【正文】 余 :結(jié)存成本 生產(chǎn)成本 借轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成 本 其他應(yīng)收款： 暫付或應(yīng)收其他單位和個(gè)人的租金、包裝物押金、賠款罰金、差旅費(fèi)等款項(xiàng)。 損耗 : 有形損耗 → 正常使用 ， 自然力作用 無(wú)形損耗 → 技術(shù)進(jìn)步 ,勞動(dòng)生產(chǎn)率提高 折舊方法 ： 平均年限法 加速折舊法 分錄 （ 每月計(jì)提 ） ： 借：制造費(fèi)用 (車(chē)間計(jì)提數(shù) ) 管理費(fèi)用 (廠部計(jì)提數(shù) ) 貸：累計(jì)折舊 33 內(nèi)容：預(yù)付的報(bào)刊費(fèi) 、 房屋租金 、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 、 支付的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等 。 (1)預(yù)提各費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 (車(chē)間 ) 管理費(fèi)用 (廠部 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (籌資 ) 貸：預(yù)提費(fèi)用 (2)以后支付時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款等 35 內(nèi)容：辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 差旅費(fèi)等 。 分錄： 借：生產(chǎn)成本 （ 水電 ） 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 … 貸：銀行存款 、 現(xiàn)金等 36 關(guān)于差旅費(fèi)： （ 1）預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 （ 2）報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 （ 3）結(jié)算差旅費(fèi) 退回多余款：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 不足補(bǔ)付： 借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 37 現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 制造費(fèi)用或管理費(fèi)用 預(yù)借 報(bào)銷(xiāo) 差旅費(fèi)舉例： 38 例 3000元。 借：管理費(fèi)用 3500 貸：其他應(yīng)收款 — 經(jīng)理 3000 現(xiàn)金 500 如報(bào)銷(xiāo) 2500元，余款退回現(xiàn)金： 借：管理費(fèi)用 2500 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 — 經(jīng)理 3000 39 (二 )產(chǎn)品成本的計(jì)算 產(chǎn)品成本計(jì)算 :將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi) 用 ， 按產(chǎn)品的名稱(chēng)或類(lèi)別歸集和分配 ， 并 計(jì)算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本 。 制造費(fèi)用分配表 年 月份 單位：元 產(chǎn)品名稱(chēng) 分配標(biāo)準(zhǔn) （工人工資） 分配率 分配金額 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 14 000 6 000 12 950 5 550 合計(jì) 20 000 18 500 42 ★編制產(chǎn)品成本計(jì)算表 編制依據(jù)：“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 產(chǎn)品成本計(jì)算表 產(chǎn)品名稱(chēng) 年 月 單位：元 成本項(xiàng)目 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 直接動(dòng)力 制造費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 43 生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品 （ 10） 10400 （ 10） 9200 （ 13） 14000 （ 13） 6000 （ 14） 1960 （ 14） 840 （ 22） 12950 （ 18） 39310 （ 22） 5550 發(fā) :39310 發(fā) :39310 發(fā)： 21590 余： 21590 成本項(xiàng)目 總成本（ 100臺(tái)） 單位成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 10400 15960 12950 104． 00 159． 6 129． 50 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 39310 393． 1 產(chǎn)品成本計(jì)算表 產(chǎn)品名稱(chēng)： A 年 6月 單位：元 44 ★計(jì)算完工成本 分錄： 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 如上例： 幻 44 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 39310 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 39310 45 案例一 、 某企業(yè) 6月份以下生產(chǎn)業(yè)務(wù)： 32023元 ， 其中 ， A產(chǎn)品 20230元 ， B 產(chǎn)品 12023元 。 其中： A產(chǎn)品工人工資 35000元 ， B產(chǎn)品工人工資 25000元 ， 車(chē)間管理人員工資 10000元 ， 廠 部管理人員工資 20230元 。 (1)借：現(xiàn)金 60000 貸：銀行存款 60000 (2)借：應(yīng)付工資 60000 貸：現(xiàn)金 60000 14%計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本一 A 4900 （ 35000 14%） 一 B 3500 （ 25000 14%） 制造費(fèi)用 1400 （ 10000 14%） 管理費(fèi)用 2800 （ 20230 14%） 貸：應(yīng)付工資 12600 （ 90000 14%） 48 2300元 。 借：制造費(fèi)用 1300 管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 2300 7. 本月份以存款支付下半年倉(cāng)庫(kù)租金 1200元 。 其中 ， 車(chē)間負(fù)擔(dān)1000元 ， 廠部負(fù)擔(dān) 2023元 。 A車(chē)間： 借：待攤費(fèi)用 3600 貸：低值易耗品 3600 B車(chē)間： 借：待攤費(fèi)用 3600 貸：低值易耗品 3600 C車(chē)間： 借：待攤費(fèi)用 3600 貸：低值易耗品 3600 借：制造費(fèi)用 600 (3600247。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸：預(yù)提費(fèi)用 1500 4500元 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000 51 1200元固定資產(chǎn)修理費(fèi) 。 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 52 5000 元。 借：制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 2023 貸：銀行存款 5000 53 1000元支付甲管理人員出差旅費(fèi) 。 借：管理費(fèi)用 1200 貸：其他應(yīng)收款一甲 1000 現(xiàn)金 200 54 。 制造費(fèi)用總額 =(2)4000+(3)10000+(5)1400+(6)1300 +(8)1000+(9)600+(13)1200+(14)3000 =22500 制造費(fèi)用分配率 =22500247。 A產(chǎn)品 =(1)20230+(3)35000+(5)4900+(17)13125 =73025 B產(chǎn)品 =(1)12023+(3)25000+(5)3500+(17)9375 =49875 借：庫(kù)存商品一 A 73025 一 B 49875 貸：生產(chǎn)成本一 A 73025 一 B 49875 56 案例二、 ]某工廠月份發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： (一 )材料費(fèi)用 ① 根據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)料匯總?cè)缦?:子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 3000元 ,乙材料 1000元 ,共計(jì) 4000元 。車(chē)間領(lǐng)用消耗材料 1000元 . 以上總計(jì) 8000元 .② 固定資產(chǎn)日常修理領(lǐng)用修理用材料 500元 ,計(jì)車(chē)間 300元 ,廠部 200元 .③ 車(chē)間領(lǐng)用低值易耗工具 500元 .(分期攤銷(xiāo) ) 原 材 料 制 造 費(fèi) 用 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 現(xiàn) 金 銀行存款 其他應(yīng)收款 低值易耗品 無(wú)形資產(chǎn) 預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 生產(chǎn)成本 ① 8000 ① 1000 ① 7000 管 理 費(fèi)用 ② 500 ② 300 ② 200 ③ 500 ③ 500 (二 )人工費(fèi)用 ④ 本月應(yīng)付職工工資 3500元 ,計(jì) :子產(chǎn)品工人工資 1500元 ,丑產(chǎn)品工人工資 900元 , 車(chē)間管理人員工資 600元 ,廠部管理人員工資 500元 . ⑤ 按規(guī)定 ,根據(jù)職工工資總額 14%提取職工福利費(fèi) . ④ 3500 ④ 600 ④ 500 ④ 2400 ⑤ 490 ⑤ 84 ⑤ 70 ⑤ 336 初 19400 (三 )其他費(fèi)用 ⑥ 車(chē)間廠房大修理結(jié)束 ,以存款支付大修理工程款 2023元 .(大修理費(fèi)用已經(jīng)預(yù)提 ) ⑦ 采購(gòu)員王某出差借支差旅費(fèi) 300元 ,以存款支付 . ⑧ 采購(gòu)員王某報(bào)銷(xiāo) 差旅費(fèi) 320元 ,補(bǔ)付現(xiàn)金 20元 . ⑥ 2023 ⑥ 2023 ⑦ 300 ⑦ 300 ⑧ 300 ⑧ 20 ⑧ 320 ⑨ 以存款支付水電費(fèi) 1200元計(jì) :車(chē)間 1000元 ,廠部 200元 ⑩ 以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 150元 ⑾以存款支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi) 2200元 ⑿預(yù)付下季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 1500元 ,以存款支付