【正文】 轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 （二）營(yíng)業(yè)費(fèi)用和稅金的核算： 1．支付廣告費(fèi)、展銷費(fèi)、送貨運(yùn)費(fèi)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ——費(fèi) 貸：銀行存款、現(xiàn)金等 2．分配銷售人員工資時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ——工資及福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 3．計(jì)提福利人員福利費(fèi)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ——工資及福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4．計(jì)提銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ——折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 5．計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)： 應(yīng)交城建稅 =（增值稅 + 營(yíng)業(yè)稅 + 消費(fèi)稅） 7 %（或 5 %、 1%） 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（增值稅 +營(yíng)業(yè)稅 +消費(fèi)稅） 3 % 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 （三）其他業(yè)務(wù)收支的核算： 1．出售材料業(yè)務(wù)： （ 1）取得收入時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （售價(jià)） 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出 （進(jìn)價(jià)） 貸：原材料 ——品名 （ 3）計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 2．加工、維修業(yè)務(wù)： （ 1）支付加工、維修費(fèi)時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 ——品名 貸：銀行存款、現(xiàn)金等 * 如果加工費(fèi)已計(jì)入“生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本” ，則應(yīng)轉(zhuǎn)出： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 （ 2）取得加工、維修收入時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （ 3）計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 3．出租業(yè)務(wù)：（與加工維修業(yè)務(wù)相似） 4．運(yùn)輸業(yè)務(wù)：（同上） 第五節(jié) 利潤(rùn)形成與分配的核算 一、利潤(rùn)的構(gòu)成： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)務(wù)收入 – 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) – 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 – 管理費(fèi)用 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +（營(yíng)業(yè)外收入 –營(yíng)業(yè) 外支出） 利潤(rùn)凈額 = 利潤(rùn)總額 – 所得稅 二、帳戶設(shè)置： 1．本年利潤(rùn)： 2．利潤(rùn)分配： 3．盈余公積： 4．投資收益： 5．營(yíng)業(yè)外收入： 6．營(yíng)業(yè)外支出： 7．所得稅： 8．應(yīng)付股利： 三、各項(xiàng)收支的核算： （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等： （復(fù)習(xí)） （二）投資收益： 1．收取債券利息或股票股利時(shí)： 借：銀行存款等 貸：投資收益 2．出售股票或債券時(shí)： 借：銀行存款等 （實(shí)收數(shù)） 借（或貸）：投資收益 （差額） 貸：短期投資等 （帳面數(shù)） 3．從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分來利潤(rùn)時(shí)： 借：銀行存款 貸：投資收益 （三）補(bǔ)貼收入： 借：銀行存款或應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：補(bǔ)貼收入 （四）營(yíng)業(yè)外收支： 1．取得營(yíng)業(yè)外收入（如罰款收入）時(shí)： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——收入 2．發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈(zèng)支出、 非常損失等）時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出 ——支出 貸：銀行存款、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等 四、利潤(rùn)形成的核算： 1．將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 借：投資收益 借：補(bǔ)貼收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 2．將各項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他業(yè)務(wù)支出 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：管理費(fèi)用 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：營(yíng)業(yè)外支出 * 利潤(rùn)總額 = “本年利潤(rùn)” 帳戶貸方發(fā)生額 – 借方發(fā)生額 3．計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅： 應(yīng)交所得稅 = 利潤(rùn)總額（不考慮調(diào)整因素） 適 用稅率 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 同時(shí)，借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 * 利潤(rùn)凈額 = 利潤(rùn)總額 –所得稅 五、利潤(rùn)分配的核算： 1．計(jì)提盈余公積： 法定盈余公積 =（利潤(rùn)凈額 + 年初未分配利潤(rùn)） 10% 法定公益金 =（利潤(rùn)凈額 + 年初未分配利潤(rùn)） 5 % 借：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金等 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 2．應(yīng)付投資者股利： 借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付普通股股利等 貸：應(yīng)付股利 六、年終轉(zhuǎn)帳： 1．將“本年利潤(rùn)”帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” ： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 2．將“利潤(rùn)分配”其他各明細(xì)帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” ： 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金 ——應(yīng)付普通股股利等 “未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶的貸方余額，即未分配利潤(rùn)，留待下年一并分配；如果是借方余額，表示未彌補(bǔ)的虧損，待以后年度彌補(bǔ)。 （本章完） 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :50:4418:50Jan2329Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 :50:4418:50:44January 29, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時(shí) 50分 44秒 18:50: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 1月 下午 6時(shí) 50分 :50January 29, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 1月 29日星期日 6時(shí) 50分 44秒 18:50:4429 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 6時(shí) 50分 44秒 下午 6時(shí) 50分 18:50: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , January 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :50:4418:50Jan2329Jan23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :50:4418:50:44January 29, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時(shí) 50分 44秒 18:50: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 1月 下午 6時(shí) 50分 :50January 29, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 29日星期日 6時(shí) 50分 44秒 18:50:4429 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 6時(shí) 50分 44秒 下午 6時(shí) 50分 18:50: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , January 29, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :50:4418:50Jan2329Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :50:4418:50:44January 29, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時(shí) 50分 44秒 18:50: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 下午 6時(shí) 50分 :50January 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 1月 29日星期日 6時(shí) 50分 44秒 18:50:4429 Janua