【文章內容簡介】 現(xiàn)的生產(chǎn)耗費； 生產(chǎn)費用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集而形成 ( 生產(chǎn)成本 ) ； 二、生產(chǎn)費用的內容 企業(yè)費用的一部分 耗費 產(chǎn)出產(chǎn)品 各種生產(chǎn)費用 產(chǎn)品成本計算 生產(chǎn)成本 直接 費用 間接 費用 期間 費用 材料、 職工薪酬 制造費用 (車間內 ) 管理、財務、 營業(yè)費用 計入產(chǎn)品成本 三直接 非直接 生產(chǎn) 成本 制造 費用 月末結轉 不計入產(chǎn)品成本 直接計入當期損益 三、 生產(chǎn)過程業(yè)務核算的賬戶設置 ? 生產(chǎn)成本 ? 制造費用 ? 庫存商品 應付職 工薪酬 ? 累計折舊 1. 生產(chǎn)成本 平時：三直接 完工入庫 產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 — + 性質：成本類 用途：核算全部生產(chǎn)費用， 計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 結構：借增，貸減，可能有 借方余額 ( 在產(chǎn)品 ) 。 明細：按成本計算對象、 成本項目設置。 月末：轉入 的 制造費用 2. 制造費用 月末轉入 “生產(chǎn)成本” 制造費用 — + 性質：成本類 用途：核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而 發(fā)生的各項間接費用 結構：借增，貸減，月末應 無余額 (季節(jié)性除外 ) 。 明細：按車間、部門、 費用項目設置。 發(fā)生額 (車間內 ) 3. 庫存商品 發(fā)出商品 成本 庫存商品 成本 庫存商品 — + 性質：資產(chǎn)類 用途：核算庫存各種商品 成本增減變動情況 結構：借增，貸減，余額可 有也可無，如有一定在借方。 明細：按商品種類、品種 和規(guī)格設置。 驗收入庫 商品成本 4. 待攤費用 攤銷時 (計入費用 ) 已付未攤 (待攤費用 ) 待攤費用 — + 性質：資產(chǎn)類 ( ≤ 一年 ) 用途：核算本期支付，由本期 和以后各期共同負擔的費用。 結構：借增，貸減，余額可 有也可無，如有一定在借方。 明細：費用種類設置。 支付時 (發(fā)生額 ) 支付時 (實際 發(fā)生數(shù) ) 預提時 (每期負 擔費用 ) 已提未付 (預提費用 ) 預提費用 — + 性質：負債類 用途：核算預先提取應由本期 負擔但尚未支付的各項費用 結構：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。 明細：按費用類別設置 。 5. 預提費用 已付未攤 (待攤費用 ) 設置和運用“待攤”和“預提”賬戶， 是為了正確計算各期產(chǎn)品成本和各期損益。 支付額 應付額 (每項負 擔費用 ) 應付未 付工資 應付職工薪酬 — + 性質：負債類 用途：核算應付給職工工資、獎金、津貼和補 貼；職工福利費；醫(yī)療保險費等。 結構：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。 明細：按職工類別、工資 總額組成內容等設置 。 6. 應付職工薪酬 多付 工資 代扣款項 7. 累計折舊 計提額 全部累計 折舊額 累計折舊 + — 性質：資產(chǎn)類 ( 不是實資產(chǎn) ) 用途：核算固定資產(chǎn) 累計損耗的價值 結構：貸增、借減， 余額一定在貸方。 明細：按固定資產(chǎn)單項設置。 減少固定 資產(chǎn)而減 少的折舊 折舊 固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗 而轉移到產(chǎn)品成本中那部分價值 是資本性支出，不直接計入費用。 當月增加的不提， 當月減少的照提。 累計折舊越多固定資產(chǎn)越少，雖然增加方和余額在貸方， 仍為資產(chǎn)類賬戶 (虛資產(chǎn) )。 費用的歸集與分配 分配率 =本月發(fā)生制造費用總額247。分配標準 某種產(chǎn)品應負擔費用 =分配標準分配率 完工產(chǎn)品的計算與結轉 本月某完工 產(chǎn)品成本 = 月初在 產(chǎn)品成本 本月發(fā) 生費用 + 月末在 產(chǎn)品成本 ? 2023年 12月，長江股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務如下： ? 例： 倉庫發(fā)出材料一批，材料領用情況如下： ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品領用甲、乙材料，材料共計 4 290元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領用甲、丙材料，材料共計 11 675元，車間和廠部行政管理部門分別領用甲材料，價款各是1 575元和 945元，經(jīng)計算，材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件，計 11 970元，乙材料共耗用 200公斤，計 1 140元，丙材料共耗用 500公斤，計 5 375元。 ? 會計分錄編制如下： ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 ? － B產(chǎn)品 11 675 ? 制造費用 1 575 ? 管理費用 945 ? 貸：原材料－甲材料 11 970 ? －乙材料 1 140 ? －丙材料 5 375 ? 例： 結算本月應付職工工資 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 ? 這筆經(jīng)濟業(yè)務，一方面表明公司本月應付工資增加了 18 000元，另一方面表明公司的工資費用也增加了 18 000元。其中，生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資能夠直接歸屬于 A、 B產(chǎn)品，是直接人工費用，可以直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，車間管理人員工資，是為組織管理 A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生的共同性費用，屬于間接費用，應計入“制造費用”賬戶的借方，廠部行政管理人員工資屬于期間費用，應計入“管理費用”賬戶的借方。 ? 會計分錄編制如下： ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 ? － B產(chǎn)品 9 000 ? 制造費用 1 000 ? 管理費用 2 000 ? 貸：應付職工薪酬 18 000 ? 例： 長江股份有限公司本月以銀行存款支付職工福利費 504 000元，其中生產(chǎn)工人的福利費 429 800元（ A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 229 600元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 200 200元），車間管理人員的福利費 44 800元，行政管理人員的福利費 29 400元。 ? （ 1）列支福利費時： ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 229 600 ? － B產(chǎn)品 200 200 ? 制造費用 44 800 ? 管理費用 29 400 ? 貸：應付職工薪酬 504 000 ? （ 2）支付福利費時： ? 借：應付職工薪酬－職工福利 504 000 ? 貸：銀行存款 504 000 ? 例： 以銀行存款支付下年度報刊訂閱費 2 400元。 ? （ 1）支付時， ? 借：待攤費用 2 400 ? 貸：銀行存款 2400 ? （ 2）每個月攤銷時， ? 借：管理費用 200 ? 貸：待攤費用 200 ? 例： 長江股份有限公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3600 000元，準備發(fā)放工資。 ? 會計分錄： ? 借：庫存現(xiàn)金 3 600 000 ? 貸：銀行存款 3 600 000 ? 例： 長江股份有限公司用現(xiàn)金 3 600 000元發(fā)放工資。 ? 會計分錄： ? 借：應付職工薪酬 3 600 000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000 ? 例： 預提應該由本月產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔但需要在日后支付的固定資產(chǎn)維護費用 1 500元。 ? （ 1）預提時， ? 借：管理費用 1 500 ? 貸：其他應付款 1 500 ? （ 2）如果在計提 6個月后的月末，實際發(fā)生的大修理支出正好為9 000元。 ? 借：其他應付款 7 500 ? 管理費用 1 500 ? 貸：銀行存款 9 000 ? （ 3）如果實際發(fā)生的大修理支出為 8 500元 ? 借：其他應付款 7 500 ? 管理費用 1 000 ? 貸：銀行存款 8 500 ? （ 4）如果實際發(fā)生的大修理支出為 10 000元。 ? 借：其他應付款 7 500 ? 管理費用 2 500 ? 貸：銀行存款 10 000 ? 注： 按照新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費用等后續(xù)支出，應該在“管理費用”中核算，企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)維修費用等后續(xù)支出，應該在“銷售費用”中支出 。 ? 例： 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率計提本月的固定資產(chǎn)折舊額 ? 6 000元，其中屬于車間使用固定資產(chǎn)的折舊為 4 000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊為 2 000元。 ? 借：制造費用 4 000 ? 管理費用 2 000 ? 貸：累計折舊 6 000 ? 例：長江股份有限公司用現(xiàn)金 900元購買車間的辦公用品，用現(xiàn)金 200元購買廠部的辦公用品。 ? 會計分錄： ? 借：制造費用 900 ? 管理費用 200 ? 貸：庫存現(xiàn)金 1 100 ? 例：廠長出差借款 1 000元，以現(xiàn)金支付。 ? 會計分錄： ? 借：其他應收款 －廠長