【正文】 的財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù) 余額：表示尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)該賬戶下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬。待處理財(cái)產(chǎn)損溢① 待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)； ①待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)；② 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)。 ④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損失。A．26250元 B．25950元C．5950元 D．6250元7．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用 （車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)） 管理費(fèi)用 （行政管理部門計(jì)提折舊費(fèi)） P221【10—20】 銷售費(fèi)用 （專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊費(fèi)） 其他業(yè)務(wù)成本 （出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)）貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 P2221．賬戶設(shè)置：固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等，通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。1月份盤虧設(shè)備一臺(tái)價(jià)值為18000元，應(yīng)計(jì)提折舊額為550元；2月份報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)價(jià)值為20000元，應(yīng)計(jì)提折舊額為600元。12月折舊率＝年折舊率247。（P習(xí)377—18）※ 6．年限平均法P221（1）概念：年限平均法也稱直線法，是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額均衡地分?jǐn)偟绞褂酶髂甑囊环N方法。（1）當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下個(gè)月起計(jì)提折舊；（2）當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下個(gè)月起不提折舊；（3）已提足折舊超齡使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊；（4）未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入當(dāng)期損益，不再補(bǔ)提折舊?！?2．哪些固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊？我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） P220【例10—19】貸：銀行存款 如果企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，則會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 P2201．什么是固定資產(chǎn)折舊？是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 借：固定資產(chǎn) P220【例10—18】貸：銀行存款 【注意】：購(gòu)買小轎車的“進(jìn)項(xiàng)稅額”要計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不能抵扣。（3）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定：準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額僅限于現(xiàn)行增值稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)，包括機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具?！?2．完工入庫產(chǎn)品的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品成本，其會(huì)計(jì)分錄是：借：庫存商品——產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品 P218【例10—16】（三）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 P219※ 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的銷售成本，其會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)品 貸：庫存商品——產(chǎn)品 P219【例10—17】三、固定資產(chǎn) P219序言：（1）固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。如果工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品種類較多，也可以按計(jì)劃成本進(jìn)行產(chǎn)成品的日常核算，其實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，可以單獨(dú)設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”賬戶進(jìn)行核算。（三）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 P216 1．計(jì)劃成本計(jì)價(jià)下，發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本時(shí)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 （基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） ——輔助生產(chǎn)成本 （輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （車間管理部門領(lǐng)用） P216【例10—14】 管理費(fèi)用 （行政管理部門領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用 （銷售部門領(lǐng)用）貸：原材料——材料（2）編制發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異的會(huì)計(jì)分錄P216①計(jì)算材料成本差異率 ②計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)擔(dān)的成本差異 期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異材料成本差異率 ＝ 100％ 期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 ＝ 發(fā)出材料的計(jì)劃成本 材料成本差異率③編制發(fā)出材料應(yīng)擔(dān)的成本差異的會(huì)計(jì)分錄A、結(jié)轉(zhuǎn)超支差異的會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：材料成本差異——材料B、結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異的會(huì)計(jì)分錄 借：材料成本差異——材料貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ——輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 P216【例10—14】 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 2．實(shí)際成本計(jì)價(jià)下，發(fā)出原材料的賬務(wù)處理P217實(shí)際成本計(jì)價(jià)下，發(fā)出原材料的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均分和移動(dòng)加權(quán)平均法等（P習(xí)374—2）實(shí)際成本計(jì)價(jià)下，發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（按發(fā)出材料的實(shí)際成本）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 （基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用） —輔助生產(chǎn)成本 （輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （車間管理部門領(lǐng)用） P217【例10—15】 管理費(fèi)用 （行政管理部門領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用 （銷售部門領(lǐng)用）貸：原材料—材料二、庫存商品 P217庫存商品是指企業(yè)庫存的各種商品，包括庫存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在倉(cāng)庫或寄存在外庫的商品等，但不包括委托外單位加工的商品和已辦妥銷售手續(xù)而購(gòu)買單位在月末尚未提貨的庫存商品。借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款賬務(wù)處理特征：按實(shí)際成本直接計(jì)入“原材料”賬戶。 （與單到、貨到、款已付、貨已入庫的賬務(wù)處理相同）。 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（3）下月初，作借貸相反分錄予以沖銷。（1）月份內(nèi)，只進(jìn)行有關(guān)收料的明細(xì)核算，而不進(jìn)行原材料的總分類核算；等到有關(guān)發(fā)票賬單到達(dá)并付款后，再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款 貸：原材料（4）待下月收到發(fā)票賬單時(shí)，按正常購(gòu)入進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）如果到月末發(fā)票賬單仍未到達(dá)，則按同類材料的合同價(jià)格、計(jì)劃價(jià)格等暫估入賬。（1）購(gòu)入時(shí)，按實(shí)際成本：借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款（2）待材料入庫時(shí)：A、按計(jì)劃成本： 借：原材料 貸：物資采購(gòu)B、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)：超支結(jié)轉(zhuǎn)：借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu)節(jié)約結(jié)轉(zhuǎn)：借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異3．單未到、貨到、款未付，貨已入庫。（1）購(gòu)入時(shí)，按實(shí)際成本：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅—應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金）（2）材料入庫時(shí)：A、按計(jì)劃成本： 借：原材料 貸：材料采購(gòu) B、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)： 超支結(jié)轉(zhuǎn)：借：材料成本差異 貸：材料采購(gòu) 節(jié)約結(jié)轉(zhuǎn)：借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異2．單到、貨未到、款已付。（下同）。 外購(gòu)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)賬務(wù)處理一覽表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理1．單到、貨到、款已付，貨已入庫。借：原材料——材料 貸：應(yīng)付賬款—— 暫估應(yīng)付款 ③下個(gè)月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回。①在月份內(nèi)發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）單未到、貨到、款未付、貨已入庫。（補(bǔ)充）借：在途物資——單位 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 待貨到入庫時(shí)：借：原材料——材料 貸：在途物資 （3）單到、貨到、款未付、貨已入庫。（1）單到、貨到、款已付、貨已入庫。借：應(yīng)付賬款—— 暫估應(yīng)付款 貸：原材料——材料 ④待收到發(fā)票賬單后，按前述（1）類型，即“單到、貨到、款已付、貨已入庫”進(jìn)行賬務(wù)處理。②在月末時(shí)，如果發(fā)票賬單仍未到達(dá)，則按計(jì)劃成本或合同價(jià)格暫估入賬。P215【賬務(wù)處理要點(diǎn)】：對(duì)于這種類型，由于是收料在先，付款在后，一般在短時(shí)間內(nèi)，發(fā)票賬單就可能到達(dá)，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，在月份內(nèi)發(fā)生的，可以暫不進(jìn)行賬務(wù)處理；在月末時(shí)，如果發(fā)票賬單仍未到達(dá)，則按計(jì)劃成本或合同價(jià)格暫估入賬；下個(gè)月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回；待收到發(fā)票賬單后，按前述（1）類型進(jìn)行賬務(wù)處理。借：材料采購(gòu)——材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） P214【例10—10】 貸：銀行存款 （3）單到、貨到、款未付、貨已入庫。（單：指發(fā)票賬單；貨：指原材料；下同）P214①采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本：借：材料采購(gòu)——材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） P214【例10—9】 貸：銀行存款 ②入庫時(shí)，按計(jì)劃成本：借：原材料——材料 貸：材料采購(gòu)——材料 ③結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)：A、超支差異結(jié)轉(zhuǎn)： 借：材料成本差異——材料 貸：材料采購(gòu)——材料 B、節(jié)約差異結(jié)轉(zhuǎn)：借：材料采購(gòu)——材料 貸：材料成本差異——材料 （2）單到、貨未到、款已付。 即采購(gòu)價(jià)格：購(gòu)貨發(fā)票賬單上列明的價(jià)款。（2）所謂材料的超支、節(jié)約都是以計(jì)劃成本為基數(shù)，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本為“超支”，可用“＋”表示；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本為節(jié)約，可用“—”表示。期末如為借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，即超支差異；如為貸方余額，反映企業(yè)庫存材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，即節(jié)約差異。③“材料成本差異”賬戶：該賬戶反映企業(yè)已入庫各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。②“材料采購(gòu)”賬戶：借方登記采購(gòu)材料的實(shí)際成本，貸方登記入庫材料的計(jì)劃成本。（2）原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，設(shè)置的主要賬戶有：①“原材料”賬戶：核算庫存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。②特點(diǎn)：收發(fā)憑證按材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，原材料總分類賬和明細(xì)分類賬均按計(jì)劃成本登記，原材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算。（一）賬戶設(shè)置P2121．實(shí)際成本計(jì)價(jià)下賬戶的設(shè)置P212原材料實(shí)際成本計(jì)價(jià)，指原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，無論是總分類核算，還是明細(xì)分類核算，均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算方法。具體包括①原料及主要材料；②輔助材料；③外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）；④修理用備件；⑤包裝材料；⑥燃料等。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 1020000投資收益 10000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1010000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 20000同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000貸：投資收益