【正文】 2） 銷售不動(dòng)產(chǎn) 時(shí)， 借 ： 固定資產(chǎn)清理 貸 ： 應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （ 3） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失。 6月 30日，紅星公司從銀行提現(xiàn)發(fā)放了本月工資。 7．辭退福利，即因解除或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。 5．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 3．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，指企業(yè)為職工交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。 A. 240 000 B. 234000 C. 206 000 D. 200 000 A 三、應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：【 了解 】 1. 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。單選題】 某一般納稅企業(yè)從其他企業(yè)購(gòu)入原材料一批，貨款為 200 000 元，增值稅為 34 000 元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 6 000 元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。 A.“應(yīng)收賬款”賬戶 B.“其他應(yīng)收款”賬戶 C.“應(yīng)付賬款”賬戶 D.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 C 二、應(yīng)付賬款 ： 指企業(yè)因 購(gòu)買 材料物資、商品或 接受 勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的 應(yīng)支付給供應(yīng)商 的款項(xiàng)。 【例題 借：原材料 —A材料 175 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 29 750 貸：預(yù)付賬款 —利達(dá)公司 204 750 借：預(yù)付賬款 —利達(dá)公司 4750 貸：銀行存款 4750 注意： 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可將 “ 預(yù)付賬款 ” 并入 “ 應(yīng)付賬款” 借方。 借：預(yù)付賬款 —利達(dá)公司 202300 貸：銀行存款 202300 10月 15日，紅星公司手袋利達(dá)公司發(fā)來的 A材料5000千克，每千克 35元，增值稅 29750元，材料已收到并驗(yàn)收入庫。 它屬于企業(yè)的 短期債權(quán)。 A．確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款 B．確認(rèn)銷售收入時(shí)尚未收到的增值稅 C．銷售貨物代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi) D．銷售貨物代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)輸費(fèi) ABCD （ 二 ）應(yīng)收款項(xiàng)減值 企業(yè)要對(duì) 應(yīng)收款項(xiàng)期末賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回或收回可能性不大的應(yīng)收款項(xiàng)， 如債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債 等，而使應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備 （ 應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值與 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 之間的差額作為企業(yè)當(dāng)期的 資產(chǎn)減值損失 ） 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用 備抵法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收賬款 —利達(dá)公司 117000 【例題 1．應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的計(jì)量 【例 10－ 16】 紅星公司 20 1年 9月 8日賒銷一批甲產(chǎn)品給利達(dá)公司，發(fā)票上價(jià)款 100000元，增值稅17000元，貨已發(fā)出。 包括 各種 借款 、應(yīng)付和 預(yù)收款 項(xiàng)及 應(yīng)交款項(xiàng) 。 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán) ： 指企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利 。 ? 以實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款記入相關(guān)收入賬戶： ? 借：銀行存款 ? 累計(jì)攤銷 ? 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 貸：無形資產(chǎn) ? 營(yíng)業(yè)外收入（或者借記“營(yíng)業(yè)外支出”） ? 將應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金記為轉(zhuǎn)讓成果支出： ? 借：營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? ? 什么是無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷 ? 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷是指如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，從而不再符合無形資產(chǎn)的定義，則應(yīng)將其全部轉(zhuǎn)銷 。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 ? 二、 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。其攤銷方法如下： ? 某項(xiàng)無形資產(chǎn)年攤銷額＝該項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)際支出數(shù)／有效年份 ? 月攤銷額＝年攤銷額 /12 ? 3）無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理。 ? ? 2）無形資產(chǎn)攤銷方法。以評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定金額計(jì)價(jià)： ? 借：無形資產(chǎn) —— ? 貸：實(shí)收資本 /股本 ? 4）接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理。購(gòu)入無形資產(chǎn)、按實(shí)際支付價(jià)款入賬： ? 借：無形資產(chǎn) —— ? 貸：銀行存款 ? 2）自創(chuàng)無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 ? 商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。多選題】 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶的借方登記的項(xiàng)目有 ( )。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為 ( )萬元。單選題】 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款 56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 2萬元。出售過程中發(fā)生的其他費(fèi)用 4 000元。 【例 1013】 紅星公司將 A設(shè)備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 120 000元，增值稅額為 20 400元。多選題】 企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，其折舊額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入 ( )。 12=1 600(元 ) 借：制造費(fèi)用 1 600 貸：累計(jì)折舊 1 600 注意： 根據(jù)題目已知 凈殘值還是凈殘值率 ；要求計(jì)算 年折舊額還是 年 折舊 率 。 年折舊額 =(100 0004000)247。企業(yè)計(jì)提折舊可以個(gè)別計(jì)提，也可分類計(jì)提。 12 ? 年數(shù)總合法（加速折舊法） ? 年折舊率 = 尚可使用壽命 / 預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總合 100 % ? 月折舊額 = （固定資產(chǎn)原價(jià) － 預(yù)計(jì)凈殘值 ） 年折舊率 247。 12 ? 工作量法 ? 單位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) （ 1 － 預(yù)計(jì)凈殘值率 ） / 預(yù)計(jì)總工作量 ? 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量 單位工作量折舊額 ? 雙倍余額遞減法（加速折舊法） ? 年折舊率 =2247。 ? 年限平均法（也稱直線法） ? 年折舊率 = （ 1 － 預(yù)計(jì)凈殘值率）247。 折舊方法包括： 年限平均法 、 工作量法 、 年數(shù)總 和法 、 雙倍余額遞減法 等。 企業(yè)在具體計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)按月提取折舊， 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊 ，從下月 起計(jì)提折舊 。多選題】 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是 ( )。對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入 “固定資產(chǎn) ”賬戶借方的金額為 ( )。 借：固定資產(chǎn) 101 500 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 17 000 貸：銀行存款 118 500 【例題 提示： 入賬價(jià)值 不包括 允許抵扣的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)按其取得時(shí)的 實(shí)際成本 作為入賬的價(jià)值。單選題】 下列各項(xiàng)支出中，一般納稅人企業(yè)不計(jì)入存貨成本的是（ ）。銷售乙產(chǎn)品 50件，加權(quán)平均單價(jià)為 360元。 （一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理 ： 【例 107】 20 1年 5月 31日，紅星公司根據(jù)“商品入庫匯總表”和甲、乙產(chǎn)品“成本計(jì)算表”，甲產(chǎn)品 200臺(tái)，實(shí)際單位成本 500元，合計(jì) 100 000元，乙產(chǎn)品 1 000臺(tái)，實(shí)際單位成本 100元，合計(jì) 100 000元。 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn) 成本 40 000 — 輔助生產(chǎn) 成本 1 000 管理 費(fèi)用 500 貸：原材料 — A材料 50 500 （不需結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異） 二、庫存商品 ： 指企業(yè)庫存的各種商品， 包括： 庫存的外購(gòu)商品、自制商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、存放 在倉(cāng)庫或寄存在外庫的商品 等 。本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為 ( )元。業(yè)務(wù)題】某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本日常核算，月初庫存原材料計(jì)劃成本為 18500元，材料成本差異貸方余額為 l000元，本月 10日購(gòu)入原材料的實(shí)際成本為 42023元，計(jì)劃成本為 41500元。 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn) 成本 1000 — 輔助生產(chǎn) 成本 500 制造 費(fèi)用 50 貸：原材料 1550 結(jié)轉(zhuǎn)差異 ： 材料成本差異率 =（ 100500）247。（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本） 100% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率 【例 105】 紅星公司 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 5000元，成本差異為超支差100元，本月入庫材料的計(jì)劃成本為15000元，成本差異為節(jié)約差異 500元。單選題】甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)買 A材料一批，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為 20 000元，增值稅為 3 400元，乙企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)為 500元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)采用實(shí)際成本核算法，甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理分錄是（ ）。多選題】 外購(gòu)存貨的成本包括（ ）。該批甲材料的入賬價(jià)值為（ ）元。采用實(shí)際成本日常核算。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 —— A材料 60 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 400 如果材料在運(yùn)輸途中 ： 借：在途物資 — A材料 60 200 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 400 【例題 適用于 材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。 【例 103】 20 1年 1月 8日 ,紅星公司購(gòu)入甲材料一批 ,貨款 202300元 ,增值稅 34000元 ,發(fā)票賬單已收到 ,計(jì)劃成本為 220230元 ,材料已用銀行存款支付 。 （ 4） “材料成本差異 ”： 材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的 差異。 （ 2） “原材料 ”： 企業(yè)庫存 的 材料 。 原材料的收發(fā)結(jié)存，可用 實(shí)際成本 或 計(jì)劃成本 核算。 ，但不做任何賬務(wù)處理 ：交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)