【正文】 600元 ,以現(xiàn)金付訖 。 可口面包公司在其生產(chǎn)階段發(fā)生了如下業(yè)務(wù)內(nèi)容 : 15． 12月 5 日 ， 從原材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出 101面粉 10噸 ， 每噸單價(jià) 2,000元 ，用于生產(chǎn)果味面包 。 貸方：記錄企業(yè)計(jì)提的計(jì)入成本費(fèi)用的折舊數(shù)額 。 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的磨損 ， 應(yīng)由該過程的產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用來承擔(dān) ，所以要以費(fèi)用的方式計(jì)入成本費(fèi)用中去 ， 計(jì)提折舊就是將固定資產(chǎn)磨損計(jì)入成本費(fèi)用的方式；折舊費(fèi)用視同固定資產(chǎn)因磨損而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去的價(jià)值 ， 計(jì)提折舊也是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的主要方式 。 余額在借方：反映企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際數(shù)額。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)完工產(chǎn)品的入庫(kù)數(shù)額和銷售退貨的入庫(kù)數(shù)額 。 余額在貸方：反映企業(yè)應(yīng)付而未付給職工的工資費(fèi)用數(shù)額。 貸方：記錄企業(yè)應(yīng)該支付而未付給職工的工資費(fèi)用數(shù)額 。 (五 )應(yīng)付工資 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)支付職工工資的應(yīng)付數(shù)額和實(shí)付數(shù)額 ， 也即反映企業(yè)與職工之間的工資結(jié)算關(guān)系 。 貸方：記錄企業(yè)預(yù)先計(jì)入成本費(fèi)用的費(fèi)用數(shù)額 。 這種攤?cè)氤杀举M(fèi)用在前 ， 實(shí)際支付在后的費(fèi)用都要用 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 這個(gè)賬戶來核算 。 余額在借方：反映企業(yè)已經(jīng)支付但尚未攤?cè)氤杀举M(fèi)用的費(fèi)用數(shù)額。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)提前支付的實(shí)際支出數(shù)額 。 (三 )待攤費(fèi)用 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)先期支付而由后期承擔(dān)的費(fèi)用數(shù)額 ， 也即支付在前 ， 攤?cè)氤杀举M(fèi)用在后的費(fèi)用數(shù)額 。 貸方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶借方的費(fèi)用數(shù)額 。 (二 )制造費(fèi)用 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)發(fā)生在生產(chǎn)車間的組織管理費(fèi)用數(shù)額 ， 即一般費(fèi)用數(shù)額 。 貸方：記錄完成全部生產(chǎn)工序轉(zhuǎn)入 “ 產(chǎn)成品 ” 賬戶借方的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 。 (一 )生產(chǎn)成本 (二 )制造費(fèi)用 (三 )待攤費(fèi)用 (四 )預(yù)提費(fèi)用 (五 )應(yīng)付工資 (六 )產(chǎn)成品 (七 )累計(jì)折舊 (一 )生產(chǎn)成本 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)投入產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)際成本總額 。在這個(gè)階段，可以設(shè)置以下賬戶來記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容。 (直接計(jì)入產(chǎn)品的成本 ) 2．間接費(fèi)用：又稱一般費(fèi)用或制造費(fèi)用，是指與產(chǎn)品工藝沒有直接關(guān)系的費(fèi)用，包括車間辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。 主要的業(yè)務(wù)有：車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；計(jì)算和分配職工工資；從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；支付待攤的費(fèi)用；預(yù)提應(yīng)付的費(fèi)用；計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊；分配制造費(fèi)用 ， 計(jì)算產(chǎn)品成本；產(chǎn)品完工 ， 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本等等 。 4日 ， 采購(gòu) 101面粉和 103面粉共用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi) 5，500元 ， 其中 101面粉 6， 000千克 ， 103面粉 5， 000千克 ， (計(jì)算101面粉 、 103面粉應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 )。 11． 12月 2日 ， 從東方公司購(gòu)進(jìn) 103面粉一批 ， 價(jià)值 4萬(wàn)元 ， 外加增值稅 6， 800元 ， 貨已到 ， 款暫欠 。 可口面包公司在其供應(yīng)階段發(fā)生了如下業(yè)務(wù)內(nèi)容 : 9． 12月 2日 ， 購(gòu)進(jìn) 101面粉一批 ， 價(jià)值 5萬(wàn)元 ， 外加增值稅 8 500元 ， 用銀行存款一次付訖 。 余額在借方：反映企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的差額 ， 即企業(yè)多付或預(yù)付的稅金 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支付的進(jìn)項(xiàng)稅金和實(shí)際上繳國(guó)庫(kù)的增值稅稅金 。 余額一般在貸方：反映企業(yè)所欠供貨單位的應(yīng)付未付貨款；若余額在借方，則反映企業(yè)預(yù)付或多付的貨款。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄應(yīng)付帳款的減少數(shù) 。 余額在借方：反映企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄從 “ 物資采購(gòu) ” 賬戶貸方轉(zhuǎn)入的入庫(kù)材料的實(shí)際成本 。 余額：本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額；若有余額則在借方 ， 反映沒有完成全部采購(gòu)手續(xù) 、 或所購(gòu)材料出現(xiàn)問題不能結(jié)轉(zhuǎn)的采購(gòu)材料的實(shí)際成本 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支付的材料買價(jià)和各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用 。對(duì)于設(shè)置的賬戶，我們將詳細(xì)講解其功能和結(jié)構(gòu)。 二、設(shè)置的賬戶 我們知道了企業(yè)供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容，就要設(shè)置相應(yīng)的賬戶來記錄它們。不論是什么形式的采購(gòu)，其采購(gòu)成本都 是由買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用構(gòu)成的。 下一頁(yè) 1. 借：銀行存款 500， 000 貸：實(shí)收資本 —— 通達(dá)股東 500， 000 2. 借：無形資產(chǎn) 300， 000 貸：實(shí)收資本 —— 美聯(lián)股東 300， 000 3. 借：固定資產(chǎn) 100,000 原材料 40,000 貸：實(shí)收資本 —— 美聯(lián)股東 140,000 4. (1) 借：現(xiàn)金 20， 000 (2) 借：銀行存款 20， 000 貸：實(shí)收資本 20， 000 貸：現(xiàn)金 20， 000 5. 借：現(xiàn)金 20， 000 貸：銀行存款 20， 000 6． 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 12， 000 貸：現(xiàn)金 12， 000 7． 借：管理費(fèi)用 1， 500 貸：現(xiàn)金 1， 500 8． 借：銀行存款 2， 200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2， 200 第二節(jié) 企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)的核算 一、供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容 供應(yīng)階段的主要業(yè)務(wù)是采購(gòu)。 1日 ， 會(huì)計(jì)人員購(gòu)買賬證表格等報(bào)銷現(xiàn)金 1， 500元 。 5. 12月 1日 ， 從銀行提取現(xiàn)金 2萬(wàn)元 ,備用 。 3． 12月 1日 ， 美華公司投入汽車 1輛 ， 作價(jià) 10萬(wàn)元 ， 同時(shí)投入 101面粉 20噸 ， 作價(jià) 4萬(wàn)元 。 可口面包公司在其創(chuàng)立階段發(fā)生了如下業(yè)務(wù)內(nèi)容 : 1． 12月 1日 ， 收到通達(dá)公司投入的資本金 50萬(wàn)元 ， 存入銀行 。 貸方：記錄企業(yè)的利息收入數(shù)額和月終轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 戶借方的費(fèi)用數(shù)額 。 （七） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)在籌措資金 、 財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用額 。 貸方：記錄月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借方的費(fèi)用數(shù)額 。 （六） 管理費(fèi)用 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用總額 。 貸方：記錄企業(yè)收到的投入資本數(shù)額 。 （五） 實(shí)收資本 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)收到投資人投入的資本數(shù)額 ， 一般為企業(yè)的注冊(cè)資金額 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄實(shí)際支出的費(fèi)用額 . 貸方：記錄企業(yè)正式營(yíng)業(yè)后計(jì)入成本的攤銷額 。 余額在借方：反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始投入的價(jià)值總量。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)值總量 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)內(nèi)部存放現(xiàn)鈔的增加數(shù)或企業(yè)收取現(xiàn)鈔的數(shù)額； 貸方：記錄企業(yè)內(nèi)部存放現(xiàn)鈔的減少數(shù)或企業(yè)支出現(xiàn)鈔的數(shù)額； ’ 余額在借方：反映企業(yè)內(nèi)部存放現(xiàn)鈔的實(shí)際數(shù)。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)銀行存款的增加數(shù)或企業(yè)將資金存人銀行的數(shù)額； 貸方：記錄企業(yè)銀行存款的減少數(shù)或企業(yè)將資金退出銀行的數(shù)額； 余額在借方：反映企業(yè)在開戶銀行存放的貨幣資金的實(shí)際數(shù)。 對(duì)于設(shè)置的賬戶 ， 我們將詳細(xì)講解其功能和結(jié)構(gòu) 。 二、設(shè)置的賬戶 我們知道了可口公司創(chuàng)立階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容 ， 就要設(shè)置相應(yīng)的賬戶來記錄它們 。 1． 資本的投入 ： 主要是指投資者用資金 、 實(shí)物和無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行投入 。 在企業(yè)創(chuàng)立階段 ， 業(yè)務(wù)內(nèi)容較多也較復(fù)雜 ， 而會(huì)計(jì)關(guān)心和記錄的是與資金運(yùn)動(dòng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 它不反映這個(gè)階段的人際關(guān)系或交情 。如何記錄和反映該階段的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，首先要弄明白在這個(gè)階段有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生。 教學(xué)方法與手段：課堂講授為主，結(jié)合案例分析、課堂提問等教學(xué)方法，并配以適量的習(xí)題以鞏固課堂講授的知識(shí)；采用多媒體教學(xué)手段教學(xué)。第三章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)目的和要求： 通過對(duì)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解 ,要求學(xué)生掌握 、 鞏固帳戶與借貸記帳法的相關(guān)知識(shí)及其運(yùn)用 ， 并進(jìn)一步了解和熟悉會(huì)計(jì)核算方法 。 本章重點(diǎn)與難點(diǎn)問題是：企業(yè)在各階段的業(yè)務(wù)核算 內(nèi)容提要：本章首先介紹企業(yè)在各不同階段 (企業(yè)創(chuàng)立階段 、 企業(yè)供應(yīng)階段 、 企業(yè)生產(chǎn)階段 、 企業(yè)銷售階段等 )的業(yè)務(wù)內(nèi)容；然后介紹了各階段業(yè)務(wù)核算所需設(shè)置的帳戶及其帳戶的功能與結(jié)構(gòu)；最后舉例說明各階段業(yè)務(wù)的核算 。 本章結(jié)構(gòu) 第三章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)立階段業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 企業(yè)供應(yīng)階段業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 企業(yè)銷售階段業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)成果的核算 第六節(jié) 投資業(yè)務(wù)的核算 本章小結(jié)與練習(xí)題 第一節(jié) 企業(yè)創(chuàng)立階段業(yè)務(wù)的核算 核算就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和反映。 一、企業(yè)創(chuàng)立階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容 二、設(shè)置的賬戶 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 一、企業(yè)創(chuàng)立階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容 創(chuàng)立一個(gè)企業(yè) ， 要做的準(zhǔn)備工作很多 ， 比如市場(chǎng)調(diào)研 、 論證立項(xiàng) 、 吸收資本 、 注冊(cè)登記等等 .在我國(guó) ，每一個(gè)企業(yè)成立 ， 都必須進(jìn)行注冊(cè)登記 。 在這個(gè)階段 ， 涉及資金收支的業(yè)務(wù)總結(jié)起來不外乎就兩類：一是接收股東的投資；二是支付創(chuàng)建過程中的各種手續(xù)費(fèi) 、 勞務(wù)費(fèi)等開辦費(fèi) 。 2．開辦費(fèi)支出 ： 主要是指創(chuàng)建過程中支付的各種費(fèi)用。 在這個(gè)階段 ， 可以設(shè)置以下賬戶來記錄和反映可口公司創(chuàng)立階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容 。 （ 一 ） 、 銀行存款 （ 二 ） 、 現(xiàn)金 （ 三 ） 、 固定資產(chǎn) （ 四 ） 、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （ 五 ） 、 實(shí)收資本 （ 六 ） 、 管理費(fèi)用 （ 七 ） 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （一）銀行存款 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)在開戶銀行存放的貨幣資金的增加數(shù) 、 減少數(shù)和結(jié)存數(shù) 。 （二） 現(xiàn) 金 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)存放在企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)鈔的增加數(shù) 、 減少數(shù)和結(jié)存數(shù) 。 （三）、固定資產(chǎn) 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)固定資產(chǎn)原始投資價(jià)值的增加數(shù) 、 減少數(shù)和結(jié)存數(shù) ， 也即反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模 。 貸方：記錄退出企業(yè) (包括轉(zhuǎn)讓 、 變賣 、 報(bào)廢 )的固定資產(chǎn)的價(jià)值總量 。 （四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和跨年度攤銷的費(fèi)用 。 余額在借方：反映尚未攤銷的費(fèi)用額 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：平時(shí)沒有借方發(fā)生額 ， 企業(yè)解散清退資本金時(shí) ， 退資數(shù)額記入本賬戶借方 。 余額在貸方：反映企業(yè)實(shí)際收到的資本數(shù)額 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)管理部門實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用數(shù)額 。 余額：本賬戶月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方：記錄企業(yè)實(shí)際支出的財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額和月終轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶貸方的利息收入數(shù)額 。 余額：本賬戶月終結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。 2． 12月 1日 ， 美聯(lián)公司將開發(fā)應(yīng)用軟件 1套 ， 作價(jià) 30萬(wàn)元 ，投入公司 。 4. 12月 1日 ， 收到黃子華投入的現(xiàn)金 2萬(wàn)元 ， 存入銀行 。 1日 ， 黃子華報(bào)銷公司注冊(cè)過程中各項(xiàng)手續(xù)費(fèi) 12，000元 。 1日 ， 收到銀行轉(zhuǎn)來的利息單一張 ， 公司存款利息2， 200元已經(jīng)入賬 。按采購(gòu)的 地點(diǎn)不同，采購(gòu)可以分為同城采購(gòu)和異地采 購(gòu)。買價(jià)就是發(fā)票 價(jià)；采購(gòu)費(fèi)用包括從采購(gòu)地到企業(yè)之間所發(fā) 生的裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途 中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。在這個(gè)階段，可以設(shè)置以下賬戶來記錄和反映企業(yè)供應(yīng)階段的業(yè)務(wù)內(nèi)容。 （一） 物資采購(gòu) （二） 原材料 （三） 應(yīng)付賬款 （預(yù)付帳款）、 (應(yīng)付票據(jù) ) （ 四 ） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （