【正文】 企業(yè)可以不設置“材料采購”賬戶，直接計入“原材料”賬戶 ? 明細分類賬戶 ? 記錄外購材料的數(shù)量、買價、采購費用 ? 借方： ? 購買材料的買價格和采購費 ? 貸方： ? 已經(jīng)驗收入庫的材料的實際采購成本 回 “原材料”賬戶 ? 資產(chǎn)類，用于核算企業(yè)庫存的各種材料的收入、發(fā)出和結存的情況 ? 明細分類賬戶 ? 記載材料的保管地點、類別、品種、規(guī)格 ? 借方： ? 材料驗收入庫 ? 貸方： ? 發(fā)出各種材料 回 “應交稅費”賬戶 ? 負債類賬戶，核算和監(jiān)督企業(yè)企業(yè)交納的各種稅金 ? 不包括 印花稅 、 耕地占用稅 以及其他不需要預計應交的稅金 （見期間費用的“管理費用”賬戶） ? 明細賬戶按照交納的稅種設置 ? 稅種有：消費稅、 增值稅 、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅 ? 貸方 ? 計算出應交的各種稅金 ? 借方 ? 實際交納的各種稅金 回 印花稅 ? 定義 ? 以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。 ? 由來 ? 會計處理 ? 企業(yè)交納印花稅的會計處理五十年代印花稅單直接列入 管理費用 。 ? 公元 1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟危機，財政困難。 ? 觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多，連綿不斷，所以，一旦征稅，稅源將很大；而且，人們還有一個心理，認為憑證單據(jù)上由政府蓋個印，就成為合法憑證，在訴訟時可以有法律保障，因而對交納印花稅也樂于接受。 ? 英國的哥爾柏（ Kolebe）說過：“稅收這種技術，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。 ? 從 1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后，在國際上盛行 回 耕地占用稅 ?對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設為征收對象的稅種，屬于一次性稅收。 回 增值稅 ?價外稅，最終由消費者負擔。 進項稅額 銷項稅額 企業(yè)應繳納的增值稅額 =銷項稅額 進項稅額 回 “應付賬款”賬戶 ? 負債類賬戶，核算因購買原材料、商品、接受勞務供應等應支付的款項。 ? 明細類賬戶：按照接受預付貨款單位名稱設置 ? 借方： ? 企業(yè)向供應單位預付的貨款 ? 貸方： ? 供應單位發(fā)來貨物，企業(yè)以預付貨款抵付貨物的價款 ? 或者收預付貨款 回 材料采購業(yè)務的會計處理（一） ? 44 向外地 A公司購入甲材料 3000千克，每千克 5元，計 15000元；購入乙材料 5000千克，每千克 4元，計 20220元，增值稅 5950，材料已驗收入庫，款項以銀行存款支付 ? 45 想外地 B公司購入丙材料 6000千克，每千克 8元，計 48000元，增值稅額8160元，材料已驗收入庫，款項尚未支付 ? 46 企業(yè)從納蘭公司購買丁材料 500千克，每千克 18元，運雜費 300元，增值稅進項稅額 1530元，采用商業(yè)承兌匯票結算方式，企業(yè)開出了 6個月的商業(yè)承兌匯票一張，但此材料尚未運達至企業(yè)。 ? 48 企業(yè)收到光華公司發(fā)來的已預付貨款的材料，并驗收入庫，該批材料4000千克，每千克 5元，增值稅進項稅額 3400元，同時光華公司代墊運雜費500元 材料采購業(yè)務的會計處理（二） ? 49 接鐵路貨場通知，例 44,45采購的甲、乙、丙三種材料的鐵路運輸費和裝卸搬運費共計 2800元，以銀行存款支付。經(jīng)計算，甲、乙、丙、丁四種材料的采購成本分別為 36100元， 21000元， 49200元和 9300元。 回 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的會計核算 ?產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算設置的主要賬戶： ? “生產(chǎn)成本”賬戶 ? “制造費用”賬戶 ? “庫存商品”賬戶 ? “累計折舊”賬戶 ? “應付職工薪酬”賬戶 ?期間費用的歸集和會計處理 回 “生產(chǎn)成本”賬戶 ? 成本類賬戶，歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費用 ? 明細分類賬戶 ? “基本生產(chǎn)成本”（二級賬戶） ?按照生產(chǎn)車間和成本核算對象再設置明細分類賬戶 ? “輔助生產(chǎn)成本” （二級賬戶） ?核算企業(yè)生產(chǎn)的自制材料、工具、設備的實際成產(chǎn)成本 ?按照成本核算對象再設置明細分類賬戶 ? 借方： ? 本期發(fā)生的直接生產(chǎn)費用期末分配轉入的間接生產(chǎn)費用 ? 貸方： ? 轉結完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)升本 回 例子 生產(chǎn)成本的計算和轉結 ? 成本計算可在生產(chǎn)成本明細分類賬戶中進行，相應計算方法有品種法、分批法和分步法 ? 419 計算并結轉本月完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 ? 折舊費、修理費、水電費、利息費 ? 固定資產(chǎn)折舊 ? 屬于資產(chǎn)類賬戶 ? 借記“制造費用”“管理費用” ? 貸記“累計折舊”賬戶，余額在貸方 制造費用的歸集和分配（例子） ? 414 計提本月固定資產(chǎn)折舊 18000元，其中，生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊為 16000元，管理部門的固定資產(chǎn)折舊為 6000元 ? 415 以銀行存款支付明年全年的報刊費 5000元 ? 416 本月發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理費用 2022元，以銀行存款支付 ? 417 銀行以銀行存款支付應由本月負擔的辦公費用800元 ? 418 匯集本月發(fā)生的制造費用，并按生產(chǎn)工人工時比例予以分配。 Ⅰ 號產(chǎn)品和 Ⅱ 號分別應負擔制造費用 17904元和 11936元。 ? 明細分類賬戶： ? 應付職工薪酬、職工福利、社會保險費、住房公積金、公會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關系補償 ? 借方： ? 結轉代扣款和實際發(fā)放的應付職工薪酬 ? 貸方： ? 月末分配給職工的薪酬 回 期間費用的歸集和會計處理 ? 期間費用：企業(yè)當期發(fā)生的費用中的一部分，本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的各項費用。 ?保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維修費、 ?運輸費、裝卸費等以及營銷機構的費用（職工薪酬、業(yè)務費、折舊費） ? “銷售費用”賬戶 ? 損益類賬戶，期末余額轉入“本年利潤”賬戶 借方 貸方 ? 銷售費用賬戶 現(xiàn)金 銀行存款 ? 銷售費用賬戶 應付職工薪酬 銀行存款 累計折舊 回 財務費用 ? 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌集費用。 ? 月末轉接至“本年利潤”賬戶時，借記“主營業(yè)務收入” ? ? 借方 貸方 銀行存款 主營業(yè)務收入 應收賬款 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 應收票據(jù) 回 主營業(yè)務成本賬戶 ? 損益類賬戶，核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認銷售商品、提供勞務時應轉結的成本。期末余額轉入本年利潤賬戶。 ? 明細賬戶按照購貨單位名稱設置 ? 借方： ? 發(fā)生的應收賬款