【正文】 轉(zhuǎn)成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 （二）營業(yè)費用和稅金的核算： 1．支付廣告費、展銷費、送貨運費時： 借：營業(yè)費用 ——費 貸：銀行存款、現(xiàn)金等 2．分配銷售人員工資時： 借：營業(yè)費用 ——工資及福利費 貸：應(yīng)付工資 3．計提福利人員福利費時： 借：營業(yè)費用 ——工資及福利費 貸：應(yīng)付福利費 4．計提銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費時： 借：營業(yè)費用 ——折舊費 貸：累計折舊 5．計算城建稅和教育費附加時： 應(yīng)交城建稅 =（增值稅 + 營業(yè)稅 + 消費稅） 7 %（或 5 %、 1%） 應(yīng)交教育費附加 =（增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅） 3 % 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費附加 （三）其他業(yè)務(wù)收支的核算： 1．出售材料業(yè)務(wù)： （ 1）取得收入時： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （售價） 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 （進價） 貸：原材料 ——品名 （ 3）計算城建稅和教育費附加時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費附加 2．加工、維修業(yè)務(wù)： （ 1）支付加工、維修費時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 ——品名 貸：銀行存款、現(xiàn)金等 * 如果加工費已計入“生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本” ，則應(yīng)轉(zhuǎn)出： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 （ 2）取得加工、維修收入時： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 3）計算城建稅和教育費附加時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費附加 3．出租業(yè)務(wù)：（與加工維修業(yè)務(wù)相似） 4．運輸業(yè)務(wù)：（同上） 第五節(jié) 利潤形成與分配的核算 一、利潤的構(gòu)成： 主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 – 主營業(yè)務(wù)成本 – 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入 – 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 – 營業(yè)費用 – 管理費用 – 財務(wù)費用 利潤總額 = 營業(yè)利潤 +投資收益 +（營業(yè)外收入 –營業(yè) 外支出） 利潤凈額 = 利潤總額 – 所得稅 二、帳戶設(shè)置： 1．本年利潤： 2．利潤分配： 3．盈余公積： 4．投資收益： 5．營業(yè)外收入： 6．營業(yè)外支出： 7．所得稅： 8．應(yīng)付股利： 三、各項收支的核算： （一）主營業(yè)務(wù)收入等： （復習） （二）投資收益： 1．收取債券利息或股票股利時： 借：銀行存款等 貸：投資收益 2．出售股票或債券時： 借：銀行存款等 （實收數(shù)） 借（或貸）：投資收益 （差額） 貸：短期投資等 （帳面數(shù)） 3．從聯(lián)營企業(yè)分來利潤時： 借：銀行存款 貸：投資收益 （三）補貼收入： 借：銀行存款或應(yīng)收補貼款 貸：補貼收入 （四）營業(yè)外收支： 1．取得營業(yè)外收入（如罰款收入）時： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等 貸：營業(yè)外收入 ——收入 2．發(fā)生營業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈支出、 非常損失等）時： 借：營業(yè)外支出 ——支出 貸：銀行存款、待處理財產(chǎn)損溢等 四、利潤形成的核算： 1．將各項收入轉(zhuǎn)入“本年利潤” ： 借：主營業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 借：投資收益 借：補貼收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 2．將各項支出轉(zhuǎn)入“本年利潤” ： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他業(yè)務(wù)支出 貸：營業(yè)費用 貸：管理費用 貸：財務(wù)費用 貸：營業(yè)外支出 * 利潤總額 = “本年利潤” 帳戶貸方發(fā)生額 – 借方發(fā)生額 3．計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅： 應(yīng)交所得稅 = 利潤總額（不考慮調(diào)整因素） 適 用稅率 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 同時，借：本年利潤 貸：所得稅 * 利潤凈額 = 利潤總額 –所得稅 五、利潤分配的核算： 1．計提盈余公積： 法定盈余公積 =（利潤凈額 + 年初未分配利潤） 10% 法定公益金 =（利潤凈額 + 年初未分配利潤） 5 % 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金等 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 2．應(yīng)付投資者股利： 借：利潤分配 ——應(yīng)付普通股股利等 貸：應(yīng)付股利 六、年終轉(zhuǎn)帳： 1．將“本年利潤”帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” ： 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 2．將“利潤分配”其他各明細帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤” ： 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——提取法定公益金 ——應(yīng)付普通股股利等 “未分配利潤”明細帳戶的貸方余額，即未分配利潤，留待下年一并分配；如果是借方余額，表示未彌補的虧損，待以后年度彌補。 （本章完） 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :50:4418:50Jan2329Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :50:4418:50:44January 29, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時 50分 44秒 18:50: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 1月 下午 6時 50分 :50January 29, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 1月 29日星期日 6時 50分 44秒 18:50:4429 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 下午 6時 50分 44秒 下午 6時 50分 18:50: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , January 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :50:4418:50Jan2329Jan23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :50:4418:50:44January 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時 50分 44秒 18:50: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 1月 下午 6時 50分 :50January 29, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 29日星期日 6時 50分 44秒 18:50:4429 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 下午 6時 50分 44秒 下午 6時 50分 18:50: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , January 29, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 18:50:4418:50:4418:501/29/2023 6:50:44 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :50:4418:50Jan2329Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 18:50:4418:50:4418:50Sunday, January 29, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :50:4418:50:44January 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 29日星期日 下午 6時 50分 44秒 18:50: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 下午 6時 50分 :50January 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 1月 29日星期日 6時 50分 44秒 18:50:4429 Janua