【正文】 借：應(yīng)付股利 100 000 貸：銀行存款 100 000 。 借 ：利潤分配 100 000 貸：應(yīng)付股利 100 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 118 【 例 50】 公司用銀行存款交納本期增值稅 7 310 元、消費稅 60 000元和所得稅 23 100元。 借：本年利潤 400 000 貸：利潤分配 400 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 116 【 例 48】 根據(jù)規(guī)定按全年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 借：本年利潤 23 100 貸：所得稅費用 23 100 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 115 【 例 47】 “本年利潤 ” 賬戶 11月 30日有貸方余額353100元。 借：本年利潤 145 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 68 050 營業(yè)稅金及附加 60 000 銷售費用 3 200 管理費用 11 650 財務(wù)費用 1 100 營業(yè)外支出 1 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 113 【 例 45】 按稅法規(guī)定計算本月應(yīng)交所得稅，企業(yè)適用的所得稅稅率為 33％（無納稅調(diào)整事項）。 借：營業(yè)外 支出 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 111 【 例 43】 期末，將損益賬戶中反映收入、收益賬戶的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：銀行存款 10 000 貸：無形資產(chǎn) 8 000 營業(yè)外收入 2 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 110 【 例 42】 公司因交通違章被處以罰款 1 000元。 借：銀行存款 8 000 貸：投資收益 8 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 109 【 例 41】 公司出售一項非專利技術(shù)，出售收入10 000元已收到存入銀行。 應(yīng)付股利 實際支付的現(xiàn)金股利和利潤數(shù) 經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤 余額：尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 107 二、利潤形成及利潤分配主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理 下面仍以博文公司 2022年 12月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明供應(yīng)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理及采購成本的計算。 利潤分配 期初余額：以前年度未彌補的虧損 年末，從 “ 本年利潤 ” 結(jié)轉(zhuǎn)的全年凈虧損分配的利潤 期初余額：以前年度未分配的利潤 年末，從 “ 本年利潤 ” 結(jié)轉(zhuǎn)的全年凈利潤彌補的虧損 余額：未彌補的虧損數(shù)額 余額：未分配利潤數(shù)額 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 105 “盈余公積”賬戶 盈余公積賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的公積金及其使用情況。 所得稅費用 企業(yè)計算的應(yīng)納所得稅額 期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 的數(shù)額 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 102 “本年利潤”賬戶 本年利潤賬戶屬于利潤類賬戶，用來核算企業(yè)在每一年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外支出 本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出 該賬戶按 支出項目 設(shè)置明細賬。 營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)外收入 本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入 該賬戶按 收入項目 設(shè)置明細賬。 投資收益 對外投資發(fā)生的投資損失 對外投資取得的投資收益 期末投資凈收益結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 期末投資凈損失結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 該賬戶按 投資項目 設(shè)置明細賬。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 97 一、利潤形成及利潤分配需要設(shè)置的主要賬戶 為了對利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)進行核算，除本章前面介紹的賬戶外，企業(yè)還需要設(shè)置和運用“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”、“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”和“應(yīng)付股利”等賬戶。 借： 主營業(yè)務(wù) 成本 66 000 貸：庫存商品 66 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 95 【 例 39】 結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料的成本 2 050元。 借： 銷售 費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 93 【 例 37】 企業(yè)售出甲材料 500千克，價款 5 000元，增值稅額 850元，價稅合計 5 850元，已收到存入銀行。 借：營業(yè)稅金 及附加 60 000 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交消費稅 60 000 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 91 【 例 35】 企業(yè)以現(xiàn)金支付已銷產(chǎn)品的裝卸費 200元。 借 ：應(yīng)收賬款 70 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200 庫存現(xiàn)金 200 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 89 【 例 33】 公司銷售 A產(chǎn)品 400件，每件售價 100元，適用的增值稅稅率為 17%，增值稅額為 6 800元，商品已經(jīng)發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 87 【 例 31】 公司銷售 A產(chǎn)品 1000件，每件售價 100元，適用的增值稅稅率為 17%，增值稅額為 17 000元，價稅合計 117 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到存入銀行。 其他業(yè)務(wù)成本 本期其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項支出 期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 的數(shù)額 該賬戶按 其他 業(yè)務(wù)種類 設(shè)置明細賬。 其他業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 本期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 該賬戶按 其他業(yè)務(wù)種類 設(shè)置明細賬。 應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)收到的商業(yè)匯票的金額 到期收回的金額 余額：尚未到期的應(yīng)收票據(jù)的金額 該賬戶按 開出、承兌匯票單位 設(shè)置明細賬。 應(yīng)收賬款 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項 實際收回的款項 余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 該賬戶按 債務(wù)人 設(shè)置明細賬。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 81 “銷售費用 ”賬戶 銷售費用賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用 。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 80 “營業(yè)稅金及附加 ”賬戶 營業(yè)稅金及附加賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費 。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 79 “主 營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶 主營業(yè)務(wù)成本賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 。 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 78 “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 “主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入 。 產(chǎn)品名稱 直接材料 直接人工 制造費用 合 計 A B 1400 － 900 － 400 － 2700 － 合計 1400 900 400 2700 Accounting 基礎(chǔ)會計 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 75 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 66 000 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 66 000 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表 項 目 A產(chǎn)品（ 2022件） 總 成 本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 33 900 23 700 8 400 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 66 000 Account