【正文】 明細(xì)：按支出項(xiàng)目設(shè)置。 明細(xì)：按收入項(xiàng)目設(shè)置。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：管理費(fèi)用 21 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交車船使用稅 6 200 ? －應(yīng)交房產(chǎn)稅 12 000 ? 銀行存款 2 800 三、期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理 其他應(yīng)付款 管理費(fèi)用 200 200 (46) 2 500 銀行存款 2 500 (47) 400 400 (48) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 300 預(yù)提費(fèi)用 600 (49) 300 (50) 期間費(fèi)用總分類核算 第六節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算 營(yíng)業(yè)外收支概述 利潤(rùn)形成的核算 利潤(rùn)分配的核算 一、營(yíng)業(yè)外收支概述 ? 營(yíng)業(yè)外收支概念 ? 營(yíng)業(yè)外收支內(nèi)容 ? 營(yíng)業(yè)外收支賬戶 1. 營(yíng)業(yè)外收支概念 企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的 各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出 營(yíng)業(yè)外 收入 營(yíng)業(yè)外 支出 2. 營(yíng)業(yè)外收支內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、 處理無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 41 610 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 41 610 ? 例： 長(zhǎng)江股份有限公司經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)繳納的車船使用稅 6 200元，房產(chǎn)稅 12 000元。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：管理費(fèi)用 2 010 ? 貸：待攤費(fèi)用 2 010 ? 例： 以現(xiàn)金 500元支付產(chǎn)品銷售的運(yùn)費(fèi)，以 10 000元銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費(fèi)用。 發(fā)生額 (利息、 手續(xù)費(fèi) ) 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” ? 例：長(zhǎng)江股份有限公司用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼及咨詢費(fèi)126 320元。 發(fā)生額 (車間外、 公共性 ) 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — + 性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 ? 管理費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1. 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 — + 性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門(mén)）和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 000 銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 10 000 1 700 11 700 (42) 其他業(yè)務(wù)支出 原材料 包裝物 9 000 9 000 (43) 20 000 3 400 23 400 (44) 12 000 12 000 (45) 其他業(yè)務(wù)收支總分類核算 五、期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用概述 期間費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置 期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理 （一）期間費(fèi)用概述 ? 期間費(fèi)用概念 ? 期間費(fèi)用內(nèi)容 1. 期間費(fèi)用概念 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有 直接關(guān)系和關(guān)系不密切的 直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2. 期間費(fèi)用內(nèi)容 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用 利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等 企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用 運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽、廣告費(fèi)等以及 為銷售本企業(yè)商品而聲調(diào)的銷售機(jī)構(gòu)的全部費(fèi)用 組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用 董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的 或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等 銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 是指企業(yè)在銷售商品的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中 發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 16 000 ? 貸：原材料 16 000 ? 例： 長(zhǎng)江股份有限公司結(jié)轉(zhuǎn)本月出租包裝物的成本 4 680元。 ? 例： 長(zhǎng)江公司出租一批包裝物，收到租金 7 020元存入銀行。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 20 000 ? 應(yīng)收賬款 80 000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入－轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 100 000 ? 《增值稅暫行條例》第十條所稱的非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。 ? 這筆業(yè)務(wù)一方面說(shuō)明公司庫(kù)存材料減少，應(yīng)計(jì)入“原材料”賬戶的貸方；另一方面，根據(jù)配比原則這部分已售材料的成本應(yīng)與本期已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入相配比，使公司其他業(yè)務(wù)支出增加，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的借方。 ? 這筆業(yè)務(wù)屬于公司主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”賬戶的貸方，同時(shí)銀行存款增加，應(yīng)計(jì)入“銀行存款”賬戶的借方。 明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。 明細(xì)：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 55 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 35 000 ? －應(yīng)交城建稅 14 000 ? －應(yīng)交教育費(fèi)附加 6 000 三、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi) 7020 6 000 1020 (33) 應(yīng)收賬款 10 000 1700 200 9 000 11 900 (34) 1530 應(yīng)收票據(jù) 10 530 (35) 5 850 5 850 預(yù)收賬款 (36) 2 500 425 2 925 (37) 11 900 11 900 (38) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500 500 (39) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 11 000 11 000 (40) 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 500 9 500 (41) 銷售過(guò)程主營(yíng) 業(yè)務(wù)總分類核算 四、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 其他業(yè)務(wù)收支概述 ? 其他業(yè)務(wù)收支核算的賬戶設(shè)置 ? 其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 1. 其他業(yè)務(wù)收支概述 除主營(yíng)業(yè)務(wù) 以外的， 其他銷售 或其他業(yè)務(wù) 的收入 和支出。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 ? 貸：銀行存款 234 000 ? 例： 長(zhǎng)江股份有限公司在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的 A、 B產(chǎn)品的銷售成本，其中 A產(chǎn)品的單位成本為 3 200元， B產(chǎn)品的單位成本為 13 600元。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 500 000 ? 貸：預(yù)收賬款 正大工廠 500 000 ? 例： 長(zhǎng)江股份有限公司上個(gè)月銷售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的 B產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題本月退回 10臺(tái)，按照規(guī)定應(yīng)沖減本月的收入 200 000元和增值稅稅額 34 000元，有關(guān)款項(xiàng)通過(guò)銀行付清。 ? 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面表明公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，另一方面表明銀行存款增加。 ? 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面表明公司銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了主營(yíng)收入，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方；另一方面，這筆款項(xiàng)并未同時(shí)收到，使公司的應(yīng)收賬款增加，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的借方。 發(fā)貨或退 回多付款 預(yù)收或 補(bǔ)付貨款 多付貨款 (應(yīng)收 ) 尚未結(jié)算款 (預(yù)收 ) 可與“應(yīng)收賬款”合并 (將預(yù)收的款項(xiàng)直接 記入“應(yīng)收”的貸方 )，不設(shè)置本賬戶。 收到的票據(jù) 8. 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 + — 性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng) 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可 有可無(wú)，如有又可借可貸。 應(yīng)收款 多收款 (預(yù)收 ) 7. 應(yīng)收票據(jù) 到期收回 的票據(jù) 未到期的 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) — + 性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算收到的商業(yè)匯票 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有可無(wú)，如有在借方。 已交的 各種稅金 各種應(yīng) 交稅金 增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅 銷項(xiàng)稅額 多交的稅金 應(yīng)交未交 的稅金 6. 應(yīng)收賬款 已收款 尚未收回款 (應(yīng)收 ) 應(yīng)收賬款 — + 性質(zhì)：資產(chǎn)類 用途：核算應(yīng)向購(gòu)貨 單位收取的款項(xiàng) 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有可無(wú)，如有又可借可貸。 發(fā)生額 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 5. 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) + — 性質(zhì)：負(fù)債類 用途：核算企業(yè)應(yīng) 繳納的各種稅金 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額可 有可無(wú)，如有又可借可貸。 ? 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =(本期應(yīng)交的增值稅 +消費(fèi)稅 +營(yíng)業(yè)稅 ) 附加率3% 4. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 — + 性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)在商品銷售 過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 ? 應(yīng)交消費(fèi)稅＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 消費(fèi)稅稅率 ? 應(yīng)交城建稅＝（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅）城建稅稅率 ? 城建稅按納稅人所在地不同設(shè)置了三檔差別比例稅率 :所在地為市區(qū)的稅率為 7%。 應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” ? 企業(yè)在銷售商品過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)了商品的銷售額，就應(yīng)該向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種銷售稅金及附加包括消費(fèi)稅、營(yíng)