企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(1)-文庫吧資料
2025-05-21 10:52本頁面
【正文】 74 050 人工費(fèi)用的歸集和分配 人工費(fèi)用分配匯總表 (金額單位：元） 應(yīng)借科目 工 資 福利費(fèi) 總賬及二級科目 明細(xì)賬 生產(chǎn)工時 分配率 工資費(fèi)用 01產(chǎn)品 10 000 1 400 生產(chǎn)成本 02產(chǎn)品 20 000 2 800 小計(jì) 30 000 4 200 制造費(fèi)用 5 000 700 營業(yè)費(fèi)用 2 000 280 管理費(fèi)用 10 000 1 400 合 計(jì) 47 000 6 580 制造費(fèi)用的歸集和分配 制造費(fèi)用分配表 (金額單位：元） 2021年 12月 31日 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時） 分配率 分配額 01產(chǎn)品 850 8 500 02產(chǎn)品 1 230 1 230 合 計(jì) 2 080 10 20 800 2021年 12月發(fā)生的制造費(fèi)用為 20 800元，其中 01產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為 850小時， 02產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為 1 230工時。（生產(chǎn)成本） 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 1. 確定成本計(jì)算對象 2. 確定成本計(jì)算期限 3. 確定成本項(xiàng)目 4. 正確歸集和分配費(fèi)用 5. 編制成本計(jì)算單 必須為計(jì)算產(chǎn)品成本確定一個生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的范圍。（可以彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本） 借 盈余公積 貸 實(shí)際使用的盈余公積 期初余額： 登記稅后利潤提取的盈余公積 期末余額： 尚未使用的盈余公積 賬戶設(shè)置 ? ―應(yīng)付股利 ” ∕ “ 應(yīng)付利潤 ” 賬戶 —負(fù)債類賬戶 用于核算企業(yè)按照董事會或股東大會決議向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤時形成的暫時性負(fù)債。 借 所得稅費(fèi)用 貸 登記應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅費(fèi)用 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅額 利潤的核算 賬戶設(shè)置 ? ―本年利潤 ” 賬戶 ——核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧 ? 借 本年利潤 貸 損） 登記（ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 補(bǔ)貼收入 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用 /投資收益借方余額 投資收益 等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 （ 2）年末將凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” (2）將凈虧損轉(zhuǎn)入利潤分配 的貸方 的借方 利潤形成的賬務(wù)處理 ? 期末，將收入賬戶的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 利潤形成的賬務(wù)處理 ? 期末，將成本、費(fèi)用、稅金賬戶的余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 /投資收益借方余額 利潤形成的賬務(wù)處理 ? 結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 賬戶 盈利： 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 虧損： 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：本年利潤 會計(jì)處理 ? P97100例題 535548 利潤分配的會計(jì)處理 ? 利潤分配的內(nèi)容和程序 ? 賬戶設(shè)置 ? 會計(jì)處理 利潤分配的核算內(nèi)容和程序 ? （一）企業(yè)可供分配的利潤 =本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤 +年初未分配利潤年初未分配彌補(bǔ)虧損+其他轉(zhuǎn)入 ? （二）利潤分配順序 ? 提取法定盈余公積 ? 提取法定公益金 ? 向投資者分配利潤 ? （ 1）應(yīng)付優(yōu)先股股利 ? （ 2）提取任意盈余公積 ? （ 3）應(yīng)付普通股股利 ? （ 4）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 賬戶設(shè)置 ? ―利潤分配”賬戶－所有者權(quán)益類賬戶 用于核算企業(yè)的利潤分配和虧損彌補(bǔ)情況，為了正確核算利潤的分配情況，應(yīng)在利潤分配賬戶下設(shè)置“未分配利潤”、“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“應(yīng)付普通股股利” 等明細(xì)賬戶，分配后，將其它明細(xì)賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后其它明細(xì)賬戶無余額。 借 營業(yè)外收入 貸 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入 登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入 利潤分配的核算的賬戶設(shè)置 2 ? ―營業(yè)外支出”賬戶 ——損
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