【文章內(nèi)容簡介】 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 510 貸：應(yīng)付賬款 —— 東方工廠 3 690 ※ 該項業(yè)務(wù)中的運費是乙材料單獨發(fā)生的，應(yīng)直接計入乙材料采購成本； ※ 該運費是由供貨企業(yè)墊付的，因此應(yīng)計入應(yīng)付賬款總額。例 19， 會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 —— 東方工廠 3 690 貸：銀行存款 3 690例 20， 將材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本前，應(yīng)先計算材料的實際成本，計算公式為： 材料實際采購成本 = 材料買價 + 材料采購費用 甲材料 = 3 800 + 120 = 3 920 乙材料 = 6 000 + 360 + 3180 = 9 540 然后編制會計分錄： 借：原材料 —— 甲材料 3 920 借：原材料 —— 乙材料 9 540 貸：物資采購 —— 甲材料 3 920 貸：物資采購 —— 乙材料 9 540補例 20 1， 發(fā)出甲材料 1000千克用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實際成本 1 960元。會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 1 960 貸：原材料 —— 甲材料 1 960賬戶登記： 原材料 —— 甲材料 生產(chǎn)成本入庫 3 920 發(fā)出 1 960 領(lǐng)用 1 960 （ 1）總賬賬戶登記見教材 。 （ 2）明細賬戶登記如下：6.“材料采購成本計算表 ”的編制 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 —— 材料采購按計劃成本法的核算 ● （ 1） 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時均采用 計劃成本 (企業(yè)在制定材料采購計劃時確定的成本 ) 。 ● （ 2） 設(shè)置專門核算材料成本差異的賬戶； ● （ 3） 月末時， 分配材料成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 物資采購 原 材 料 生產(chǎn)成本 等 采購 實際成本 入庫 計劃成本 入庫 計劃成本 發(fā)出 計劃成本 計劃成本 分配差異 材料成本差異 實際成本 結(jié)轉(zhuǎn)差異 分配差異 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系3. 賬務(wù)處理 （業(yè)務(wù) 6）業(yè)務(wù) 1， 會計分錄： 借：物資采購 —— 甲材料 3 800 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 646 貸：銀行存款 4 446業(yè)務(wù) 2， 會計分錄： 借：物資采購 —— 甲材料 120 貸：銀行存款 120 ※ 以上賬務(wù)處理步驟與實際成本法完全相同。業(yè)務(wù) 3， 會計分錄（ 按計劃成本入庫 ）： 借：原材料 —— 甲材料 4 000 貸：物資采購 —— 甲材料 4 000 業(yè)務(wù) 4， 會計分錄（發(fā)出材料）： 借：生產(chǎn)成本 2 000 貸：原材料 —— 甲材料 2 000業(yè)務(wù) 5， 會計分錄（確定并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異）： 借：物資采購 —— 甲材料 80 貸：材料成本差異 —— 甲材料 80 本例為節(jié)約差，若為超支差時應(yīng)做如下相反分錄： 借：材料成本差異 —— 甲材料 貸：物資采購 —— 甲材料 業(yè)務(wù) 6， 分配材料成本差異。 分配材料成本差異的目的 是將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。基本原理是： 領(lǐng)用材料的計劃成本 177。 材料成本差異 = 實際成本 ※ 若為超支差時相加；節(jié)約差時相減。材料成本 月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異差 異 率 月初結(jié)存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本發(fā)出材料應(yīng) 某種發(fā)出材 材料成本分配差異額 料計劃成本 差 異 率 ● 例見 業(yè)務(wù) 6。 ● 本例假定無月初結(jié)存資料； ● 節(jié)約差時用負號表示。= 100%= 業(yè)務(wù) 6會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 40 貸：材料成本差異 —— 甲材料 40 ※ 若為超支差時，用蘭字做與上面相同的會計分錄。賬戶登記： 原材料 —— 甲材料 生產(chǎn)成本 入庫 4 000 發(fā)出 2 000 領(lǐng)用 2 000 材料成本差異 分配貸差 40 節(jié)約差 80 （實際記入 1 960） 分配貸差 40 與實際成本法殊途同歸 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 ★ 生產(chǎn)費用： 企業(yè)在一定時期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費。是企業(yè)費用的一部分。 ★ 生產(chǎn)成本（ 制造成本 ）： 按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進行歸集計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。是對象化了的費用。 （ 1）材料費用的歸集與分配 月末時，按材料的用途編制 “發(fā)出材料匯總表 ”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 21）可編制 “發(fā)出材料匯總表 ”獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料例 21， 關(guān)于 “領(lǐng)料（發(fā)出材料）匯總表 ”的說明：會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 2 000 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 4 400 借：制造費用 —— 物料消耗 660 貸：原材料 —— 甲材料 2 000 貸：原材料 —— 乙材料 5 060 （ 2）工資及福利費的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 25）例 22， 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 700 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 1 000 借：制造費用 —— 工資 300 貸：應(yīng)付工資 2 000例 25， 應(yīng)先按工資總額的 14%計提福利費。會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 98 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 140 借：制造費用 —— 福利費 42 貸：應(yīng)付福利費 280 （ 3）制造費用的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 2 2 2 2 30）例 26， 會計分錄： 借：制造費用 —— 辦公費 348 貸：銀行存款 348例 27， 根據(jù)權(quán)責發(fā)生制會計處理基礎(chǔ)要求，做會計分錄： 借：待攤費用 —— 設(shè)備租賃費 1 200 貸：銀行存款 1 200例 28， 本月為受益期，做分攤設(shè)備租賃費會計分錄： 借：制造費用 200 貸：待攤費用 —— 設(shè)備租賃費 200例 29， 關(guān)于固定資產(chǎn)修理費的說明： 對固定資產(chǎn)進行維護修理而發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)修理分大、中、小型三種，其中大修理具有間隔時間長、支出多等特點，所需修理費應(yīng)采取預(yù)提的方式形成。預(yù)提時會計分錄： 借：制造費用 300 貸：預(yù)提費用 —— 設(shè)備修理費 300 使用