工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算(1)-文庫吧資料
2025-05-17 00:16本頁面
【正文】 實際成本 各種庫存商品的 實際成本 （ 4） 應付職工薪酬（負債類） 實際支付的職工 應付給職工的工資 工資薪酬數(shù) 薪酬總額 應付未付的工資薪酬 （ 5） 累計折舊（資產(chǎn)類） 折舊 的減少 企業(yè)按月計提的 或轉(zhuǎn)銷 固定資產(chǎn)折舊 企業(yè)提取的固定 資產(chǎn)折舊累計數(shù) 該賬戶是“固定資產(chǎn)”的 抵減 賬戶 。 三、生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)業(yè)務核算的內(nèi)容 產(chǎn)品的 直接生產(chǎn)費用 如直接材料和直接人工等的歸集；產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費用即 制造費用 的歸集與分配結(jié)轉(zhuǎn)；產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算；管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務而發(fā)生的各種費用。（按材料重量分配） A、 B材料的采購成本。價稅款及對方代墊運雜費 800元均未支付，材料已驗收入庫。 A材料運達企業(yè)，驗收入庫。 A材料 2 000公斤，單價 5元，增值稅率 17%，價稅款已由銀行存款支付，材料尚未運達企業(yè)。 （ 4 000+2 000） = /千克 甲材料應分攤的裝卸費： 4 000 = 200元 乙材料應分攤的裝卸費： 2 000 = 100元 借：在途物資 —— 甲材料 1 000 —— 乙材料 500 貸：銀行存款 1 200 庫存現(xiàn)金 300 （ 3）材料驗收入庫時 借：原材料 —— XX材料 貸：在途物資 —— XX材料 甲、乙材料均驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實際采購成本。 運輸費分配率 = 1 200247。 以銀行存款支付甲、乙材料運輸費 1 200元，以現(xiàn)金支付甲、乙材料裝卸費 300元。 預付賬款 30 000 銀行存款 16 800 （ 2）支付采購費用時 借：在途物資 —— XX材料 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 采購費用若為幾種材料 共同負擔 ，需要按一定標準在幾種材料之間進行 分配 ，分攤進入各種材料的采購成本。 應付賬款 以商業(yè)匯票一張付訖。貨款以銀行存款支付。 小 規(guī)模納稅人的應納稅額 =含稅銷售額 247。 資 料 ? 納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種 ? 基本稅率 17%，低稅率 13%；小規(guī)模納稅人征收率 3%；出口貨物適用零稅率。 ? 我國自 1979年試行增值稅，現(xiàn)行增值稅制度以1993年 12月 13日國務院頒布的國務院令第 134號 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 為基礎。 二、供應過程的核算 供應過程核算的內(nèi)容 購買材料的數(shù)量、買價和進項增值稅的核算，采購費用的支付、與供應單位的貨款結(jié)算、驗收入庫、采購成本的計算等。 ? 接受投資者投入機械設備一臺，原值 15萬元，已計提折舊 3萬元，雙方協(xié)商作價 10萬元。 ? 經(jīng)決定用資本公積金 6萬元轉(zhuǎn)增企業(yè)資本。 ? 接受某公司投入設備一臺，價值 10萬元。 借：長期借款 120 000 應付利息 6 000 貸：銀行存款 126 000 第二年末計算利息。 第二年初支付利息。 借：在建工程 120 000 貸：銀行存款 120 000 例：企業(yè)因進行基建工程需要，向銀行借入長期借款 120 000元，借款期限為 2年，年利率為 5%。借款期限為 3個月。 （ 2）需要設置的主要賬戶 短期借款（負債類） 歸還短期借款本金 借入的短期借款 尚未歸還的短期 借款本金 長期借款（負債類） 歸還長期借款 借入的長期借款 本金 尚未歸還的長期 借款本金 應付利息（負債類） 支付借款利息 應付的借款利息 尚未支付的借款利息 （ 3）業(yè)務核算 ①短期借款 借入時： 借：銀行存款 貸：短期借款 到期歸還本息時： 借：財務費用 （利息） 短期借款 （本金） 貸：銀行存款 （本金 +利息） 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 3個月到期，企業(yè)歸還短期借款本金 50 000元，同時支付借款利息，借款年利率為 4%。 借入資金的核算 （ 1）借入資金的種類 按償還期 短期借款： 1年（含 1年）以內(nèi) 長短分為 長期借款： 1年以上 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因周轉(zhuǎn)資金不足，可以向銀行或其他金融機構(gòu)借款。 借：盈余公積 50 000 貸：實收資本 50 000 因聯(lián)營到期，歸還某投資者資本金 40 000元。 投入資金的核算 （ 2）需要設置的主要賬戶 實收資本（所有者權益類） 投資人收回資本 投資人投入各種 資產(chǎn)的價值 投資人投入企業(yè) 的資本總額 （ 3）業(yè)務核算 投資者投入： 用企業(yè)積累的資金轉(zhuǎn)增： 借：銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本 借：資本公積 盈余公積 貸：實收資本 借：銀行存款
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