)成企業(yè)的一項負(fù)債，是因為企業(yè) 支付職工工資的日期與資產(chǎn)負(fù)債表編制日期不一致 。 （如果不設(shè)置 “制造費用 ”就需要每次都將費用分配到成本中進行集中分配）70基礎(chǔ)會計制造費用制造費用 （成本類）（成本類）借方＋借方＋ 貸方－貸方－制造費用的減少數(shù)制造費用的減少數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 ”制造費用的增加數(shù)制造費用的增加數(shù)車間發(fā)生的間接費用車間發(fā)生的間接費用平平也可以將其看成 “過程 ”賬戶71基礎(chǔ)會計72基礎(chǔ)會計核算舉例： 見教材 【 例 529】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。66基礎(chǔ)會計一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述① 生產(chǎn)過程的生產(chǎn)耗費 領(lǐng)用材料（ 料 ） 消耗工資費、津貼、補貼和福利（ 工 ） 水電費、折舊費、辦公費等（ 費 ）② 結(jié)轉(zhuǎn)間接費用③ 完工產(chǎn)品驗收入庫（生產(chǎn)成本計算）67基礎(chǔ)會計 直接材料（直接材料（ 料料 ）） 直接費用直接費用 直接人工（直接人工（ 工工 ）） 計入成本的費用計入成本的費用 （成本項目）（成本項目）費用費用 間接費用間接費用 間接材料間接材料 （制造費用）（制造費用） 間接人工（間接人工（ 費費 ）） 折舊費折舊費 其它其它 計入損益的費用計入損益的費用