【正文】 借生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 貸 （ 10） 5100 （ 11） 20220 （ 12） 2800 （ 15） 21200 9500 借 生產(chǎn)成本 —— 乙產(chǎn)品 貸 （ 10） 26000 （ 11） 15000 （ 12） 2100 （ 15） 12900 56000 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借：庫(kù)存商品 — 甲產(chǎn) 95000 — 乙產(chǎn)品 56000 貸：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 95000 乙產(chǎn)品 56000 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 期末在產(chǎn)品成本 某企業(yè) 4月份發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) (1) 開(kāi)出現(xiàn)金支票 58000元提取現(xiàn)金直接發(fā)放工資； (2) 用銀行存款 3000元支付第二季度車間房租，并相應(yīng)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的部分。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 21200 —— 乙產(chǎn)品 12900 貸：制造費(fèi)用 3140 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 16】 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)折舊 6000 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 14】 用銀行存款支付本月水電費(fèi) 25000元，其中生產(chǎn)車間 21000元，管理費(fèi)用 4000元。 借：預(yù)提費(fèi)用 2100 貸：銀行存款 2100 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 10】 本月領(lǐng)料憑證匯總表如下： 材料種類 領(lǐng)料憑證及用途 金額合計(jì) 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 車間耗用 管理部門 A材料 40000 5000 45000 B材料 18000 18000 C材料 3000 1000 4000 D材料 11000 3000 14000 合計(jì) 51000 26000 3000 1000 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 51000 — 乙產(chǎn)品 26000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：材料 — A材料 45000 — B材料 18000 — C材料 4000 — D材料 14000 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 11】 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資 50000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 20220元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 15000元，生產(chǎn)車間人員工資 5000元，企業(yè)管理人員工資10000元。 借：制造費(fèi)用 300 管理費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 500 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 8】 預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 700元。 借：其他應(yīng)收款 — 于寧 500 貸：現(xiàn)金 500 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 6】 于寧出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 465元，退回現(xiàn)金 35元。 借：制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金 1100 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 4】 用銀行存款預(yù)付明年上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 3000元。 借：應(yīng)付工資 65000 貸：現(xiàn)金 65000。 借方 累計(jì)折舊 貸方 已提固定資產(chǎn)折舊累計(jì)減少或轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn)累計(jì)增加數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù) 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 1）領(lǐng)用材料，應(yīng)按領(lǐng)料用途 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 貸：材料 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 2）分配本月應(yīng)付工資，應(yīng)按工資用途 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付工資 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 3）按規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi) ? 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 4）用銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等管理費(fèi)用 ? 借：制造費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 5）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 借：制造費(fèi)用（車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） ? 管理費(fèi)用（行政管理部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊） ? 貸：累計(jì)折舊 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 6）用銀行存款支付各項(xiàng)待攤費(fèi)用 ? 借：待攤費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 7）分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 ? 借：制造費(fèi)用等 ? 貸：待攤費(fèi)用 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 8）按規(guī)定比例提取應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用 ? 借：制造費(fèi)用等 ? 貸：預(yù)提費(fèi)用 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 9)用用銀行存款支付各項(xiàng)已經(jīng)預(yù)提的費(fèi)用 ? 借：預(yù)提費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 主要會(huì)計(jì)分錄 ? (10)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 貸：制造費(fèi)用 ? 分配率 =制造費(fèi)用總額 /生產(chǎn)工人工資總額或生產(chǎn)工時(shí)總額 主要會(huì)計(jì)分錄 ? （ 11）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 ? 借：庫(kù)存商品 ? 貸：生產(chǎn)成本 一 . 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶 二 . 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 【 例 1】 開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 65000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 65000 貸：銀行存款 65000。 該賬戶是負(fù)債類賬戶， 用于核算企業(yè)按國(guó)家規(guī)定按職工工資總額的一定比例（ 14%），從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)。 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都要通過(guò)該賬戶核算。 借方 庫(kù)存商品 貸方 已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括外購(gòu)商品、自制商品等。 借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方 實(shí)際支付的費(fèi)用 按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)用 實(shí)際支出大于已預(yù)提的數(shù)額 已經(jīng)預(yù)提而尚未實(shí)際支付的費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽? 借方 待攤費(fèi)用 貸方 已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用 尚未攤銷的余額 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指在會(huì)計(jì)核算中以應(yīng)收應(yīng)付作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用的一種賬務(wù)處理方法。 該賬戶是成本類賬戶， 用來(lái)核算生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 設(shè)置 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 和 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 兩個(gè)明細(xì)賬戶。 一 .產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算需要設(shè)置的主要賬戶 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 該賬戶是成本類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。 ? （ 5） 向郁金香公司購(gòu)進(jìn)甲材料 800千克，◎ 45元，計(jì) 36000元，增值稅額 6120元，乙材料 1200千克，◎ 26元，計(jì) 31200元，增值稅額 53040元，共發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 2100元，款項(xiàng)尚未支付。 ? ③ 從五星廠購(gòu)入的 A材料已驗(yàn)收庫(kù)。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 借：原材料 — D材料 12200 貸：在途物資 — D材料 12200。 借：原材料 — A材料 21000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 3400 貸：銀行存款 24400 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 例 2 從蘭花工廠購(gòu)入 C材料 5000千克，買價(jià) 10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1700元，代墊運(yùn)雜費(fèi) 500元，款項(xiàng)尚未支付，材料尚未到達(dá)。 ? 借：原材料 ? 貸：在途物資 主要會(huì)計(jì)分錄 ? 。 ? 借：材料 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額） 貸：銀行存款 主要會(huì)計(jì)分錄 ? ，貨款尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。 借方 應(yīng)交稅金 貸方 登記實(shí)際上交的各種稅金 經(jīng)計(jì)算應(yīng)交納的稅金數(shù) 欠交的稅金數(shù) 借方 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 貸方 采購(gòu)材料物資時(shí)向供應(yīng)單位支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)向購(gòu)貨單位收取的銷項(xiàng)稅額 。 按供貨單位設(shè)置明細(xì)明細(xì)分類賬戶 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。 借方 應(yīng)付賬款 貸方 登記以償還供應(yīng)單位的款項(xiàng) 登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng) 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，具體反映每種材料的庫(kù)存和增減變動(dòng)情況。 按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、包裝材料、燃料等。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的采購(gòu)和入庫(kù)情況。 ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：在建工程 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 ?固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算 ?材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算 ?材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算 ?①