【正文】 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 一、短期投資的概念 短期投資是指能隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的投資 ， 作為短期投資須符合以下兩條件： 1． 能夠在公開市場(chǎng)交易且有明確市價(jià)； 2．持有投資作為剩余資金的存放形式， 且保持其流動(dòng)性和獲利性。 47． 12月 30日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶 192,元 。 按照凈利潤(rùn)的10％ 提取法定盈余公積金 19， 236． 04元；按照凈利潤(rùn)的 5％ 提取法定公益金 9， 618． 02元；向投資人分配利潤(rùn) 100,000元 。 下一頁(yè) 39. 借：銀行存款 50， 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50， 000 40. 借：營(yíng)業(yè)外支出 10， 000 貸：銀行存款 10， 000 41. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 果味面包 400， 000 藝術(shù)面包 30， 000 其他業(yè)務(wù)收入 1,000 營(yíng)業(yè)外收入 50， 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2， 200 貸：本年利潤(rùn) 483， 200 42． 借：本年利潤(rùn) 196， 095 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術(shù)面包 58， 675 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 32， 100 其他業(yè)務(wù)支出 100 管理費(fèi)用 9， 500 營(yíng)業(yè)外支出 10， 000 43． 借：所得稅 94， 744． 65 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 94， 744． 65 44． 12月 30日 ， 將所得稅費(fèi)用 94， 744． 65元轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ’’ 賬戶 。 我國(guó)所得稅稅率分為三檔：年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下的按 18％ 的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3～ 10萬(wàn)元的按 27％ 的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在 10萬(wàn)元以上的按 33％ 的稅率征收 。 30日 ， 本月取得利潤(rùn)總額 287， 105元 ， 按 33％ 的稅率計(jì)算所得稅 94,744． 65元 。 41． 12月 28日 ， 結(jié)轉(zhuǎn)本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 430， 000元 (其中果味面包 400， 000元 、 藝術(shù)面包 30， 000元 )、 其他業(yè)務(wù)收入 1， 000元 、營(yíng)業(yè)外收入 50， 000元和銀行存款利息收入 2， 200元 。 可口面包公司在其財(cái)務(wù)成果核算階段發(fā)生了如下業(yè)務(wù)內(nèi)容 : 39． 12月 21日 ， 取得某污染企業(yè)交來的環(huán)保費(fèi) 50， 000元存銀行 。 貸方：記錄企業(yè)盈余公積金和公益金的實(shí)際提取數(shù) 。 (八 )盈余公積 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金和公益金的提取數(shù) 、 使用數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)和結(jié)余數(shù) 。 貸方：記錄企業(yè)根據(jù)稅后利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)分配額 。 (七 )應(yīng)付利潤(rùn) 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)應(yīng)付給企業(yè)投資人的利潤(rùn)分配額 ， 也即反映企業(yè)與投資人的結(jié)算關(guān)系 。 貸方： 年度終了 ,將 “利潤(rùn)分配 ”科目下的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目的 “未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目 ， 結(jié)轉(zhuǎn)后 ， 除 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目外 ,其他的均無(wú)余額 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 為反映企業(yè)的利潤(rùn)情況 ,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中 ,常在 “利潤(rùn)分配 ”科目下分別設(shè)置“提取法定盈余公積 ”、 “提取法定公益金 ”、 “提取任意盈余公積 ”、 “應(yīng)付利潤(rùn) ”、 “未分配利潤(rùn) ”等明細(xì)科目 ， 進(jìn)行分項(xiàng)核算 。 余額在貸方：反映企業(yè)應(yīng)繳末繳或欠繳的 所得稅額。 貸方：記錄企業(yè)應(yīng)繳的所得稅額 。 (五 )應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)應(yīng)納所得稅的應(yīng)繳數(shù) 、實(shí)繳數(shù)和未繳數(shù) ， 也即反映企業(yè)與稅務(wù)部門的所得稅的結(jié)算關(guān)系 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額 。 貸方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借方的營(yíng)業(yè)外支出額 余額：本賬戶月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。 (三 )營(yíng)業(yè)外支出 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)支付的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出額 。 貸方：記錄企業(yè)實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)外收入額 。 (二 )營(yíng)業(yè)外收入 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)取得的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入額 。 其借貸的差額反映企業(yè)的虧損數(shù)額或 盈 利數(shù)額 ， 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)從成本 、 費(fèi)用賬戶的貸方轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用額 。對(duì)于設(shè)置的賬戶，我們將詳細(xì)講解其功能和結(jié)構(gòu)。 股份有限公司提取公益金以后 ， 按照下列順序分配 (1)支付優(yōu)先股股利； (2)提取任意盈余公積； (3)支付普通股股利。投資凈收益 177。 32. 借：銀行存款 48， 500 預(yù)收賬款 （ 應(yīng)收賬款 ） —— 三 A公司 10， 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 果味面包 50,000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 8， 500 33. 借：其他應(yīng)收款 —— 三 A公司 3， 000 貸：銀行存款 3， 000 34. 借：銀行存款 35， 100 貸：應(yīng)收賬款 —— 明星公司 35， 100 35. 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 差旅費(fèi) 500 貸：現(xiàn)金 500 36. 借：銀行存款 1， 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1， 000 37. 借：其他業(yè)務(wù)支出 100 貸：現(xiàn)金 100 38. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術(shù)面包 58， 675 貸：產(chǎn)成品 —— 果味面包 85， 720 —— 藝術(shù)面包 58， 675 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)成果的核算 一、 財(cái)務(wù)成果核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容 二、設(shè)置的賬戶 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 一、財(cái)務(wù)成果核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容 財(cái)務(wù)成果的核算主要是計(jì)算利潤(rùn)的形成，并反映利潤(rùn)的分配情況。 37． 12月 16日，用現(xiàn)金支付出售過期面粉的運(yùn)費(fèi) 100元。 35． 12月 15日 ， 銷售專設(shè)機(jī)構(gòu)的銷售人員張大民報(bào)銷差旅費(fèi) 500元 ，以現(xiàn)金付訖 。 33． 12月 13日 ， 用轉(zhuǎn)賬支票 1張為三 A公司代墊鐵路部門運(yùn)費(fèi) 3，000元 。 31． 12月 12日 ， 銷售部門領(lǐng)用 2023斤 103面粉 ， 共計(jì) 1， 600元 ， 供銷售使用 。 29． 12月 1l日 ， 售給興達(dá)公司果味面包 200箱 ， 每箱售價(jià) 500元 ， 貨款 100， 000元 ， 外加增值稅 17， 000元 ， 共計(jì) 117， 000元 ， 銀行收到貨款 80， 000元 ， 余款暫欠 。 27． 12月 10日 ， 用轉(zhuǎn)賬支票一張向報(bào)社支付廣告費(fèi) 30， 000元 。 余額：本賬戶月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支付的其他業(yè)務(wù)支出額 。 余額：本賬戶月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶貸方其他業(yè)務(wù)收入額 。 余額在借方：反映企業(yè)應(yīng)收而未收回的產(chǎn)品銷售貨款 。 (四 )應(yīng)收賬款 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的應(yīng)收而未收的產(chǎn)品銷售款項(xiàng) ， 也即反映企業(yè)與客戶之間的結(jié)算關(guān)系 . 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)產(chǎn)品已經(jīng)售出但未收到現(xiàn)款的銷售貨款即賒銷的銷售貨款 。 (三 )營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 。 貸方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借方的產(chǎn)品實(shí)際成本 。 (二 )主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)已實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的產(chǎn)品實(shí)際成本 。 貸方：記錄企業(yè)產(chǎn)品已實(shí)現(xiàn)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收人額 。 (一 )主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (二 )主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (三 )營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (四 )應(yīng)收賬款 (五 )其他業(yè)務(wù)收入 (六 )其他業(yè)務(wù)支出 （七）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 (一 )主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際收入額 。在這個(gè)階段，可以設(shè)置以下賬戶來記錄和反映企業(yè)銷售階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容。 15. 借：生產(chǎn)成本 —— 果味面包 20， 000 貸：原材料 —— 101面粉 20， 000 16． 借：生產(chǎn)成本 —— 藝術(shù)面包 80， 000 貸：原材料 —— 102面粉 80， 000 17. 借：其他應(yīng)收款 —— 張青 600 貸：現(xiàn)金 600 18. 借：待攤費(fèi)用 —— 租賃費(fèi) 30， 000 貸：銀行存款 30， 000 19． 借：制造費(fèi)用 —— 租賃費(fèi) 10， 000 貸：待攤費(fèi)用 —— 租賃費(fèi) 10， 000 20. 借：制造費(fèi)用 500 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 —— 張青 600 21. 借：制造費(fèi)用 —— 修理費(fèi)用 2， 000 貸：預(yù)提費(fèi)用 —— 修理費(fèi)用 2， 000 22. 借：生產(chǎn)成本 果味面包 70,000 藝術(shù)面包 30,000 貸：應(yīng)付工資 100， 000 23. 借：管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) 8， 000 制造費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) 12， 000 貸：累計(jì)折舊 20， 000 24. 借：生產(chǎn)成本 果味面包 17,150 藝術(shù)面包 7,350 貸：制造費(fèi)用 24， 500 25． 借：產(chǎn)成品 —— 果味面包 107， 150 藝術(shù)面包 117， 350 貸：生產(chǎn)成本 —— 果味面包 107， 150 —— 藝術(shù)面包 117， 350 第四節(jié) 企業(yè)銷售階段業(yè)務(wù)的核算 一、銷售階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容 銷售階段就是將產(chǎn)品 —— 面包賣出階 段，主要業(yè)務(wù)是促銷產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品、取 得銷售款項(xiàng)，計(jì)算銷售成本、費(fèi)用和銷售 收入等。 24． 12月 28日 ， 本月份制造費(fèi)用為 24， 500元 ， 按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用 。 下一頁(yè) 22． 12月 28日 ， 本月應(yīng)付生產(chǎn)果味面包工人工資 70，000元；應(yīng)付生產(chǎn)藝術(shù)面包工人工資 30， 000元 。 20． 12月 10日 ， 張青出差回來 ， 報(bào)銷 500元 ， 交回 100元現(xiàn)金 ， 沖銷原借 600元 。 本季度預(yù)付 30， 000元 ， 以轉(zhuǎn)賬支票 1張付訖 。 17． 12月 6 日 ， 車間管理人員張青出差 ， 預(yù)借差旅費(fèi)