【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管理部門(mén)為組織和管理本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。 管理費(fèi)用 本期發(fā)生的各種管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤(rùn) ” 的數(shù)額 該賬戶按 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 49 “庫(kù)存商品”賬戶 庫(kù)存商品屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。 庫(kù)存商品 完工入庫(kù)商品的生產(chǎn)成本 發(fā)出商品的生產(chǎn)成本 余額：庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本 該賬戶按 庫(kù)存商品的品種及規(guī)格 設(shè)置明細(xì)賬。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 50 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 “應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付或使用的薪酬數(shù)額 應(yīng)付職工薪酬總額 余額：應(yīng)付未付的職工薪酬 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 51 “累計(jì)折舊”賬戶 “累計(jì)折舊 ” 屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而計(jì)提的折舊價(jià)值。 累計(jì)折舊 減少的固定資產(chǎn)的已提折舊額 按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 52 “待攤費(fèi)用”賬戶 “待攤費(fèi)用 ” 屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi)（含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 待攤費(fèi)用 已支付或發(fā)生的待攤費(fèi)用的數(shù)額 分期攤銷的待攤費(fèi)用數(shù)額 余額：尚未攤銷的費(fèi)用 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 53 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，是指按照不同的成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，從而計(jì)算出每一成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 54 確定成本計(jì)算對(duì)象 品種法 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 55 確定成本項(xiàng)目 生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、燃料、包裝物等。 直接材料 企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，以及根據(jù)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資計(jì)提的福利費(fèi)。 直接人工 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 制造費(fèi)用 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 56 按成本項(xiàng)目在各成本計(jì)算對(duì)象內(nèi)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用 按成本計(jì)算對(duì)象分別歸集 直接材料 直接人工 通過(guò) “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶歸集，期末選擇適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)在成本計(jì)算對(duì)象之間分配 制造費(fèi)用 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 57 以生產(chǎn)工人工資作為分配標(biāo)準(zhǔn)，制造費(fèi)用分配的計(jì)算過(guò)程如下 : （ 1）計(jì)算制造費(fèi)用分配率； （ 2）計(jì)算每種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 制造費(fèi)用分配率＝ 生產(chǎn)工人工資總額 制造費(fèi)用總額 制造費(fèi)用 分配率 該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 58 在完工品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用 月末有在產(chǎn)品的，各成本計(jì)算對(duì)象所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用總額還需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。然后根據(jù)完工產(chǎn)品的總成本除以該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量，計(jì)算單位產(chǎn)品成本。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 59 三、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 下面仍以博文公司 2022年 12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及生產(chǎn)成本的計(jì)算。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 60 【 例 18】 公司根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表。 用 途 甲 材 料 乙 材 料 金額 合計(jì) 數(shù)量 單價(jià) 金 額 數(shù)量 單價(jià) 金 額 A產(chǎn)品 3000 12 300 2022 20 200 32 500 B產(chǎn)品 2022 8 200 2022 20 200 28 400 車間一般耗用 1000 4 100 4 100 管理部門(mén)耗用 200 2 020 2 020 合 計(jì) 6000 24 600 4200 42 420 67 020 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 61 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 32 500 ——B產(chǎn)品 28 400 制造費(fèi)用 4 100 管理費(fèi)用 2 020 貸：原材料 ——甲材料 24 600 ——乙材料 42 420 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 62 【 例 19】 根據(jù)人事及其他相關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)匯總 ， 本月應(yīng)付職工工資如下表 。 項(xiàng) 目 金 額 生產(chǎn)工人工資 40 000 其中： A產(chǎn)品工人工資 20 000 B產(chǎn)品工人工資 20 000 車間管理人員工資 5 000 行政管理人員工資 5 000 合 計(jì) 50 000 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 63 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 20 000 ——B產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 薪酬 50 000 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 64 【 例 20】 公司通過(guò)銀行發(fā)放本月職工工資。 借：應(yīng)付 職工薪酬 ——工資 薪酬 50 000 貸：銀行存款 50 000 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 65 【 例 21】 公司按工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 2 800 ——B產(chǎn)品 2 800 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 700 貸： 應(yīng)付職工薪酬 ——職工 福利 7 000 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 66 【 例 22】 用現(xiàn)金 760元購(gòu)買辦公用品，其中：生產(chǎn)車間領(lǐng)用 460元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用 300元。 借：制造費(fèi)用 460 管理費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 760 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 67 【 例 23】 生產(chǎn)車間租入設(shè)備一臺(tái)，以銀行存款支付半年的租金 3 600元。 借：待攤費(fèi)用 3 600 貸：銀行存款 3 600 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 68 【 例 24】 月末，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金。 借：制造費(fèi)用 600 貸：待攤費(fèi)用 600 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 69 【 例 25】 公司按計(jì)劃預(yù)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 640元。 借：制造費(fèi)用 640 貸：預(yù)提費(fèi)用 640 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 70 【 例 26】 公司計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 7 800元。其中車間固定資產(chǎn)折舊 4 500元；行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 3 300元 。 借：制造費(fèi)用 4 500 管理費(fèi)用 3 300 貸：累計(jì)折舊 7 800 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 71 【 例 27】 職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi) 780元，以現(xiàn)金支付。 借：應(yīng)付職工薪酬 ——職工 福利 780 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 780 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 72 【 例 28】 企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 330元。 借：管理費(fèi)用 330 貸：銀行存款 330 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 73 【 例 29】 月末，按生產(chǎn)工人工資比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 8 000 ——B產(chǎn)品 8 000 貸：制造費(fèi)用 16 000 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 ＝ 20220 ＝ 8000（元） B產(chǎn)品