【文章內(nèi)容簡介】 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：預(yù)付賬款 11700? 收到退回貨款時(shí) 借：銀行存款 3300 貸：預(yù)付賬款 3300 二、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 （二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的確定216。 外購的固定資產(chǎn)： 按發(fā)生的實(shí)際支出確定入賬價(jià)值，包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等；216。 自行建造的固定資產(chǎn)：由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。 （三）固定資產(chǎn)的核算 設(shè)置 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 工程物資 ” 、 “ 在建工程 ” 賬戶?！?工程物資 ” 核算為構(gòu)建固定資產(chǎn)而購入的物資?！?在建工程 ” 核算需安裝或自建的固定資產(chǎn)，安裝完畢或完工后，轉(zhuǎn)入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶。固定資產(chǎn)增加額（取得成本）期末余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)減少額（處置固定資產(chǎn)的成本）工程物資增加額期末余額：未耗用物資成本減少額（領(lǐng)用）在建工程工程發(fā)生的全部支出期末余額：未完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本【例 45】東海公司購入不需安裝的一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)150000元，運(yùn)雜費(fèi) 2023元，包裝費(fèi) 1000元，均以銀行存款支付。 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =150000+2023+1000=153000元 借：固定資產(chǎn) 153000 貸：銀行存款 153000 【例 46】 2023年 1月 1日，東海公司自行建造一座倉庫。有關(guān)資料如下：（ 1） 1月 8日，購入工程物資一批，價(jià)款為 300000元，增值稅為 51000元款項(xiàng)，以銀行存款支付；（ 2） 1月 8日至 6月 30日，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元，計(jì)提工人工資 7500元。（ 3） 6月 30日，完工并交付使用。? 購入工程物資時(shí) 借：工程物資 300000 貸：銀行存款 300000? 領(lǐng)用工程物資時(shí) 借：在建工程 272500 貸：工程物資 272500? 計(jì)提工人工資時(shí) 借：在建工程 7500 貸：應(yīng)付職工薪酬 7500? 完工時(shí) 借：固定資產(chǎn) 272500 貸：在建工程 272500第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述? 直接費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實(shí)際消耗的直接材料和直接工人。? 間接費(fèi)用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出，通常稱為制造費(fèi)用。 成本項(xiàng)目的具體構(gòu)成內(nèi)容：? 直接材料? 直接人工? 制造費(fèi)用生產(chǎn)成本二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配設(shè)置 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 和 “ 庫存商品 ”賬戶。 生產(chǎn)成本發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用： 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用期末余額：在產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品制造費(fèi)用歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生地各項(xiàng)間接費(fèi)用期末分配轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本 ”賬戶的制造費(fèi)用庫存商品驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的成本期末余額：結(jié)存的商品成本庫存商品的減少 相關(guān)賬戶： “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 其他流動(dòng)資產(chǎn) ” 和 “ 其他流動(dòng)負(fù)債 ”等。 應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬期末計(jì)算分配的職工薪酬 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬，在 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶下設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)賬戶。 累計(jì)折舊折舊額的減少（轉(zhuǎn)銷）期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累 計(jì)折舊額折舊額的增加（計(jì)提折舊）（一）材料費(fèi)用的核算應(yīng)用部門 甲材料 乙材料 丙材料 合計(jì)生產(chǎn)車間A產(chǎn)品耗用 2023 550 2550B產(chǎn)品耗用 1000 250 1250小計(jì) 2023 1000 800 3800車間耗用 500 700 1200廠部耗用 2023 2023合計(jì) 2500 3000 1500 7000【例 461】東海公司 2023年 4月 材料費(fèi)用分配表如下： 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 2550 ——B 產(chǎn)品 1250 制造費(fèi)用 1200 管理費(fèi)用 2023 貸：原材料 —— 甲材料 2500 —— 乙材料 3000 —— 丙材料 1500（二）人工費(fèi)用的核算部門 職工工資生產(chǎn)車間生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 6000生產(chǎn) B產(chǎn)品工人 8000車間技術(shù)、管理人員 4000廠部管理人員 2023合計(jì) 20230【例 462】 東海公司 2023年 4月人工費(fèi)用分配表如下： 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 6000 ——B 產(chǎn)品 8000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2023 貸：應(yīng)付職工薪酬 20230【例 47】 2023年 6月，東海公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資 1000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資 500萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資 l00萬元，公司管理部門人員工資 180萬元，公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資 50萬元，建造廠房人員工資 110萬元。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的 10％、 12％、 2％和％計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照職工工資總額的 2％和 ％計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，公司預(yù)計(jì) 2023年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的 2％。計(jì)入賬戶 工資 職工福利社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)2% 24%* % 2% %生產(chǎn)成本 500 10 120 10 700制造費(fèi)用 100 2 24 2 140管理費(fèi)用 180 252銷售費(fèi)用 80 112在建工程 140 196合計(jì) 1000 20 240 105 20 15 1400*社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)。 借：生產(chǎn)成本 7000000 制造費(fèi)用 1400000 管理費(fèi)用 2520230 銷售費(fèi)用 11202300 在建工程 1960000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 10000000 —— 職工福利 202300 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 2400000 —— 住房公積金 1050000 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 202300 —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 150000 （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)品活動(dòng)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括管理人