【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 24元；乙材料 數(shù)量 2 000千克， 單價(jià) 19元 ，增值稅率 17%,全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存支付 . 【 例 518】 ? 借：在途 物資 —甲材料 120 000 ? —乙材料 38 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 26 860 ? 貸： 銀行存款 184 860 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （ 2）支付材料采購(gòu)費(fèi)用 例 7000元支付上述甲、乙兩種材料的外地運(yùn)雜費(fèi)。 【 例 519】 以甲、乙兩種材料的重量比例作為分配運(yùn)雜費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，分配運(yùn)雜費(fèi)如下： 分配率 = 7 000 5000 + 2021 = 1 甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) =1 5000=5000（元） 乙材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi) =1 2021=2021（元） 借：在途物資 —甲材料 5000 —乙材料 2021 貸：銀行存款 7000 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （ 3） 購(gòu)進(jìn)材料暫未付款 ? 例 ，發(fā)票賬單已到，數(shù)量 7 200千克，價(jià)款 216 000元，增值稅額為 36 720元，紅星工廠代本企業(yè)墊付的運(yùn)雜費(fèi) 4 000元，材料已到，但價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。 P95【 例 520】 ? 編制會(huì)計(jì)分錄： ? 借：在途物資 —丙材料 220 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36 720 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 紅星工廠 25 6720 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （ 3） 購(gòu)進(jìn)材料暫未付款 ? 例 ，材料價(jià)稅款總計(jì) 418 860元。 P8687 【 例 523】 ? ※ 該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì)算公式： ? 不含稅價(jià)款 =價(jià)稅款總額 247。 （ 1+稅率） ? 本例： 418 860 247。 （ 1+17%） =358 000元 ? 增值稅稅額 =價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款 ? 本例： 418 860－ 358 000 =60 860元 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ? 則會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：在途物資 — 丁材料 358 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60 860 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 418 860 ? 例 款， 則會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)付賬款 ——紅星工廠 256 720 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) 256 720 二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 P8687 【 例 524】 （ 3） 購(gòu)進(jìn)材料暫未付款 （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料 ? 例 6： 向供貨企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款 180000元。 【 例 521】 ? 借：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 180 000 ? 貸：銀行存款 180 000 ? 例 7： 預(yù)付賬款的丙材料到貨 【 例 522】 ? 借：在途物資 ——丙材料 425 000 ? 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 71 400 ? 貸：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S 180 000 ? 銀行存款 311 400 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料 ? 再如 ：某企業(yè)以銀行存款 10000預(yù)付購(gòu)料款： ? 借 ： 預(yù)付賬款 10000 ? 貸： 銀行存款 10000 ? 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 8000，增值稅 1360元。 （小于預(yù)付金額） ? 按材料 實(shí)際價(jià)款及稅金 沖銷 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄 ： ? 借：在途物資 — 材料 8 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1360 ? 貸： 預(yù)付賬款 9360 ? ? 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 12021元，增值稅 2040元，不足款項(xiàng)本期未及時(shí)支付。（大于預(yù)付金額） ? 做法 1—按原預(yù)付金額沖銷 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶，不足款項(xiàng)轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄 ： ? 借：在途物資 — 材料 12 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 040 ? 貸：預(yù)付賬款 —— 公司 10 000 ? 應(yīng)付賬款 —— 公司 4 040 ? （ 4）預(yù)付貨款購(gòu)料 ? 如果 收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款 12021元，增值稅 2040元，不足款項(xiàng)本期未及時(shí)支付。（大于預(yù)付金額） ? 做法 2—按 實(shí)際價(jià)款及稅金沖銷 “ 預(yù)付賬款 ”賬戶， 編制會(huì)計(jì)分錄 ： ? 借：在途物資 — 材料 12 000 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 040 ? 貸：預(yù)付賬款 —— 公司 14 040 ? 此種作法下， “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶出現(xiàn)貸方余額4040元，表示負(fù)債。（即 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶出現(xiàn) 貸方余額 表示 應(yīng)付賬款 （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本 ? ※ 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本就是將通過(guò) “ 在途物資 ”賬戶歸集的各種已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“ 原材料 ” 賬戶。 ? ※ 結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本之前，應(yīng)先計(jì)算出各種材料的采購(gòu)成本，以便于結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 計(jì)算公式為： 材料采購(gòu) 實(shí)際成本 ＝ 買價(jià) ＋ 采購(gòu)費(fèi)用 ? 例 、乙、丙、丁材料都已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本。 首先計(jì)算采購(gòu)成本： ? 甲材料采購(gòu)成本 = 120210 + 5000 = 12 5000 ? 乙材料采購(gòu)成本 = 38000 + 2021 = 40 000 ? 丙材料采購(gòu)成 = 216000+4000+42021+5000=645 000 ? 丁材料采購(gòu)成本 = 358 000 ? 然后編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：原材料 —甲材料 125 000 ? —乙 材料 40 000 ? —丙材料 645 000 ? —丁材料 358 000 ? 貸：在途物資 —甲材料 125 000 ? —乙 材料 40 000 ? —丙材料 645 000 ? —丁材料 358 000 ? ? 根據(jù)上述實(shí)例，將 “ 在途物資 ” 明細(xì)賬戶的記錄列示如下： 在途物資明細(xì)分類賬 材料名稱：甲材料 2021年 憑證 摘要 借 方 貸方 月 日 號(hào)數(shù) 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 合計(jì) 購(gòu)買 5000千克材料 120210 120210 運(yùn)費(fèi) 5000 5000 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 125000 本月合計(jì) 120210 5000 125000 125000 （略） （略） 其他 在途物資明細(xì)分類賬 材料名稱：乙材料 2021年 月 日 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 其他 購(gòu)買 2021千克材料 38000 運(yùn)費(fèi) 2021 38000 2021 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 40000 本月合計(jì) 38000 2021 合計(jì) 40000 40000 （略） （略） 在途物資明細(xì)分類賬 ? 材料名稱：丙材料 2021年 憑證 摘 要 借 方 貸方 月 日 號(hào)數(shù) 購(gòu)買 7200千克材料 買價(jià) 運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi) 合計(jì) 5000 216000 220210 425000 采購(gòu)購(gòu)材料 645000 結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本 本月合計(jì) 645000 （略） 64500 （略） 4000 420210 其他 在途 物資 原 材料 銀行存款 （ 1） 158000 （ 1） 184860 應(yīng)交稅金 （ 1） 26860 （ 2） 7000 （ 3） 36720 （ 3） 220210 （ 6） 180000 預(yù)付賬款 （ 6） 180000 （ 7） 311400 （ 4） 358000 （ 4） 60860 （ 7） 180000 （ 8） 1168000 （ 8） 1168000 （ 2） 7000 （ 7） 425000 （ 7） 71400 （ 5） 256720 應(yīng)付賬款 （ 2） 256720 （ 5） 256720 應(yīng)付票據(jù) （ 4） 418860 現(xiàn)金 （ 7） 5000 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算 ? 一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 ? 二、 主要賬戶設(shè)置 ? 三、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 ? （一）材料費(fèi)用的核算 ? （二）人工費(fèi)用的核算 ? （三）制造費(fèi)用的核算 ? （四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算 費(fèi)用的含義及其確認(rèn)方法 ★ 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)和債務(wù)的形成。 ★ 按照劃分收益性支出和資本性支出、權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比等原則確認(rèn)。 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算 ? 一 、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 – – 生產(chǎn)費(fèi)用： 制造業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi) 。 費(fèi)用與發(fā)生的期間直接相關(guān)，即費(fèi)用強(qiáng)調(diào) “ 期間 ” 。 – 生產(chǎn)成本（制造成本） ：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的總和 對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即 成本是對(duì)象化了的費(fèi)用。成本與費(fèi)用的負(fù)擔(dān)者直接相關(guān)，即成本強(qiáng)調(diào) “ 對(duì)象 ” 。 一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 ? ? 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類，分為若干項(xiàng)目，即成本項(xiàng)目，包括： ? 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接計(jì)入產(chǎn)品成本 間接計(jì)入產(chǎn)品成本 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是 ：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品成本 。 二、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 主要賬戶的設(shè)置 1.―生產(chǎn)成本 ” 賬戶 性質(zhì)： 成本費(fèi)用賬戶； 用途： 歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 .結(jié)構(gòu) 如下： 生產(chǎn)成本 原材料 庫(kù)存商品 為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用 ： (1)直接材料 (2)直接人工 應(yīng)付職工薪酬等 (3)制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 完工入庫(kù)產(chǎn)品成本 余額 :在產(chǎn)品 成本 ―生產(chǎn)成本 ” 賬戶下可按成本計(jì)算對(duì)象設(shè)多欄式明細(xì)賬 . 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 ? 產(chǎn)品名稱 :A產(chǎn)品 單位 :元 摘 要 憑證號(hào)數(shù) 年 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費(fèi)用 合 計(jì) 完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品成本