【正文】 營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —B 產(chǎn)品 600 貸 庫(kù)存商品 —B 產(chǎn)品 600銷(xiāo)售費(fèi)用（損益支出類(lèi)）1） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —A 產(chǎn)品 7000 貸：庫(kù)存商品 —A 產(chǎn)品 7000練：1） 具體做法以后講述。 ● 不包括發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用等。 賬戶(hù)內(nèi)容：借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利 成本 潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3）明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置。 用途：用于核算已銷(xiāo)售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)勞務(wù)等）的生產(chǎn)成本。借：應(yīng)收票據(jù) 936 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 136★ 配比原則 要求 “企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 借：應(yīng)收賬款 — 星星公司 1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170練： 1） 明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：按欠款單位設(shè)置例： 1） 賬戶(hù)內(nèi)容：借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購(gòu)貨單位收取 收回的銷(xiāo)貨款的銷(xiāo)貨款 用途： 反映企業(yè)因出售產(chǎn)品與購(gòu)貨單位發(fā)生的債權(quán)。 向本市某工廠出售 A產(chǎn)品 100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 100元，銷(xiāo)項(xiàng)稅率 17%，產(chǎn)品已發(fā)出，收到貨款及稅款 11700元，存入銀行。* 納稅人從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后向稅務(wù)部門(mén)交納增值稅。 賬戶(hù)內(nèi)容： 借方 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 貸方 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接 企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提 受應(yīng)稅勞務(wù)支付 供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納 的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際 的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 已交納的增值稅 余額：多上交或尚 余額：企業(yè)尚未交納 未抵扣的增值稅 的增值稅* 用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等。 某日，按合同向紅星工廠銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 4臺(tái)，單位售價(jià) 200 元，銷(xiāo)項(xiàng)稅率為 17%，紅星公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，三個(gè)月后付款。 本企業(yè)向星星公司銷(xiāo)售 B產(chǎn)品 20件，單位售價(jià) 50元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 170元，全部款項(xiàng)尚未收到。 向本市某工廠出售 A產(chǎn)品 100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 100元，銷(xiāo)項(xiàng)稅率 17%，產(chǎn)品已發(fā)出，收到貨款及稅款 11700元，存入銀行。 明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：按已銷(xiāo)產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置。2） 二、賬戶(hù)設(shè)置及業(yè)務(wù)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加 、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（損益類(lèi)）1） 第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算? 一、銷(xiāo)售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容? 銷(xiāo)售過(guò)程：從產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)開(kāi)始到銷(xiāo)售給購(gòu)買(mǎi)方為止的過(guò)程。10）本月完工 A產(chǎn)品 650件，價(jià)值 39000元； B產(chǎn)品 500件，價(jià)值 25000元，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。9）歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用？元，分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。7）購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批，支付現(xiàn)金 80元。5）用現(xiàn)金 8000元發(fā)放職工工資。3）按職工工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。2） ② 賬戶(hù)設(shè)置：v作業(yè)： 某企業(yè) 2023年 4月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1） ③ （ 4）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)1）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算① 成本項(xiàng)目的構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接工資 ● 其他直接支出 ● 制造費(fèi)用② 基本計(jì)算方法： 一般情況下，將反映在 “ 生產(chǎn)成本 ”明細(xì)賬上的完工產(chǎn)品的以上四項(xiàng)耗費(fèi)相加即可。借：庫(kù)存商品 — A 產(chǎn)品 43230 貸：生產(chǎn)成本 — A 產(chǎn)品 43230練：1） 庫(kù)存商品（資產(chǎn)類(lèi)） 1） 用途：用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。貸：累計(jì)折舊 4600管理費(fèi)用 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12600元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 4600元。例： 1） 關(guān)于 “累計(jì)折舊 ”賬戶(hù)的重要說(shuō)明169。戶(hù)貸方余額賬—固定資產(chǎn) —=固定資產(chǎn)的折舊的減少數(shù)（轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)） 已提固定資產(chǎn)折舊的 2） 累計(jì)折舊（資產(chǎn)類(lèi)） —— 固定資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)1） 3000練：1）某廠購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用 5年，價(jià)值 10萬(wàn)元，以銀行存款支付。購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 3000元，以銀行存款支付。明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：按固定資產(chǎn)的類(lèi)型、規(guī)格設(shè)置例：1） 成本3） 的原始成本 減少的固定資產(chǎn)原始成本（原值） 貸方賬戶(hù)內(nèi)容： 1） 用途：用于核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別? 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類(lèi)）經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無(wú)余額與本期收入配比的管理費(fèi)用 貸方 管理費(fèi)用 借方 賬戶(hù)內(nèi)容：2） 用途：用于反映企業(yè)行政管理及后勤部門(mén)為組織和管理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用（損益支出類(lèi)）1） 7000420021000借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品 貸： 336管理費(fèi)用 840— B產(chǎn)品 1960336借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 224o 按廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)： 2400╳14%840o 按車(chē)間管理人員工資計(jì)提數(shù)： 1600╳14%=╳例：1)按練習(xí) 1中工資總額的 14%提取職工福利費(fèi) ★ 提取福利費(fèi)時(shí)，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”，貸記 “應(yīng)付福利費(fèi) ”；使用的福利費(fèi)企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi) 用途：反映企業(yè)按工資總額的規(guī)定比率（ 14%）提存用于職工集體生活福利方面的福利費(fèi)，如醫(yī)療衛(wèi)生補(bǔ)助、集體福利、職工困難補(bǔ)助等。應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi)（負(fù)債類(lèi)）1） 240002）計(jì)算本月應(yīng)付職工工資計(jì) 530000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 300000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 150000元，車(chē)間管理人員工資 30000元，企業(yè)管理人員工資 50000元。24001600600014000其中：制造 A產(chǎn)品工人工資 14000元，制造 B產(chǎn)品工人工資 6000元車(chē)間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資 2400元。貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 8000貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 15000借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 應(yīng)付職工工資數(shù)實(shí)際支付的職工工資數(shù) 應(yīng)付職工薪酬 工資 2）賬戶(hù)內(nèi)容： 應(yīng)付職工薪酬 工資（負(fù)債類(lèi)）1）用途：反映企業(yè)對(duì)職工工資的核算和發(fā)放情況。550002）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張 2023元用于支付本月車(chē)間發(fā)生的電費(fèi)。31000400020230計(jì) 管理部門(mén)領(lǐng)用 1000400049600車(chē)間一般耗用 計(jì) 100002400合計(jì) 丙材料 乙材料 甲材料 2023練： 1）本月發(fā)料憑證匯總表中資料如下：明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：按車(chē)間、部門(mén)設(shè)明細(xì)賬例： 1）一車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用 B材料 1000公斤，價(jià)值 2023元。3） 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無(wú)余額月末分配轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本 ”貸方賬戶(hù)內(nèi)容：2） （包括 生產(chǎn)車(chē)間 耗用的消耗性材料、管理人員的工資和福利費(fèi)、各種固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、發(fā)生的各種辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)等。400練： 1）本月生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用甲材料 400噸，計(jì) 400， 000元，生產(chǎn) B材料耗用乙材料 400噸，計(jì) 200， 000元?！?乙材料 700生產(chǎn)成本 — ╳產(chǎn)品例： 1）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料 300元、乙材料 400元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品。或輔助生產(chǎn)成本 — ╳產(chǎn)品169。基本生產(chǎn)成本 — ╳產(chǎn)品 也可以：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本（ 明細(xì)賬戶(hù)設(shè)置：生產(chǎn)成本總賬賬戶(hù)下設(shè)二級(jí)明細(xì)賬戶(hù)基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本，并按成本計(jì)算對(duì)象（產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、批別、生產(chǎn)步驟）歸集費(fèi)用。實(shí)際生產(chǎn)成本 發(fā)生數(shù) 貸方生產(chǎn)成本 賬戶(hù)內(nèi)容：借方 2） （二）業(yè)務(wù)核算 ★ 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn) 成本強(qiáng)調(diào) “對(duì)象 ”。（ 2） .生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別A、聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過(guò)程也是產(chǎn)品成本的形成過(guò)程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ) 。生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本（ 1） .生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義 ★ 生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè) 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認(rèn)費(fèi)用的，而不考慮款項(xiàng)的具體支付時(shí)間。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。B材料 20， 60030， 450借：原材料 A材料 B材料 2023A材料 30， 00020， 000借：在途物資 （ 1）購(gòu)進(jìn) 乙材料 甲材料 丙材料 乙材料 32800丙材料 400借：在途物資 甲材料 107500（ 2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)8000乙材料 （ 1）購(gòu)進(jìn)據(jù)上述資料，賣(mài)價(jià)可直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本 增值稅率 17%，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。50000105000丙 2200元80002023乙 320234000甲 運(yùn)雜費(fèi)買(mǎi)價(jià) 單價(jià)（元） 1000， 000三、材料采購(gòu)成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)例（ 1）：企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲、乙、丙三種材料，支出如下：1000， 0001000， 0