【正文】 【 例 432】 20 9年 4月 20日，長(zhǎng)江公司向三江公司出售 B產(chǎn)品 50件，每件不含增值稅的售價(jià)為 500元，發(fā)票上注明的貨款為 。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銀行收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 124 020 貸：應(yīng)收賬款 — 新宜公司 124 020 【 例題 30?多選題 】 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ ）。 （二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 企業(yè)銷(xiāo)售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 收回應(yīng)收賬款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 【 例 430】 20 9年 2月 20日，長(zhǎng)江公司向新宜公司出售 A產(chǎn)品 100件，每件不含增值稅的售價(jià) 1060元，計(jì)貨款 106000元，增值稅為 18020元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備 ① 應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值得以恢復(fù)而減少的損失 ②期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的減值損失 借 貸 ① 應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值 ②期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的損失減少額 資產(chǎn)減值損失 該賬戶(hù)應(yīng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶(hù)可按對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 到期收回的票據(jù)應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 借 貸 應(yīng)收票據(jù)的增加 余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng) 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 ① 因銷(xiāo)售退回而沖減的銷(xiāo)售收入 ②期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入 該賬戶(hù)可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶(hù)可按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 債權(quán)是指企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等； 債務(wù)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付現(xiàn)實(shí)義務(wù)，一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元。 【 答案 】 AC 【 例題單選題 】 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款 56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用 2萬(wàn)元。 【 例題 ?多選題 】 企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，其折舊額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ）。 【 例題 ?判斷題 】 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，均應(yīng)通過(guò) ―固定資產(chǎn)清理 ‖科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，然后直接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)?？铐?xiàng)尚未收到?？铐?xiàng)已收到。 【 答案 】 ABD 【 解析 】 專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，生產(chǎn)部門(mén)使用的固定資 產(chǎn)的折舊額計(jì)入制造費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 12=95（元） 假定 20 9年 6月份應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為 10400元，其中生產(chǎn)車(chē)間折舊為 6000元，行政管理部門(mén)折舊為 4400元。 該設(shè)備每月計(jì)提折舊額 =12023 （ 15%） 247。 采用這種折舊方法，各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)使用頻率或生產(chǎn)量多少的影響，因而也稱(chēng)固定費(fèi)用法。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況 ， 合理確定其折舊年限和凈殘值 ， 作為計(jì)提折舊的依據(jù) 。 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月 起計(jì)提折舊； ——當(dāng)月增加當(dāng)月不提 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)折舊，從下月起 停止計(jì)提折舊； ——當(dāng)月減少當(dāng)月仍提 本月應(yīng)計(jì)提的折舊額 =上月固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額 +上月增加的固定資產(chǎn)計(jì)提的月折舊額 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的月折舊額 ? 計(jì)提折舊的時(shí)間 計(jì)提方法 年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。 （ 3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) （ 4）融資租出的固定資產(chǎn) ? 應(yīng)提的折舊總額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)殘值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 。 A．購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款 B．購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) C．購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 D．進(jìn)口固定資產(chǎn)繳納的關(guān)稅 【 答案 】 ABD ? ? 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi) ， 按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入 ―固定資產(chǎn) ‖賬戶(hù)借方的金額為（ ）?？铐?xiàng)已經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 該賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 余額：尚未清理完畢的凈損失 該賬戶(hù)應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶(hù)是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的一個(gè)調(diào)整賬戶(hù)。 提示：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 三、固定資產(chǎn) （一）主要賬戶(hù)設(shè)置 固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額 借 貸 固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額 余額：企業(yè)期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 固定資產(chǎn) 該賬戶(hù)按固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的 實(shí)際成本 作為入賬的價(jià)值。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)完工產(chǎn)品入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 800 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 —B產(chǎn)品 800 （ 2）產(chǎn)成品銷(xiāo)售 產(chǎn)成品 總分類(lèi)賬 產(chǎn)成品發(fā)出(主要是銷(xiāo)售 ) 平時(shí) 銷(xiāo)售發(fā)票提貨聯(lián)（或產(chǎn)成品出庫(kù)單） 產(chǎn)成品明細(xì)賬 “產(chǎn)成品發(fā)出匯總表 ” 登記數(shù)量 月末 按月匯總 賬務(wù)處理一般是： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 ——XXX（品種、規(guī)格） 銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的賬務(wù)處理 【 例 425】 承 【 例 424】 ， 20 9年 6月 30日，海豐公司結(jié)轉(zhuǎn)本月確認(rèn)銷(xiāo)售的 60件 A產(chǎn)品的成本。 該賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 一般企業(yè)的庫(kù)存商品 包括 ： 存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品 庫(kù)存產(chǎn)成品 外購(gòu)商品 寄存在外的商品 發(fā)出展覽的商品 但 不包括 ：委托外單位加工的商品；已銷(xiāo)售但月末購(gòu)買(mǎi)單位尚未提貨的商品 二、庫(kù)存商品 （一）主要賬戶(hù)設(shè)置 已經(jīng)出庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借 貸 已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 余額：企業(yè)期末庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 庫(kù)存商品 該賬戶(hù)應(yīng)按庫(kù)存商品的品名、種類(lèi)和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 A．購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（符合抵扣條件） B．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) C．購(gòu)買(mǎi)存貨而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) D．購(gòu)買(mǎi)存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅 【 答案 】 A 【 解析 】 一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， 在符合抵扣條件下應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。 A．先進(jìn)先出法 B．后進(jìn)先出法 C．加權(quán)平均法 D．個(gè)別認(rèn)定法 【 答案 】 ACD 【 例題 ?多選題 】 材料按實(shí)際成本核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)有（ ）。 ? 604 C ? 萬(wàn)友公司各部門(mén)本月領(lǐng)用甲材料如下：基本生產(chǎn)車(chē)間制造產(chǎn)品領(lǐng)用 5萬(wàn)元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 2萬(wàn)元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用 1萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用 元，材料成本差異率為 1%。2023年 12月 1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為 6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2 000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為 12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為 1 600萬(wàn)元。 A． 20230 B． 39678． 33 C． 19833． 33 D． 40322． 67 【 答案 】 C 材料成本差異率 =(1000+500)247。本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為 20230元。材料成本差異率） 注意：超支要加上，節(jié)約要減去。 注意：分母的范圍 ——不含暫估入庫(kù)的材料計(jì)劃成本。 ? 發(fā)出時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 貸：原材料 ? 結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異： 借：材料成本差異 ? 貸：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)超支差異： 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 貸：材料成本差異 材料成本差異率的計(jì)算 ? 材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異） 247。 借 貸 已驗(yàn)收入庫(kù)材料的 計(jì)劃成本 余額：庫(kù)存材料的實(shí)際成本 原材料 發(fā)出材料的 計(jì)劃成本 原材料按計(jì)劃成本成本核算 借方 “材料采購(gòu)”賬戶(hù) 貸方 購(gòu)入材料的實(shí)際成本 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的 節(jié)約 差異 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的 超支差異 期末余額 :在途材料的采購(gòu)成本 借方 “材料成本差異”賬戶(hù) 貸方 入庫(kù)材料的 超支 差異 發(fā)出材料的 節(jié)約 差異 入庫(kù)材料的 節(jié)約 差異 發(fā)出材料的 超支 差異 期末余額：庫(kù)存材料的超支差異 期末余額：庫(kù)存材料的節(jié)約差異 （一）購(gòu)買(mǎi)材料 付款同時(shí)收料 先付款，后收料 付款時(shí) 借：材料采購(gòu)（按材料實(shí)際采購(gòu)成本） 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料（按計(jì)劃成本） 貸：材料采購(gòu)（按計(jì)劃成本） 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的差異 ： 如為超支： 借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 如為節(jié)約：做相反的分錄 先收料但月末發(fā)票未到，無(wú)法確定成本 月末按計(jì)劃成本入賬 借：原材料 —— 材料 貸：應(yīng)付賬款 —— 單位 下月初紅字沖回 借：應(yīng)付賬款 —— 單位 貸：銀行存款 發(fā)票賬單到時(shí)正常處理 【 例 】 20 1年 1月 8日 ,紅星公司購(gòu)入甲材料一批 ,貨款 202300元 ,增值稅 34000元 ,發(fā)票賬單已收到 ,計(jì)劃成本為 220230元 ,材料已用銀行存款支付 相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下 : 借：材料采購(gòu) ——甲材料 202300 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 借：原材料 ——甲材料 220230 貸：材料采購(gòu) ——甲材料 202300 材料成本差異 ——甲材料 20230 萬(wàn)友公司購(gòu)入甲材料一批，貨款 10萬(wàn)元，增值稅 ，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為 11萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款以銀行存款支付。 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 丙材料 金額合計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 10