【文章內容簡介】 管理部門為組織和管理本企業(yè)生產經營活動而發(fā)生的、應由企業(yè)負擔的公司經費。 管理費用 本期發(fā)生的各種管理費用 期末結轉 “ 本年利潤 ” 的數(shù)額 該賬戶按 費用項目 設置明細賬。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 49 “庫存商品”賬戶 庫存商品屬于資產類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種商品增減變動及結存情況的賬戶。 庫存商品 完工入庫商品的生產成本 發(fā)出商品的生產成本 余額：庫存商品的生產成本 該賬戶按 庫存商品的品種及規(guī)格 設置明細賬。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 50 “應付職工薪酬”賬戶 “應付職工薪酬 ” 賬戶屬于負債類賬戶，用來核算指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。 應付職工薪酬 實際支付或使用的薪酬數(shù)額 應付職工薪酬總額 余額：應付未付的職工薪酬 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 51 “累計折舊”賬戶 “累計折舊 ” 屬于資產類賬戶，用來核算固定資產因磨損而計提的折舊價值。 累計折舊 減少的固定資產的已提折舊額 按規(guī)定計提的固定資產折舊額 余額：現(xiàn)有固定資產已提累計折舊 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 52 “待攤費用”賬戶 “待攤費用 ” 屬于資產類賬戶，用來核算企業(yè)已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在 1年以內（含 1年）的各項費用。 待攤費用 已支付或發(fā)生的待攤費用的數(shù)額 分期攤銷的待攤費用數(shù)額 余額：尚未攤銷的費用 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 53 二、產品生產成本的計算 產品生產成本的計算，是指按照不同的成本計算對象，歸集和分配各項生產費用，從而計算出每一成本計算對象的總成本和單位成本。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 54 確定成本計算對象 品種法 A產品 B產品 C產品 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 55 確定成本項目 生產過程中實際消耗的各種主要材料、輔助材料、外購半成品、燃料、包裝物等。 直接材料 企業(yè)直接從事產品生產人員的工資，以及根據直接從事產品生產人員的工資計提的福利費。 直接人工 企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的不能直接記入產品成本的各項間接費用。 制造費用 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 56 按成本項目在各成本計算對象內歸集和分配生產費用 按成本計算對象分別歸集 直接材料 直接人工 通過 “ 制造費用 ” 賬戶歸集，期末選擇適當標準在成本計算對象之間分配 制造費用 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 57 以生產工人工資作為分配標準，制造費用分配的計算過程如下 : （ 1）計算制造費用分配率； （ 2）計算每種產品應負擔的制造費用 某種產品應負擔的制造費用＝ 制造費用分配率＝ 生產工人工資總額 制造費用總額 制造費用 分配率 該產品的生產工人工資 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 58 在完工品和在產品之間分配費用 月末有在產品的，各成本計算對象所發(fā)生的全部生產費用總額還需要在完工產品和在產品之間進行分配。然后根據完工產品的總成本除以該產品當月產量，計算單位產品成本。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 59 三、生產過程主要經濟業(yè)務的會計處理 下面仍以博文公司 2022年 12月的經濟業(yè)務為例，說明生產過程主要經濟業(yè)務的會計處理及生產成本的計算。 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 60 【 例 18】 公司根據當月領料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表。 用 途 甲 材 料 乙 材 料 金額 合計 數(shù)量 單價 金 額 數(shù)量 單價 金 額 A產品 3000 12 300 2022 20 200 32 500 B產品 2022 8 200 2022 20 200 28 400 車間一般耗用 1000 4 100 4 100 管理部門耗用 200 2 020 2 020 合 計 6000 24 600 4200 42 420 67 020 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 61 借：生產成本 ——A產品 32 500 ——B產品 28 400 制造費用 4 100 管理費用 2 020 貸：原材料 ——甲材料 24 600 ——乙材料 42 420 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 62 【 例 19】 根據人事及其他相關部門提供的數(shù)據匯總 ， 本月應付職工工資如下表 。 項 目 金 額 生產工人工資 40 000 其中： A產品工人工資 20 000 B產品工人工資 20 000 車間管理人員工資 5 000 行政管理人員工資 5 000 合 計 50 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 63 借：生產成本 ——A產品 20 000 ——B產品 20 000 制造費用 5 000 管理費用 5 000 貸：應付職工薪酬 ——工資 薪酬 50 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 64 【 例 20】 公司通過銀行發(fā)放本月職工工資。 借：應付 職工薪酬 ——工資 薪酬 50 000 貸：銀行存款 50 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 65 【 例 21】 公司按工資總額的 14%計提職工福利費。 借：生產成本 ——A產品 2 800 ——B產品 2 800 制造費用 700 管理費用 700 貸： 應付職工薪酬 ——職工 福利 7 000 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 66 【 例 22】 用現(xiàn)金 760元購買辦公用品，其中：生產車間領用 460元，行政管理部門領用 300元。 借：制造費用 460 管理費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 760 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 67 【 例 23】 生產車間租入設備一臺，以銀行存款支付半年的租金 3 600元。 借：待攤費用 3 600 貸：銀行存款 3 600 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 68 【 例 24】 月末，攤銷應由本月負擔的設備租金。 借：制造費用 600 貸：待攤費用 600 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 69 【 例 25】 公司按計劃預提生產車間固定資產修理費用 640元。 借：制造費用 640 貸：預提費用 640 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 70 【 例 26】 公司計提本月固定資產折舊 7 800元。其中車間固定資產折舊 4 500元；行政管理部門固定資產折舊 3 300元 。 借：制造費用 4 500 管理費用 3 300 貸：累計折舊 7 800 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 71 【 例 27】 職工報銷醫(yī)藥費 780元，以現(xiàn)金支付。 借：應付職工薪酬 ——職工 福利 780 貸：庫存現(xiàn)金 780 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 72 【 例 28】 企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務招待費 330元。 借：管理費用 330 貸：銀行存款 330 Accounting 基礎會計 第四章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算 73 【 例 29】 月末，按生產工人工資比例分配結轉本月制造費用。 借：生產成本 ——A產品 8 000 ——B產品 8 000 貸：制造費用 16 000 A產品應負擔的制造費用 ＝ 20220 ＝ 8000（元） B產品