【正文】 ? 2）賬戶內容： ? 借方 財務費用 貸方 ? 本期發(fā)生的財務費用 期末轉入“本年利潤” ? 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結轉后無余額 ? 例： ? 用銀行存款 500元支付本期應負擔的短期借款利息。 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800 【 例 】 企業(yè)用銀行存款支付罰款。包括無法支付的應付賬款、罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益等。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務沒有直接關系的各項收入和支出。 （一）期間費用的核算 ◆ 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品成本，而應直接計入當期損益的各種費用。 第五節(jié) 財務成果形成與 分配的核算 一、財務成果的基本含義 ◆ 企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，即企業(yè)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損總額。 支付當月產(chǎn)品的報紙廣告費 500元 。 銷售乙產(chǎn)品 100件給凌云商場 ， 每件售價300元 ， 銷項稅率 17%， 全部款項暫欠未付 。 6） 按規(guī)定計算和登記 B產(chǎn)品應繳納的消費稅4500元 （ 按售價計算的消費稅率為 10 %） 7）讓售乙種材料 10噸，每噸 600元，計 6000元，銷項稅率 17%，全部款項已存銀行。 2）向乙公司出售 B產(chǎn)品 300件，每件售價 150元，增值稅率 17%，貨款尚未收到 。 借：銀行存款 4095 貸：其他業(yè)務收入 3500 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 595 其他業(yè)務成本 （ 損益支出類 ） 1） 用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出 。 按收入 *一定稅率 （ 3%5%） 其他業(yè)務收入 （ 損益收入類 ） 1） 用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務收入 。 借：營業(yè)稅金及附加 500 貸：應交稅費 —應交營業(yè)稅 500 消費稅 為了調整消費結構 ， 正確引導消費方向 ， 國家在普便征收增值稅的基礎上 ， 選擇部分消費品再征收一道消費稅 。 2） 賬戶內容： 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 按規(guī)定稅率計算應負 期末轉入 “ 本年利潤 ” 擔的銷售稅金及附加 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結轉后無余額 營業(yè)稅金及附加的核算 1. 營業(yè)稅金及附加的含義及內容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加費。 ? 借：銷售費用 148 ? 貸：銀行存款 148 ? 練： 1） 某日 ， 為促銷 A、 B產(chǎn)品 ， 以銀行存款支付給電視臺廣告費 2022元 。 借：主營業(yè)務成本 —A產(chǎn)品 7000 貸：庫存商品 —A產(chǎn)品 7000 練： 1） 結轉本月已銷 20件 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ，30元 /件共 600元 。 ● 不包括發(fā)生的銷售費用等。 借：應收票據(jù) 936 貸：主營業(yè)務收入 800 應交稅費 —應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 136 ★ 配比原則 要求“企業(yè)進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。 例： 1） 向本市某工廠出售 A產(chǎn)品 100臺 ， 每臺售價 100元 ， 銷項稅率 17%， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 收到貨款及稅款 11700元 ， 存入銀行 。 借：應收賬款 — 星星公司 1170 貸：主營業(yè)務收入 1000 應交稅費 —應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 170 練： 1） 某日 ， 按合同向紅星工廠銷售甲產(chǎn)品 4臺 ，單位售價 200 元 ， 銷項稅率為 17%， 紅星公司開出商業(yè)承兌匯票一張 ， 三個月后付款 。 二 、 賬戶設置及業(yè)務核算 主營業(yè)務收入 、 應交稅費 —應交增值稅（ 銷項稅額 ） 、 應收賬款 、 主營業(yè)務成本 、 銷售費用 、 營業(yè)稅金及附加 、 其他業(yè)務收入 、 其他業(yè)務成本 主營業(yè)務收入 （ 損益類 ） 1） 用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入 ，包括產(chǎn)成品 、 自制半成品 、 工業(yè)性勞務等 。 10） 本月完工 A產(chǎn)品 650件 ， 價值 39000元； B產(chǎn)品 500件 ， 價值 25000元 ， 經(jīng)驗收入庫 。 7） 購買辦公用品一批 ， 支付現(xiàn)金 80元 。 3） 按職工工資總額的 14%計提職工福利費 。但在特殊情況下，如以上費用中包含了在產(chǎn)品的費用，必須經(jīng)過復雜計算方可求得完工產(chǎn)品成本。 庫存商品 （ 資產(chǎn)類 ） 1） 用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實際成本 。 累計折舊（資產(chǎn)類） ——固定資產(chǎn)的備抵賬戶 1） 用途：用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值 。 2） 賬戶內容： 借方 管理費用 貸方 企業(yè)發(fā)生的各項管 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶 理費用 與本期收入配比的管理費用 經(jīng)結轉后 ， 期末無余額 3） 明細賬戶設置：按管理費用項目設置 ※ 制造費用與管理費用的區(qū)別 ? 固定資產(chǎn) （ 資產(chǎn)類 ） 1） 用途：用于核算固定資產(chǎn)的原價 。 應付職工薪酬 福利費 （ 負債類 ） 1） 用途：反映企業(yè)按工資總額的規(guī)定比率 （ 14%）提存用于職工集體生活福利方面的福利費 ， 如醫(yī)療衛(wèi)生補助 、 集體福利 、 職工困難補助等 。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 10000 —B產(chǎn)品 15000 貸：應付職工薪酬 工資 25000 2） 結算本月車間管理人員的工資 8000元 。 借：制造費用 2022 貸：原材料 2022 練： 1） 本月發(fā)料憑證匯總表中資料如下： 甲材料 乙材料 丙材料 合計 制造 A產(chǎn)品耗用 8000 2400 20220 30400 制造 B產(chǎn)品耗用 8000 1200 10000 19200 小 計 16000 3600 30000 49600 車間一般耗用 4000 1000 5000 管理部門領用 400 400 合 計 20220 4000 31000 55000 2）開出轉賬支票一張 2022元用于支付本月車間發(fā)生的電費。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 700 貸：原材料 —甲材料 300 —乙材料 400 練： 1） 本月生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用甲材料 400噸 ， 計 400， 000元 ， 生產(chǎn) B材料耗用乙材料 400噸 ， 計 200， 000元 。 ★ 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn) 成本強調“對象”。 生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本 （ 1） .生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義 ★ 生產(chǎn)費用：制造業(yè) 企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費。 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，其實質是資產(chǎn)的耗費和債務的形成。 借：原材料 甲材料 32800 乙材料 8400 丙材料 51000 貸：在途物資 甲材料 32800 乙材料 8400 丙材料 51000 例 2：企業(yè)一次購入 A材料 2022公斤，單價 10元 /公斤，購入B材料 1500公斤，單價 20元 /公斤，進項稅率 17%，一次性花費運雜費 1050元，全部款項已用銀行存款支付。 （ 2）上述丙、丁材料經(jīng)驗收入庫，結轉其實際采購成本。 （ 1）向紅星公司采購 A材料一批，價款為 2022元， 對方代墊運雜費 100元進項稅率 17%，全部款項 暫欠，未付。 例 6：例 2中向朝陽工廠購買的材料 ， 經(jīng)驗收入庫 ，實際成本為 11000。 例 2：向朝陽工廠購買材料一批 ， 價款 10000元 ， 運雜費 1000元 ， 全部款項暫欠未付 。 【 例 】 預付賬款的丙材料到貨，沖轉預付賬款，并結清差額款。 【 例 】 購入丙材料，貨款尚未支付。 【 例 】 支付甲、乙兩種材料外地運雜費。 ? 進項稅額： 購貨款等 稅率。 借：在建工程 400 000 貸：應付利息 400 000 ※ 年應付利息＝借款本金 年借款利率 本例： 5 000 000 8 %（年利率）＝ 400 000 【 例 】 歸還長期借款本息（到期一次還本付息）。 2）利息的確認與計量： ※ 確認方法： 按月確認，但應區(qū)別情況處理。 借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 （ 1）長期借款的基本含義與用途 1）含義：償還期在 1年以上的借款。 2）用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉需要。 1 2 0 0 0 第一節(jié) 籌資業(yè)務核算 一 、 資本的來源： ? 企業(yè)所有者投入的資本 ——所有者權益 ? 企業(yè)向債權人借入的資本 ——負債 二 、 投入資本的核算 賬戶設置：實收資本 用途：反映企業(yè)實際收到的投資者投入的資本 。 思路： 選取并填制本題的原始憑證（憑據(jù)）： 現(xiàn)金支票 根據(jù)原始憑證作出會計分錄 依據(jù)原始憑證判斷并填制何種類型記賬憑證（收款憑證、付款憑證或轉賬憑證） ? 根據(jù)：現(xiàn)金支票 中國工商銀行新疆分行 現(xiàn)金支票存根 支票號碼： 101155 簽發(fā)日期 2022年 12月 1日 收款人： 天山保溫瓶公司 金額： 用途： 提現(xiàn) 備注： 會計： 記帳：出納： 中國工商銀行 新疆分行現(xiàn)金支票 付 簽發(fā)日期 貳零零貳 年 壹拾貳 月 零壹 日 支票號碼 101155 款 收款人： 天山保溫瓶股份有限公司 開戶名稱： 工行新市區(qū)支行 期 簽發(fā)賬號 :26704012345 限 十 天 用途： 提現(xiàn)備用 上列款項請從 天山保溫瓶股份有限 我?guī)魞戎Ц? 公司財務專用章 復核：