【正文】 業(yè)稅城市維護建設(shè)稅、資源稅以及教育費附加等相關(guān)費用。 結(jié)轉(zhuǎn)實 際成本 轉(zhuǎn)入“本年利潤” 3. 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 — + 性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日?；顒? 應負擔的稅金及附加 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 實現(xiàn)收入 — 銷售退回 2. 主營業(yè)務(wù)成本 銷貨退回成本 主營業(yè)務(wù)成本 — + 性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營 活動發(fā)生的實際成本 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 二、 銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 ? 主營業(yè)務(wù)收入 ? 主營業(yè)務(wù)成本 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 營業(yè)費用 ? 應交稅費 ? 應收賬款 ? 應收票據(jù) ? 預收賬款 1. 主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤” 主營業(yè)務(wù)收入 + 性質(zhì)：損益類 用途：核算企業(yè)日常生產(chǎn) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 結(jié)構(gòu)：貸增，借減， 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 12 000 ? － B產(chǎn)品 8 000 ? 貸 :制造費用 20 000 ? 例： 本月投產(chǎn)的價值為 30 520元的產(chǎn)品已經(jīng)全部完工入庫。 ? 會計分錄： ? 借：庫存現(xiàn)金 200 ? 管理費用 800 ? 貸：其他應收款－廠長 1 000 ? 例： 匯總本月發(fā)生的制造費用共計 20 000元，長江股份有限公司將本月發(fā)生的這些制造費用按照生產(chǎn)工時比例分配計入A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 ? 會計分錄： ? 借：制造費用 900 ? 管理費用 200 ? 貸：庫存現(xiàn)金 1 100 ? 例：廠長出差借款 1 000元，以現(xiàn)金支付。 ? 例： 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率計提本月的固定資產(chǎn)折舊額 ? 6 000元，其中屬于車間使用固定資產(chǎn)的折舊為 4 000元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊為 2 000元。 ? 借：其他應付款 7 500 ? 管理費用 1 500 ? 貸：銀行存款 9 000 ? （ 3）如果實際發(fā)生的大修理支出為 8 500元 ? 借：其他應付款 7 500 ? 管理費用 1 000 ? 貸：銀行存款 8 500 ? （ 4）如果實際發(fā)生的大修理支出為 10 000元。 ? 會計分錄： ? 借：應付職工薪酬 3 600 000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000 ? 例： 預提應該由本月產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔但需要在日后支付的固定資產(chǎn)維護費用 1 500元。 ? （ 1）支付時， ? 借：待攤費用 2 400 ? 貸：銀行存款 2400 ? （ 2）每個月攤銷時， ? 借：管理費用 200 ? 貸：待攤費用 200 ? 例： 長江股份有限公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3600 000元，準備發(fā)放工資。 ? 會計分錄編制如下： ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 ? － B產(chǎn)品 9 000 ? 制造費用 1 000 ? 管理費用 2 000 ? 貸：應付職工薪酬 18 000 ? 例： 長江股份有限公司本月以銀行存款支付職工福利費 504 000元，其中生產(chǎn)工人的福利費 429 800元（ A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 229 600元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 200 200元），車間管理人員的福利費 44 800元，行政管理人員的福利費 29 400元。 ? 這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面表明公司本月應付工資增加了 18 000元，另一方面表明公司的工資費用也增加了 18 000元。分配標準 某種產(chǎn)品應負擔費用 =分配標準分配率 完工產(chǎn)品的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 本月某完工 產(chǎn)品成本 = 月初在 產(chǎn)品成本 本月發(fā) 生費用 + 月末在 產(chǎn)品成本 ? 2023年 12月，長江股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下： ? 例： 倉庫發(fā)出材料一批，材料領(lǐng)用情況如下： ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計 4 290元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計 11 675元，車間和廠部行政管理部門分別領(lǐng)用甲材料，價款各是1 575元和 945元，經(jīng)計算，材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件，計 11 970元，乙材料共耗用 200公斤，計 1 140元，丙材料共耗用 500公斤，計 5 375元。 累計折舊越多固定資產(chǎn)越少，雖然增加方和余額在貸方， 仍為資產(chǎn)類賬戶 (虛資產(chǎn) )。 減少固定 資產(chǎn)而減 少的折舊 折舊 固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗 而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中那部分價值 是資本性支出，不直接計入費用。 6. 應付職工薪酬 多付 工資 代扣款項 7. 累計折舊 計提額 全部累計 折舊額 累計折舊 + — 性質(zhì)：資產(chǎn)類 ( 不是實資產(chǎn) ) 用途：核算固定資產(chǎn) 累計損耗的價值 結(jié)構(gòu)：貸增、借減， 余額一定在貸方。 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。 5. 預提費用 已付未攤 (待攤費用 ) 設(shè)置和運用“待攤”和“預提”賬戶， 是為了正確計算各期產(chǎn)品成本和各期損益。 支付時 (發(fā)生額 ) 支付時 (實際 發(fā)生數(shù) ) 預提時 (每期負 擔費用 ) 已提未付 (預提費用 ) 預提費用 — + 性質(zhì)：負債類 用途：核算預先提取應由本期 負擔但尚未支付的各項費用 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。 結(jié)構(gòu)：借增，貸減，余額可 有也可無，如有一定在借方。 明細：按商品種類、品種 和規(guī)格設(shè)置。 明細：按車間、部門、 費用項目設(shè)置。 明細：按成本計算對象、 成本項目設(shè)置。 ? 材料已運達公司但尚未驗收入庫，采購過程還不能確定已完成，因此，會計分錄編制如下： ? 借：物資采購－甲材料 120 ? 貸：庫存現(xiàn)金 120 ? 采購材料的運費分配 ? 例：新星公司以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運輸費用計 11 000元，其中甲材料 60 000公斤，乙材料 50 000公斤。其會計分錄如下： ? 借：物資采購－甲材料 4500 ? 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 765 ? 貸：銀行存款 5265 ? 例：上述甲材料運達企業(yè)，尚未驗收入庫。新星公司是一般納稅人，公司購進材料時除支付價款和采購費外，還應按現(xiàn)行稅法規(guī)定正確核算其進項稅額，并根據(jù)供應單位開來的增值稅專用發(fā)票上指明的增值稅額記入“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”借方。 ? 材料買價是構(gòu)成其采購成本的組成部分。 明細：按供應單位設(shè)置 尚未補付 款 (應付 ) 可與“應付賬款”合并 分配率 = 待分配費用 分配標準 總和 待分配對象共有的，且能體現(xiàn)共同性費用的合理分擔關(guān)系的因素 某種材料應 分擔的費用 = 分配率 某種材料 的分配標準 費用的分配 ? 假定新星股份有限公司 2023年 12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ? 例：向異地新達公司購入甲材料 150件，每件 30元，價款共計 4500元，增值稅額 765元，已收到對方開來的增值稅專用發(fā)票。 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有在貸方。 明細：按稅種設(shè)二級科目 尚未抵扣 的進項 已付或已 開票抵付 的應付款 發(fā)生的 應付未付 的款項 尚未支付款項 (應付 ) 應付賬款 4. 應付賬款 — + 性質(zhì)： 負債類 用途：核算應付給供應單位的款項 結(jié)構(gòu)：貸增，借減，余額 可有可無，如有又可借可貸。 明細：按材料類別、品種、 規(guī)格設(shè)置。 結(jié)構(gòu)：借增，貸減， 余額一般有且在借方。 ? 借：在建工程 29 000 ? 貸：銀行存款 26 500 ? 原材料 1 200 ? 應付職工薪酬 1 300 ? 交付使用 , ? 借：固定資產(chǎn) — 機器設(shè)備 29 000 ? 貸：在建工程 29 000 二、材料及其采購成本 材料特點 經(jīng)投產(chǎn)加工而改變其原有實物形態(tài)并構(gòu)成產(chǎn)品實體或被消耗而有助于生產(chǎn)進行、產(chǎn)品形成，其價值一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，成為產(chǎn)品成本重要組成部分 。 ? 企業(yè)購入需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價 26 000元，包裝費、運雜費共計 500元，全部款項已經(jīng)用銀行存款支付；此外，在安裝過程中耗用材料 1200元，發(fā)生工人工資 1300元。借方登記建造固定資產(chǎn)的各項成本，貸方登記已經(jīng)完工而結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)的成本。余額在借方。 ? ? 借：銀行存款 60 000 ? 貸：短期借款 60 000 ? ? 借：財務(wù)費用 450 ? 貸：應付利息 450 ? ? 借：財務(wù)費用 450 ? 應付利息 900 ? 短期借款 60 000 ? 貸：銀行存款 61 350 ? 第三節(jié)生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算 ? 一、固定資產(chǎn)購買或自行建造的核算 ? 固定資產(chǎn)的實際成本包括能夠使固定資產(chǎn)達到可使用之前的一切合理、必要的支出，包括買價、運