【正文】 224 管理費(fèi)用 336 貸： 應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 3360 練： 按上述練 2的工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi) 。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 14000 —B產(chǎn)品 6000 制造費(fèi)用 1600 管理費(fèi)用 2400 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 24000 2） 計(jì)算本月應(yīng)付職工工資計(jì) 530000元 ， 其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 300000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 150000元 ， 車間管理人員工資 30000元 ， 企業(yè)管理人員工資 50000元 。 借：制造費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 8000 練： 1） 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 24000元 。 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)付職工薪酬 工資 貸方 實(shí)際支付的職工工資數(shù) 應(yīng)付職工工資數(shù) 余額：應(yīng)付未付的工資數(shù) 若將該賬戶理解成雙重性質(zhì) ？ 余額在借方表示 ？ 3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按職工類別設(shè)置 例： 1） 結(jié)算本月制造 A產(chǎn)品工人工資 10000元 ， 制造 B產(chǎn)品工人工資 15000元 。 應(yīng)付職工薪酬 工資 （ 負(fù)債類 ） 1） 用途：反映企業(yè)對職工工資的核算和發(fā)放情況 。 ） 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 制造費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的各項(xiàng)制造費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后 ， 期末無余額 3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間 、 部門設(shè)明細(xì)賬 例： 1） 一車間從倉庫領(lǐng)用 B材料 1000公斤 ， 價(jià)值 2022元 。 制造費(fèi)用 （ 成本類 ） 1） 用途：用來核算生產(chǎn)車間為進(jìn)行生產(chǎn)活動所發(fā)生的不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用 。 ?生產(chǎn)成本 —基本生產(chǎn)成本 （ ╳ 產(chǎn)品 ） —輔助生產(chǎn)成本 （ ╳ 產(chǎn)品 ） ?也可以： 基本生產(chǎn)成本 —╳ 產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本 —╳ 產(chǎn)品 ? 或 生產(chǎn)成本 —╳ 產(chǎn)品 例： 1） 從倉庫領(lǐng)用甲材料 300元 、 乙材料 400元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品 。 （ 3） .生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容 綜上：產(chǎn)品生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生、歸集和分配 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 完工產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫及其生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 二、生產(chǎn)過程的核算 （一）賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、庫存商品 （二）業(yè)務(wù)核算 生產(chǎn)成本 （ 成本類 ） 1） 用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 。 B、區(qū)別： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào) “ 期間 ” 。 ★ 生產(chǎn)成本（ 制造成本 ）：企業(yè)為生產(chǎn) 一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和對象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 款項(xiàng)的支付期與受益期一般有三種情況： ◆ 支付期與其受益期一致； ◆ 支付期在先，受益期在后； ◆ 受益期在先，支付期在后。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。 生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 （ 1）購進(jìn) 借：在途物資 A材料 20， 000 B材料 30， 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58， 500 （ 2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 借：在途物資 A材料 1050/3500* 2022 =600 B材料 1050/3500*1500= 450 貸：銀行存款 1， 050 （ 3）將上述 A、 B材料驗(yàn)收入庫。 （ 1）購進(jìn) 借：在途物資 甲材料 32022 乙材料 8000 丙材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15300 貸： 銀行存款 107500 （ 2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 借：在途物資 甲材料 800 乙材料 400 丙材料 1000 貸： 銀行存款 2200 （ 3）上述甲、乙、丙材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí) 際采購成本。 （ 1） 借：在途物資 B材料 3000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 貸：銀行存款 3510 （ 2） 借：原材料 B材料 3000 貸：在途物資 B材料 3000 （ 1） 借：在途物資 A材料 2100 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 貸：應(yīng)付賬款 2440 （ 2）借：原材料 A材料 2100 貸：在途物資 A材料 2100 （ 3） 借 : 應(yīng)付賬款 2440 貸：銀行存款 2440 3（ 1）借：在途物資 丙材料 1000， 000 丁材料 1000， 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340， 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 2， 340， 000 （ 2）借：原材料 丙材料 1000， 000 丁材料 1000， 000 貸：在途物資 丙材料 1000， 000 丁材料 1000， 000 三、材料采購成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn) 例（ 1）：企業(yè)購進(jìn)甲、乙、丙三種材料，支出如下： 重量 單價(jià)（元） 買價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4000 8 32022 乙 2022 4 8000 2200元 丙 5000 10 50000 增值稅率 17%，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 （ 1） 12月 3日，甲公司向某公司購進(jìn)丙材料 40000公斤，單價(jià) 25元，購丁材料 50000公斤，單價(jià) 20元，增值稅率為 17%，全部款項(xiàng)開出商業(yè)承兌匯票，期限為 90天。 （ 2） A材料已運(yùn)到，經(jīng)驗(yàn)收，按實(shí)際成本 2100元入 庫。 （ 2）上述材料經(jīng)驗(yàn)收入庫。 例 7：例 3中購買的材料甲 、 乙 、 丙 ， 經(jīng)驗(yàn)收入庫 。 例 5：例 1紅旗工廠購入的甲材料 ， 經(jīng)驗(yàn)收入庫 ， 材料實(shí)際成本為 1000元 。 例 3：向某工廠購材料一批 ， 甲乙丙三種 ， 購甲 1000元 ， 乙： 2022元 ， 丙： 7000元 ， 增值稅率為 17%，全部款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付 。 （ 二 ） 賬務(wù)處理 例 1：向紅旗工廠購入甲材料 ， 價(jià)款 1000元 ， 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 170元 ， 貨款及稅金已用銀行存款支付 。 借：在途物資 ——丙材料 425 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 71 400 貸：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 180 000 貸：銀行存款 311 400 貸：現(xiàn)金 5 000 ※ 支付的銀行存款 311 400元為買價(jià)和應(yīng)交稅金之和（ 425 000 + 71 400 ）與預(yù)付賬款（ 180 000 ）之差額款。應(yīng)先記入“預(yù)付賬款”賬戶，待材料到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。 借：在途物資 ——丙材料 220 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 36 720 貸：應(yīng)付賬款 ——紅星工廠 256 720 【 例 】 向供貨企業(yè)預(yù)付購貨款。 分配標(biāo)準(zhǔn) （買價(jià)或重量等） 各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 =分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 借：在途物資 ——甲材料 5 000 借：在途物資 ——乙材料 2 000 貸：銀行存款 7 000 ※ 如果是發(fā)生在當(dāng)?shù)氐牧阈沁\(yùn)雜費(fèi)，按規(guī)定不計(jì)入材料采購成本，而是計(jì)入“管理費(fèi)用”，因而不存在分配的問題。 ※ 共同發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)按照一定的方法分配，由受益對象共同負(fù)擔(dān)，計(jì)入各自采購成本。 借：在途物資 ——甲材料 120 000 借：在途物資 ——乙材料 38 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 26 860 貸：銀行存款 184 860 ※ 隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于 價(jià)外稅 ，不計(jì)入材料采購成本。 ? 增值稅的抵扣 ：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù) 。 ? 銷項(xiàng)稅額：