【正文】 ? 正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界限 ? 正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和制造費(fèi)用之間的界限 ? 正確劃分不同產(chǎn)品成本的界限 ? 正確劃分完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本的界限 例 某企業(yè)本月制造費(fèi)用為 36000元，分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)） A產(chǎn)品為 13000小時(shí)， B產(chǎn)品為 5000小時(shí)，計(jì)算A、 B產(chǎn)品各自應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用。分配過程如下： 分配率 =20 800247。 借 應(yīng)付股利 貸 期初余額： 實(shí)際支付給投資者的現(xiàn)金 應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股 股利或利潤(rùn) 利或利潤(rùn) 期末余額： 尚未支付給投資者的現(xiàn) 金股利或利潤(rùn) 會(huì)計(jì)處理 ? P101102例題 549—551 財(cái)務(wù)成果核算各賬戶之間的關(guān)系 本年利潤(rùn) 各項(xiàng)成本、 各項(xiàng)收入、 費(fèi)用損失 收益的結(jié)轉(zhuǎn) 的結(jié)轉(zhuǎn) 利潤(rùn)轉(zhuǎn)出 虧損轉(zhuǎn)出 銷售費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅 利潤(rùn)分配 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 資金退出企業(yè) ? 償還借款的會(huì)計(jì)處理 P103例題 552—553 ? 稅金繳納的會(huì)計(jì)處理 P104例題 554 ? 利潤(rùn)分派的會(huì)計(jì)處理 P104例題 555 第七節(jié)成本計(jì)算 ? 定義 ? 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般方法 ? 正確計(jì)算產(chǎn)品成本注意以下幾個(gè)方面 產(chǎn)品成本計(jì)算的定義 ? 就是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)產(chǎn)品費(fèi)用，歸集和分配到一定種類和數(shù)量的 產(chǎn)品中去，計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際（制造）總成本和單位成本。 借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)分配的核算的賬戶設(shè)置 3 ? ―所得稅費(fèi)用”賬戶－損益類 用于核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來的應(yīng)有企業(yè)負(fù)擔(dān)并計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用。 借 銷售費(fèi)用 貸 企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的各種銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) —負(fù)債類賬戶 6 ? 企業(yè)繳納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等 ? 借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 實(shí)際向稅務(wù)部門繳納的各種應(yīng)交稅金 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來的各種應(yīng)繳納稅金 企業(yè)尚未繳納稅金 企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金 商品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理 ? P93—95例題 530534 商品銷售業(yè)務(wù)的核算程序 ? P95 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 ? 利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理 ? 利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理 利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理 ? 利潤(rùn)的計(jì)算 ? 賬戶設(shè)置 ? 會(huì)計(jì)處理 利潤(rùn)的計(jì)算公式 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 — 營(yíng)業(yè)外支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益 公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益 投資損失 投資凈收益 =投資收益 投資損失 營(yíng)業(yè)外收支凈額 =營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 利潤(rùn)的核算 賬戶設(shè)置 ? ―管理費(fèi)用”賬戶 ——損益類賬戶 – 核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 期初余額 本期發(fā)生的應(yīng)收 收回的應(yīng)收（到期票據(jù)）款項(xiàng) 購(gòu)買單位的款項(xiàng)（票據(jù)） 期末余額：尚未收回 的款項(xiàng)（未到期匯票） 銷售過程的會(huì)計(jì)處理 ? P92例題 526529 銷售過程的賬戶設(shè)置 3 ? ―主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 ——損益類 核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本。 按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)分類賬 登記進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的 登記結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 （ 1）直接材料 （ 2）直接人工 （ 3）其他直接費(fèi)用 （ 4）自 “ 制造費(fèi)用 “ 賬戶 分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用 期末余額：期末尚未完工產(chǎn)品 （在產(chǎn)品）實(shí)際成本 直接材料費(fèi)用的歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 （會(huì)計(jì)處理） ? P83例題 512 直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 （設(shè)置賬戶） 2 ? ―應(yīng)付職工薪酬 ——工資 ” 賬戶 ——負(fù)債類賬戶 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)在本科目核算， 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額 實(shí)際發(fā)給職工薪酬數(shù)額 期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 ? ―應(yīng)付職工薪酬 ——職工福利費(fèi) ” 賬戶 ——負(fù)債類賬戶 ? 本賬戶核算企業(yè)職工福利費(fèi)的提取、使用和結(jié)存情況的賬戶，企業(yè)應(yīng)按照工資總額的規(guī)定比例每月提取職工福利費(fèi)，以用于職工福利事業(yè)，如醫(yī)療、生活困難補(bǔ)助等。 ?工業(yè)企業(yè) 固定資產(chǎn)實(shí)際成本 =買價(jià) +進(jìn)口關(guān)稅 +運(yùn)輸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) +安裝調(diào)試費(fèi) +其他其他相關(guān)費(fèi)用等 賬戶設(shè)置 借 固定資產(chǎn) 貸 增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的賬面原始價(jià)值 該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)，進(jìn)行明細(xì)分類核算 借 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅） 貸 企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)、原材料等向供應(yīng)商支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 企業(yè)銷售商品時(shí)向購(gòu)買單位收取的增值稅（銷項(xiàng)稅） 期末余額：企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅 期末余額：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理 ? 購(gòu)置不需要安裝的固定資產(chǎn) P78 ? 購(gòu)置需要安裝的固定資產(chǎn) 材料采購(gòu)業(yè)務(wù) ? 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容 ? 設(shè)置賬戶 ? 會(huì)計(jì)處理 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容 ? 計(jì)算材料的采購(gòu)成本（買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用） 實(shí)際成本 =買價(jià) +運(yùn)輸費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +包裝費(fèi) +倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) +運(yùn)輸途中的合理損耗 +入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) +其他費(fèi)用等 與供應(yīng)商的貨款結(jié)算 材料的驗(yàn)收入庫(kù) 設(shè)置賬戶 借 材料采購(gòu) 貸 所購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本 期末余額：已結(jié)算貨款但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或雖已運(yùn)達(dá)企業(yè)而尚未辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本 該賬戶按材料品種設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算 借 原材料 貸 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 期末余額：結(jié)存材料的實(shí)際成本 該賬戶按材料保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 收到的商業(yè)匯票的面值 商業(yè)匯票到期償還票款 期末余額：企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)被查簿”詳細(xì)登記應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)、收款人及付款日期和金額等資料 借