市場營銷第五章制造業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務核算(5)(編輯修改稿)
2025-03-07 03:58 本頁面
【文章內容簡介】 類 賬戶），此外，還應設置 “ 本年利潤 ” 賬戶。 賬戶設置 為進行所得稅的核算，企業(yè)應設置“所得稅費用”賬戶。 借 所得稅費用（損益類） 貸 計算出的所得稅費用額 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅費用額 借 應交稅費 — 應交所得稅（負債類） 貸 交納的所得稅 應交納的所得稅 余額：預交或多交 余額：應交未交的 的所得稅 所得稅 借 本年利潤（所有者權益類） 貸 期末轉入的各項費用： 期末轉入的各項收入： 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務收入 管理費用 財務費用 銷售費用 投資凈損失 投資凈收益 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 所得稅費用 期末余額：累計虧損 期末余額：累計凈利潤 舉例： 【 例 558】 京連有限責任公司按稅法規(guī)定計算，本期應交納所得稅 66 000元，應予以入賬。 借：所得稅費用 66 000 貸：應交稅費 — 應交所得稅 66 000 【 例 559】 京連有限責任公司用銀行存款交納所得稅 66 000元。 借：應交稅費 — 應交所得稅 66 000 貸：銀行存款 66 000 【 例 560】 京連有限責任公司本期所得稅費用計 66 000元，期末應予以結轉。 借：本年利潤 66 000 貸：所得稅費用 66 000 有關 “ 收入 ” 、 “ 費用 ” 類賬戶結轉時間及余額的說明 賬結法 ：每月末結轉，將各損益類賬戶記錄的金額全部轉入當月“本年利潤”賬戶，即當月編制結賬分錄結清各損益類賬戶，結算當月本期損益總額和本年累計損益額，以上“收入”“費用”類賬戶月末無余額。 表結法 ：年末一次結轉，每月月末各損益類賬戶不進行轉賬處理，而是通過編制利潤表直接結算損益額，即利潤總額、凈利潤額，年終再用賬結法編制結賬分錄轉入“本年利潤”賬戶。以上“收入”“費用”類賬戶月末時不進行結轉，應有余額，年終結轉后應無余額。 練習： 【 1】 根據有關內容，我們已經確定京連有限責任公司本期實現的利潤總額為 500 000元，按照 25%的稅率計算本期的所得稅費用（假設沒有納稅調整項目）。 【 2】 京連有限責任公司在會計期末將本期實現的各項收入包括主營業(yè)務收入 2 274 000元，其他業(yè)務收入 134 000元、投資凈收益 79 280元、營業(yè)外收入 84 800元轉入“本年利潤”賬戶。 【 3】 京連有限責任公司在會計期末將本期發(fā)生的各項費用，包括主營業(yè)務成本 1 526 400元、營業(yè)稅金及附加 60 000元、其他業(yè)務成本 20 680元，管理費用 395 690元、財務費用 2 500元、銷售費用 46 810元、營業(yè)外支出 20 000元轉入“本年利潤”賬戶。 四、利潤分配業(yè)務的核算 （一） 利潤分配的含義 ◆ 企業(yè)根據法律、董事會等決議提請股東大會批準，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定公積金，分配給投資者等。 可供分配的利潤 = 本年實現的凈利潤 + 年初未分配利潤 （二）利潤分配的順序 凈利潤 彌補以前年度尚未彌補的虧損
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