【正文】 一） 物資采購 1． 賬戶的功能： 反映采購材料過程中企業(yè)實際支付的材料買價和各項采購費用 ， 也即反映采購材料的實際成本 。 貸方：記錄完成全部采購手續(xù)轉入 “ 原材料 ” 賬戶借方的采購成本數(shù)額 。 （二）原材料 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)各種庫存材料的實際購進數(shù)額 、 發(fā)出數(shù)額和結存數(shù)額 。 貸方：記錄從倉庫發(fā)出的原材料的實際成本 。 （三） 應付賬款 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)在物資采購過程中所發(fā)生的應付而未付的貨款 。 貸方：記錄企業(yè)在物資采購過程中所欠的貨款 。 （四）應交稅金 —— 應交增值稅 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)在采購過程中隨所購貨物而實際支付的進項稅金 ， 在銷售過程中隨所售貨物而實際收取的銷項稅金和實際上繳國庫的增值稅稅金 。 貸方：記錄企業(yè)實際收取的銷項稅金 。 余額在貸方：反映企業(yè)銷項稅金大于進項稅金的差額，即企業(yè)應上繳國庫的增值稅稅金。 10． 12月 2日 ， 擬從廣東明珠購進 102面粉一批 ， 用銀行匯票預付購貨定金 5， 000元 。 3日 ， 從廣東明珠購進的 102面粉已發(fā)貨 ， 價值 100， 000元 ， 加增值稅 17， 000元 ， 預付購貨定金 5， 000元 ， 又通過銀行匯款 77， 000元 ， 余款暫欠 。 下一頁 9. 借：物資采購 —— 101面粉 50， 000 應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 8,500 貸：銀行存款 58， 500 10. 借：預付賬款 —— 廣東明珠 5， 000 貸：銀行存款 5， 000 11． 借：物資采購 —— 103面粉 40， 000 應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 6， 800 貸：應付賬款 —— 東方公司 46， 800 12. 借：物資采購 —— 102面粉 100， 000 應交稅金 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 17， 000 貸：銀行存款 77， 000 預付賬款 —— 廣東明珠 5， 000 應付賬款 —— 廣東明珠 35， 000 下一頁 13． 會計分錄如下： 借：物資采購 —— 101面粉 3,000 —— 103面粉 2,500 貸：銀行存款 5,500 14． 12月 5日 ， 結轉物資采購費用賬戶 (結轉物資采購成本 ) 借：原材料 —— 101面粉 53,000 —— 102面粉 100,000 —— 103面粉 42,500 貸：物資采購 —— 101面粉 53,000 —— 102面粉 100,000 —— 103面粉 42,500 第三節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)階段業(yè)務的核算 一、生產(chǎn)階段的業(yè)務內(nèi)容 二、設置的賬戶 三、經(jīng)濟業(yè)務舉例 一、生產(chǎn)階段的業(yè)務內(nèi)容 生產(chǎn)階段是勞動者利用生產(chǎn)資料 ， 對勞動對象進行加工 ，生產(chǎn)出產(chǎn)品的過程 。 產(chǎn)成品的制造成本包括兩大部分： 1． 直接費用：又稱基本費用 ， 是指與產(chǎn)品工藝過程有直接關系的費用 ， 包括直接材料 —— 構成產(chǎn)品實體部分的原材料；直接人工 —— 支付給生產(chǎn)工人的工資；其他直接費用 。 (按一定的標準分配后才能計入產(chǎn)品的成本 ) 期間費用 二、設置的賬戶 我們知道了企業(yè)生產(chǎn)階段的業(yè)務內(nèi)容，就要設置相應的賬戶來記錄它們。對于設置的賬戶，我們將詳細講解其功能和結構。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)投入產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料 、工資 、 制造費用等實際成本費用數(shù)額 。 余額在借方：反映生產(chǎn)車間尚未完工的在產(chǎn)品的實際成本 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄生產(chǎn)車間發(fā)生的組織管理費用即一般費用數(shù)額 。 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額 。 這種支付在前 、 攤銷在后 、 并且要在 1年或 1個營業(yè)周期內(nèi)攤完的費用 ， 都要用 “ 待攤費用 ” 這個賬戶來核算 。 貸方：記錄企業(yè)后期實際攤入成本費用的攤入數(shù)額 。 (四 )預提費用 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)先期攤入成本而后期支付的費用額；即計入成本在前 ， 實際支付在后的費用 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)事后實際支付的費用數(shù)額 。 余額在貸方：反映企業(yè)已經(jīng)計入成本費用但尚未支付的數(shù)額。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)實際支付給職工的工資費用數(shù)額 。 余額在借方：反映企業(yè)多支付給職工的工資費用數(shù)額 。 (六 )產(chǎn)成品 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)庫存產(chǎn)成品的增加數(shù) 、 減少數(shù)和結存數(shù) ， 也即反映企業(yè)完工待售產(chǎn)品的增減動態(tài)和庫存靜態(tài) 。 貸方：記錄企業(yè)庫存產(chǎn)成品的出庫數(shù)額 。 (七 )累計折舊 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊總額 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)固定資產(chǎn)退出企業(yè) (變賣 、 報廢 )時應該沖減的折舊數(shù)額 。 余額在貸方：反映企業(yè)累計提取的折舊總額。 16． 12月 5日 ， 從原材料倉庫發(fā)出 102面粉 50噸 ， 每噸單價 1， 600元 ，用于生產(chǎn)藝術面包 。 6 日 ， 通過經(jīng)營租賃方式 ， 車間租入機器 1臺 ， 按合同規(guī)定租金按季預付 。 6日 ， 攤銷應由本月負擔的機器租賃費 。 21． 12月 10日 ， 預提生產(chǎn)車間機器設備的大修理費用 2， 000元 。 23． 12月 28日 ， 計算本月折舊 ， 屬于管理部門的折舊費為 8， 000元 ， 屬于車間的折舊為 12， 000元 。 28日 ， 本月份果味面包全部完工 (1000箱 )，總成本為 107， 150元 ， 本月藝術面包全部完工 (200箱 )， 總成本 117， 350元 ， 轉入產(chǎn)成品賬戶 。 二、設置的賬戶 我們知道了企業(yè)銷售階段的業(yè)務內(nèi)容，就要設置相應的賬戶來記錄它們。對于設置的賬戶，我們將詳細講解其功能和結構。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄月終轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶貸方主營業(yè)務收入額 。 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)已實現(xiàn)主營業(yè)務收入的產(chǎn)品實際成本 ，也即從 “ 產(chǎn)成品 ” 賬戶貸方轉入的產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本 。 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)在產(chǎn)品營業(yè)過程中發(fā)生各種營業(yè)費用數(shù) 貸方：記錄月終轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的營業(yè)費用數(shù) 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額。 貸方：記錄企業(yè)實際收回的客戶所欠的產(chǎn)品銷售貨款和壞賬 (死賬 )損失 。 (五 )其他業(yè)務收入 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)取得的除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入額 。 貸方：記錄企業(yè)實際取得的其他業(yè)務收入額 。 (六 )其他業(yè)務支出 1． 賬戶的功能：反映企業(yè)支付的因其他業(yè)務收入而發(fā)生的其他業(yè)務支出額 。 貸方：記錄月終轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的其他業(yè)務支出額 。 可口面包公司在其銷售階段發(fā)生了如下業(yè)務內(nèi)容 : 26． 12月 10日 ， 售給高地公司果味面包 500箱 ， 每箱售價 500元 ， 貨款 250， 000元 ， 外加增值稅 42， 500元 ， 共計 292， 500元 ， 如數(shù)收存銀行 。 28． 12月 10日 ， 收到三 A公司預付貨款 10， 000元 ， 存入銀行 。 12日 ， 售給明星公司藝術面包 100箱 ， 每箱售價 300元 ， 貨款 30， 000元 ， 外加增值稅 5， 100元 ， 共計 35， 100元 ， 尚未收到 。 下一頁 26. 借：銀行存款 292， 500 貸：主營業(yè)務收入 —— 果味面包 250， 000 應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 42， 500 27. 借：營業(yè)費用 —— 廣告費 30， 000 貸：銀行存款 30， 000 28. 借：銀行存款 10， 000 貸：預收賬款（應收賬款） —— 三 A公司 10， 000 29. 借：銀行存款 80， 000 應收賬款 —— 興達公司 37， 000 貸：主營業(yè)務收入 —— 果味面包 100， 000 應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 17， 000 30. 借：應收賬款 —— 明星公司 35,100 貸：主營業(yè)務收入 —— 藝術面包 30,000 應交稅金 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 5， 100 31. 借：營業(yè)費用 1， 600 貸：原材料 —— 103面粉 1， 600 32． 12月 13日 ， 向三 A公司發(fā)出果味面包 100箱 ， 每箱售價 500元 ，貨款 50， 000元 ， 外加增值稅 8， 500元 ， 共計 58， 500元 ， 通過銀行收到貨款余款 48， 500元 。 34． 12月 14日 ， 通過銀行收到明星公司所欠貨款 35， 100元 。 36． 12月 16日，向養(yǎng)豬廠出售過期面粉 1批，價款 1， 000元，通過銀行收訖。 38． 12月 28日 ， 結轉本月主營業(yè)務成本 。 1． 利潤的形成 2． 利潤的分配 1．利潤的形成 利潤計算的步驟如下： 主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè) 務稅金及附加 其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 177。營業(yè)外收支凈額 稅后利潤 (凈利潤 )=利潤總額 應交所得稅 應交所得稅 =應納稅所得額 所得稅稅率 2．利潤的分配 利潤分配主要是稅后利潤的分配 : 一般企業(yè)分配順序為： (1)彌補企業(yè)以前年度虧損； (2)提取法定盈余公積； (3)提取公益金； (4)向投資者分配利潤 。 二、設置的賬戶 我們知道了企業(yè)財務成果核算階段的業(yè)務內(nèi)容，就要設置相應的賬戶來進行核算，在這個階段，可以設置以下賬戶來記錄和反映企業(yè)財務成果核算階段的業(yè)務內(nèi)容。 (一 )本年利潤 (二 )營業(yè)外收入 (三 )營業(yè)外支出 (四 )所得稅 (五 )應交稅金 —— 應交所得稅 (六 )利潤分配 (七 )應付利潤 (八 )盈余公積 (一 )本年利潤 1．賬戶的功能：反映企業(yè)的財務利潤總額。 貸方：記錄企業(yè)從收入 (收益 )類賬戶和個別費用賬戶轉入的收入額和費用額 。 余額：本賬戶月終結轉后沒有余額 。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄月終轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶貸方的營業(yè)外收入額 。 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額。 2． 賬戶的結構： 借方：記錄企業(yè)實際支付的營業(yè)外支出額 。 (四 )所得稅 1． 賬戶的功能： 反映企業(yè)交納的所得稅費用額 。 貸方：記錄月終轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的應納所得稅額 余額：本賬戶月終結轉后一般沒有余額。 2． 賬戶的結構： 借方：記