【文章內(nèi)容簡介】 般需 歸集 后， 分配 計(jì)入產(chǎn)品成本。） 注意： 管理費(fèi)用為期間費(fèi)用，不計(jì)入成本。 某產(chǎn)品的直接費(fèi)用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 之所以稱“制造成本”，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即 生產(chǎn)車間 或 分廠 。 成本計(jì)算對象： 指費(fèi)用的承擔(dān)者。 成本項(xiàng)目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）。 直接材料： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 直接人工： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補(bǔ)貼等（福利費(fèi)）。 制造費(fèi)用： 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 （二）生產(chǎn)費(fèi)用流程圖 注意： 管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，而是計(jì)入當(dāng)期損益。 二、生產(chǎn)過程主要賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品、工具、設(shè)備等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料費(fèi) 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本 直接人工費(fèi) 轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 期末余額： 在產(chǎn)品成本（未完工） 注意： 該賬戶可以按成本計(jì)算對象來設(shè)明細(xì)賬。 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。（注意包括的費(fèi)用范圍） （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 制造費(fèi)用 貸 歸集 車間范圍 內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 1）含義： 該賬戶 屬于損益類賬戶，核算 行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 （注意包括的具體費(fèi)用范圍） （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 管理費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的管理費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的營業(yè)費(fèi)用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 1）含義： 該 賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資和福利費(fèi)等，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付 職工薪酬 貸 實(shí)際支付給職工 月末計(jì)算分配 的工資額 的應(yīng)付的工資額 期末余額： 期末余額： 多發(fā)的工資額 應(yīng)付未付的工資額 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，是用來核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。（注意新會(huì)計(jì)科目表） （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 待攤費(fèi)用 貸 已支付或發(fā)生的各項(xiàng) 分期攤銷的費(fèi)用 的費(fèi)用 期末余額： 尚未攤銷的費(fèi)用 注意： 支付在先，分?jǐn)傇诤蟆? （ 1）含義： 該賬戶屬于 負(fù)債類 ，用來核算企業(yè)按照規(guī)定從成本、費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。（注意新會(huì)計(jì)科目表） （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)提費(fèi)用 貸 實(shí)際支出數(shù) 預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 期末余額： 已預(yù)提未支付的費(fèi)用 注意： 分?jǐn)傇谙?，支付在后? （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)值。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷） （增加） 期末余額： 累計(jì)折舊額 注意： 資產(chǎn)類賬戶，但余額在貸方。它是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，兩者差額為固定資產(chǎn) 凈值 。 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)已完成所有生產(chǎn)過程，并已驗(yàn)收入庫可供銷售的產(chǎn)成品的增減變動(dòng)以及結(jié)存情況。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 庫存商品 貸 已驗(yàn)收入庫的各種 發(fā)出各種產(chǎn)成品的實(shí)際 產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 成本 期末余額： 庫存商品的成本 注意： 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）材料費(fèi)用的核算 領(lǐng)料單 發(fā)料憑證匯總表 注意：領(lǐng)料 地點(diǎn)與用途 2023年 12月， A股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下： ，材料領(lǐng)用情況如下： 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計(jì) 4 290元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計(jì) 11 675元， 車間 和 廠部行政管理部門 分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各是 1 575元和 945元。經(jīng)計(jì)算，材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件，計(jì) 11 970元，乙材料共耗用 200公斤，計(jì) 1 140元，丙材料共耗用 500公斤，計(jì) 5 375元。 會(huì)計(jì)處理如下： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 － B產(chǎn)品 11 675 制造費(fèi)用 1 575 管理費(fèi)用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1140 －丙材料 5 375 （二）人工費(fèi)的核算 生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費(fèi)用 廠部、公司等行政管理人員：管理費(fèi)用 工程人員：在建工程 醫(yī)務(wù)等福利人員：應(yīng)付職工薪酬 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 － B產(chǎn)品 9 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 18 000 ，提取現(xiàn)金 18000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 18000 貸：銀行存款 18000 。 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 貸：庫存現(xiàn)金 18000 注意： 應(yīng)付工資 與 實(shí)發(fā)工資 不同。上例若 A公司代企業(yè)職工交納社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 3000元（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）。（ 只需提現(xiàn) 15000元 。） 工資發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 （代扣時(shí)） 貸：庫存現(xiàn)金 15000 其他應(yīng)付款 3000 公司交納時(shí)： 借： 其他應(yīng)付款 3000 貸：銀行存款 3000 或代墊時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 交納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 14%計(jì)提福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 840 － B產(chǎn)品 1260 制造費(fèi)用 140 管理費(fèi)用 280 貸：應(yīng)付職工薪酬 2520 注意： 醫(yī)務(wù)等福利人員福利費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用?！? （三）制造費(fèi)用的歸集與分配 注意： 制造費(fèi)用的內(nèi)容； 制造費(fèi)用的歸集“ T”形賬戶； 制造費(fèi)用的分配方法。 12023元預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi)。 借：待攤費(fèi)用 12023 貸：銀行存款 12023 （ 13年 112月，每月月末攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 ，已于年初支付的生產(chǎn)設(shè)備租金 2023元。 借：制造費(fèi)用 2023 貸：待攤費(fèi)用 2023 800元。 借：制造費(fèi)用 800 貸：預(yù)提費(fèi)用 800 以后修理時(shí)（使用時(shí)）： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 1600元，其中：車間 1000元，行政管理部門 600元。 借：制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 600 貸：累積折舊 1600 4000元支付日常辦公費(fèi) 5000元，其中：車間 2485元，行政管理部門 2515元。 借：制造費(fèi)用 2485 管理費(fèi)用 2515 貸：銀行存款 5000 9000元。按當(dāng)月 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 制造費(fèi)用分配方法： 制造費(fèi)用 分 配 率 = 當(dāng)期制造費(fèi)用之和 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資之和（分配標(biāo)準(zhǔn)之和） 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 該產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 制造費(fèi)用分配率 當(dāng)期制造費(fèi)