【正文】 ing 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 76 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 銷(xiāo)售過(guò)程會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容： (1)確認(rèn)銷(xiāo)售收入； (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本； (3)計(jì)算銷(xiāo)售稅金； (4)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用及對(duì)其他業(yè)務(wù)收支進(jìn)行核算。 B產(chǎn)品尚未制造完工。 借：管理費(fèi)用 330 貸：銀行存款 330 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 73 【 例 29】 月末，按生產(chǎn)工人工資比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用 4 500 管理費(fèi)用 3 300 貸：累計(jì)折舊 7 800 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 71 【 例 27】 職工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi) 780元，以現(xiàn)金支付。 借：制造費(fèi)用 640 貸：預(yù)提費(fèi)用 640 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 70 【 例 26】 公司計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 7 800元。 借：待攤費(fèi)用 3 600 貸：銀行存款 3 600 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 68 【 例 24】 月末，攤銷(xiāo)應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 2 800 ——B產(chǎn)品 2 800 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 700 貸： 應(yīng)付職工薪酬 ——職工 福利 7 000 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 66 【 例 22】 用現(xiàn)金 760元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，其中：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用 460元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用 300元。 項(xiàng) 目 金 額 生產(chǎn)工人工資 40 000 其中： A產(chǎn)品工人工資 20 000 B產(chǎn)品工人工資 20 000 車(chē)間管理人員工資 5 000 行政管理人員工資 5 000 合 計(jì) 50 000 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 63 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 20 000 ——B產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 薪酬 50 000 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 64 【 例 20】 公司通過(guò)銀行發(fā)放本月職工工資。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 60 【 例 18】 公司根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表。然后根據(jù)完工產(chǎn)品的總成本除以該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量，計(jì)算單位產(chǎn)品成本。 直接人工 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 54 確定成本計(jì)算對(duì)象 品種法 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 55 確定成本項(xiàng)目 生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、燃料、包裝物等。 累計(jì)折舊 減少的固定資產(chǎn)的已提折舊額 按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 52 “待攤費(fèi)用”賬戶(hù) “待攤費(fèi)用 ” 屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1年以?xún)?nèi)（含 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 50 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù) “應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 49 “庫(kù)存商品”賬戶(hù) 庫(kù)存商品屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶(hù)。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 48 “管理費(fèi)用”賬戶(hù) 管理費(fèi)用屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)為組織和管理本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的、應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 47 “制造費(fèi)用”賬戶(hù) 制造費(fèi)用屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 46 “生產(chǎn)成本”賬戶(hù) 生產(chǎn)成本屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 借：原材料 ——甲材料 32 800 ——乙材料 50 500 貸：材料采購(gòu) ——甲材料 32 800 ——乙材料 50 500 材料采購(gòu)成本計(jì)算表 項(xiàng) 目 甲材料（ 8000千克） 乙材料（ 5000千克） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用 32 000 800 50 000 500 物資采購(gòu)成本 32 800 50 500 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 44 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算 生產(chǎn)過(guò)程需要設(shè)置的主要賬戶(hù) 生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容 :(1)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費(fèi)的歸集和分配； (2)人工費(fèi)用的結(jié)算； (3)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提；(4)期間費(fèi)用的確認(rèn)；(5)產(chǎn)品完工入庫(kù)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本等。 借：材料采購(gòu) ——乙材料 10 100 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：預(yù)付賬款 ——桂山工廠 11 700 庫(kù)存現(xiàn)金 100 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 42 【 例 16】 本公司以銀行存款償還前欠東方工廠的貨款。 借： 材料 采購(gòu) ——丙材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：應(yīng)付票據(jù) 93 600 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 41 【 例 15】 從桂山工廠購(gòu)入的乙材料已到，專(zhuān)用發(fā)票注明乙材料 1000千克，單價(jià) 10元，價(jià)款 10 000元；增值稅額 1 700元；價(jià)稅合計(jì)為 11 700元。 借： 材料 采購(gòu) ——甲材料 12 300 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 040 貸：應(yīng)付賬款 ——東方工廠 14 340 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 40 【 例 14】 本公司向南方工廠購(gòu)入丙材料 10000千克，單價(jià) 8元，價(jià)款 80 000元，增值稅額為13 600元；價(jià)稅合計(jì) 93 600元。 借：預(yù)付賬款 ——桂山工廠 11 700 貸：銀行存款 11 700 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 39 【 例 13】 本公司向東方工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)量 3000千克，單價(jià) 4元，價(jià)款 12 000元；增值稅額 2 040元；東方工廠代墊運(yùn)雜費(fèi) 300元。 借： 材料 采購(gòu) ——甲材料 20 000 ——乙材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 200 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 37 【 例 11】 公司以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)雜費(fèi) 900元，按重量進(jìn)行分配。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 36 【 例 10】 公司向柳江工廠購(gòu)買(mǎi)材料，收到柳江工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上列明購(gòu)入甲材料 5000千克，單價(jià) 4元，價(jià)款 20 000元，增值稅額為 3 400元；購(gòu)入乙材料 4000千克，單價(jià) 10元，價(jià)款 40 000元，增值稅額為 6 800元；價(jià)稅合計(jì)70 200元。 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 支付給供應(yīng)單位的進(jìn)項(xiàng)稅額 向購(gòu)貨單位收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出多交增值稅 向稅務(wù)部門(mén)交納的增值稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的