【正文】 一、供應(yīng)過(guò)程需要設(shè)置的主要賬戶 企業(yè)為了對(duì)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需要設(shè)置和運(yùn)用 “ 材料采購(gòu) ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、“ 預(yù)付賬款 ” 和 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等賬戶。 材料采購(gòu) 外購(gòu)材料物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的實(shí)際成本 余額：在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本 該賬戶按 購(gòu)入材料物資的種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)賬。 原材料 驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本 發(fā)出及減少材料的成本 余額 :庫(kù)存材料的成本 該賬戶按 材料的品種、規(guī)格 設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)付賬款 歸還供應(yīng)單位的款項(xiàng) 應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 余額：尚未償還的款項(xiàng) 該賬戶按 債權(quán)人 設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)付票據(jù) 商業(yè)匯票到期支付的金額 開(kāi)出承兌商業(yè)匯票的金額 余額：尚未到期的商業(yè)匯票的金額 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 28 “預(yù)付賬款”賬戶 預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 供應(yīng)單位退回的多付款項(xiàng) 余額：尚未收到所購(gòu)貨物的預(yù)付款項(xiàng) Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 29 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 。 余額：多交的稅費(fèi) 余額：尚未交納的稅費(fèi) Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 30 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”賬戶 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ” 賬戶用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)及進(jìn)口貨物情況下應(yīng)繳納的增值稅。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 33 材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法 直接記入所購(gòu)材料的成本 材料買(mǎi)價(jià) 直接記入材料采購(gòu)成本 材料采 購(gòu)費(fèi)用 購(gòu)入幾種材料 采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配記入各材料采購(gòu)成本 購(gòu)入一種材料 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 34 以重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)，采購(gòu)費(fèi)用分配的計(jì)算過(guò)程如下 : （ 1）計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用分配率； （ 2）計(jì)算每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用＝ 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 采購(gòu)費(fèi)用分配率＝ 所購(gòu)物資的總重量 應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用總額 該種材料的重量 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 35 三、供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 下面仍以博文公司 2022年 12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明供應(yīng)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及采購(gòu)成本的計(jì)算?？铐?xiàng)以銀行存款支付。 甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) ＝ 5000 ＝ 500（元） 乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) ＝ 4000 ＝ 400（元） 借：材料采購(gòu) ——甲材料 500 ——乙材料 400 貸：銀行存款 900 運(yùn)雜費(fèi)分配率＝ 5000＋ 4000 900 ＝ （元 /千克） Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 38 【 例 12】 根據(jù)合同規(guī)定本公司以銀行存款 11 700元向桂山工廠預(yù)付購(gòu)買(mǎi)乙材料款項(xiàng)。貨款尚未支付。簽發(fā)一張商業(yè)匯票承付，票據(jù)期限 3個(gè)月。另用現(xiàn)金支付裝卸費(fèi) 100元。 借：應(yīng)付賬款 ——東方工廠 14 340 貸：銀行存款 14 340 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 43 【 例 17】 月末，本月購(gòu)入甲、乙兩種材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 45 一、生產(chǎn)過(guò)程需要設(shè)置的主要賬戶 企業(yè)為了對(duì)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需要設(shè)置和運(yùn)用 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、“ 累計(jì)折舊 ” 和 “ 待攤費(fèi)用 ” 等賬戶。 生產(chǎn)成本 本期發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用 完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 該賬戶一般設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)賬戶，并按 成本計(jì)算對(duì)象 設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶。 制造費(fèi)用 本期發(fā)生的各種間接費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)的由各成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 該賬戶按 不同車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬。 管理費(fèi)用 本期發(fā)生的各種管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤(rùn) ” 的數(shù)額 該賬戶按 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬。 庫(kù)存商品 完工入庫(kù)商品的生產(chǎn)成本 發(fā)出商品的生產(chǎn)成本 余額：庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本 該賬戶按 庫(kù)存商品的品種及規(guī)格 設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付或使用的薪酬數(shù)額 應(yīng)付職工薪酬總額 余額：應(yīng)付未付的職工薪酬 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 51 “累計(jì)折舊”賬戶 “累計(jì)折舊 ” 屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而計(jì)提的折舊價(jià)值。 待攤費(fèi)用 已支付或發(fā)生的待攤費(fèi)用的數(shù)額 分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用數(shù)額 余額：尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 53 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，是指按照不同的成本計(jì)算對(duì)象，歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，從而計(jì)算出每一成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本。 直接材料 企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資，以及根據(jù)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資計(jì)提的福利費(fèi)。 制造費(fèi)用 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 56 按成本項(xiàng)目在各成本計(jì)算對(duì)象內(nèi)歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用 按成本計(jì)算對(duì)象分別歸集 直接材料 直接人工 通過(guò) “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶歸集，期末選擇適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)在成本計(jì)算對(duì)象之間分配 制造費(fèi)用 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 57 以生產(chǎn)工人工資作為分配標(biāo)準(zhǔn)，制造費(fèi)用分配的計(jì)算過(guò)程如下 : （ 1）計(jì)算制造費(fèi)用分配率； （ 2）計(jì)算每種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 制造費(fèi)用分配率＝ 生產(chǎn)工人工資總額 制造費(fèi)用總額 制造費(fèi)用 分配率 該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 58 在完工品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用 月末有在產(chǎn)品的，各成本計(jì)算對(duì)象所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用總額還需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 59 三、生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 下面仍以博文公司 2022年 12月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明生產(chǎn)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及生產(chǎn)成本的計(jì)算。 用 途 甲 材 料 乙 材 料 金額 合計(jì) 數(shù)量 單價(jià) 金 額 數(shù)量 單價(jià) 金 額 A產(chǎn)品 3000 12 300 2022 20 200 32 500 B產(chǎn)品 2022 8 200 2022 20 200 28 400 車(chē)間一般耗用 1000 4 100 4 100 管理部門(mén)耗用 200 2 020 2 020 合 計(jì) 6000 24 600 4200 42 420 67 020 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 61 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 32 500 ——B產(chǎn)品 28 400 制造費(fèi)用 4 100 管理費(fèi)用 2 020 貸：原材料 ——甲材料 24 600 ——乙材料 42 420 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 62 【 例 19】 根據(jù)人事及其他相關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)匯總 ， 本月應(yīng)付職工工資如下表 。 借：應(yīng)付 職工薪酬 ——工資 薪酬 50 000 貸：銀行存款 50 000 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 65 【 例 21】 公司按工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 借：制造費(fèi)用 460 管理費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 760 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 67 【 例 23】 生產(chǎn)車(chē)間租入設(shè)備一臺(tái)，以銀行存款支付半年的租金 3 600元。 借：制造費(fèi)用 600 貸：待攤費(fèi)用 600 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 69 【 例 25】 公司按計(jì)劃預(yù)提生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 640元。其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 4 500元；行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 3 300元 。 借：應(yīng)付職工薪酬 ——職工 福利 780 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 780 Accounting 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算